Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере ООО " Межрегиональный Экологический Центр

     Расчеты с персоналом по прочим операциям ведутся правильно, своевременно и документально подтверждено.

     Правильно сформированы статьи баланса по дебиторской  и кредиторской задолженности. Данные учетных регистров соответствуют  журналам-ордерам и данным в балансе  по соответствующим статьям. 

     2.4. Аудиторское заключение по результатам проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  

     ООО "ЭКО аудит" в соответствии с договором № А-23/25-02-2005 от 25.02.2005 года провело аудиторскую проверку учета и отчетности расчетных операций ООО "МЭЦ" за период с 01 января по 31 декабря 2010 года включительно. А также соответствия отражения данных операций законодательным и нормативным актам, действующим в Российской Федерации в части бухгалтерского учета и отчетности.

     Проверка  проводилась в соответствии с  Федеральным законом "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996г., Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.08., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ, внутренними стандартами аудиторской деятельности ООО "ЭКО Аудит".

     Проведена аудиторская проверка учета и  отчетности в части расчетных операций ООО "Межрегиональный Экологический Центр" за 2010 год с целью выражения мнения о достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования и отражения в учете.

     Под достоверностью понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности расчетных операций, которая позволяет пользователю этой отчетностью на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении Общества и принимать обоснованные решения.

     При проверке достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности расчетных операций в качестве исходной информации использованы данные регистров бухгалтерского учета (главной книги, журналов-ордеров, ведомостей и т.п.), первичных учетных документов (выписок банка, платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, счетов, накладных, актов и др.) и информации, полученной в ходе общения с должностными лицами Общества.

     ООО "МЭЦ" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

     Предприятие имеет гражданские права и  несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных федеральным  законом.

     Суммы полученных авансов и предварительной  оплаты учитываются обособленно, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

     Данные  по счетам бухгалтерского учета расчетов Общества с другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве (Приказ Минфина РФ от 29.08.1998 № 34н).

     Периодически  осуществляется инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей. Аудиторы подтверждают правильность отражения в бухгалтерском балансе Общества суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

     При проверке не были обнаружены никакие  факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля Общества масштабу и характеру деятельности.

     Аудиторами  не обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета и  подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

     Результаты  проведенной проверки показывают, что  проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись Обществом  во всех существенных отношениях в  соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации.

     Таким образом, аудиторы дают безусловно-положительное  заключение (мнение без оговорок). 

     3. Рекомендации по результатам аудиторской проверки расчетных операций 

     Для улучшения состояния расчетов между кредиторами и дебиторами:

• необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
• производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
• имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
• разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

     Более широкое внедрение компьютерного учета в процесс оформления первичных документов может являться одним из наиболее эффективных путей совершенствования первичного учета.

     Этому также способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ. 

     Заключение 

     Ведение бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

     ООО "Межрегиональный экологический центр" применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ.

     Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями в  ООО " Межрегиональный экологический центр" создана комиссия по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции.

     Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "МЭЦ" рекомендуются следующие мероприятия:

• необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;
• постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
• в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
• на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

     Таким образом, вышеизложенные предложения  будут способствовать совершенствованию  организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности  и укреплению финансового состояния  ООО "Межрегиональный Экологический Центр". 

     Список  литературы 

     Нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ;
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
3. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ;
4. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 22.12.1995 № 14-ФЗ;
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ;
6. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" от 29.07.1998 № 34н;
7. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" от 31.10.2000 № 94н;
8. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";
9. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" от 06.07.1999 № 43н;
10. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)" от 06.05.1999 № 32н;
11. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)" от 06.05.1999 № 33н;
12. Приказ Минфина России "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995 № 49;
13. Письмо Минфина РФ "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе" от 30.10.1992 № 16-05/4;
14. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (Приказ Банка России от 03.10.2002 № 2-п);
15. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР";

Учебная литература:

16. Аудит: Учебник / под ред. М.В.Мельник – М.: Экономистъ, 2009.;
17. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие / под ред. Ю.А.Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.;
18. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Полян, А.А.Савин и др., под ред. проф. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.;
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2006;
20. Шеремет А.Д. Суйц В.П. Аудит: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2004.;
21. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. – Мн.: Книжный дом; Мисанта, 2009.;
22. Кочинев Ю.Ю. Аудит – С-П: Питер, 2008.;
23. Подольский В.В. Аудит – М: Юнити, 2006.;
24. Подольский В.В. Аудит – М: Экономистъ. 2004.