Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере ООО " Межрегиональный Экологический Центр

     Исследовательская стадия включает в себя непосредственный сбор соответствующих доказательств.

     Информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служит обоснованием выводов аудитора и  называется аудиторскими доказательствами.

     Собирая аудиторские доказательства, аудитор  использует достаточно ограниченное число  методов их получения.

     Основные  методы получения аудиторских доказательств  следующие:

• наблюдение или участие в инвентаризации;
• наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
• устный опрос;
• получение письменных подтверждений;
• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
• проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
• проверка арифметических расчетов;
• анализ.

     В ходе аудита должны документироваться  основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Заключительная  стадия аудиторской проверки предусматривает  проведение следующих мероприятий:

• систематизацию результатов проверки,
• анализ результатов проверки,
• составление аудиторского заключения.

     Стадия  обобщения и реализации результатов проверки включает в себя анализ результатов проверки по полученным данным. Большой удельный вес занимает анализ правильности начисления налогов и платежей по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Проводится анализ финансового положения клиента по данным баланса и другим отчетным формам.

     Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта представляет мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности этой отчетности [ст.6 п.1 307-ФЗ]. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмы о соответствии во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. 

     Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

     Аудиторская проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками проводится по следующим направлениям:

• проверка наличия и правильности оформления договоров;
• проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);
• проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).

     Аудитор устанавливает прежде всего наличие  договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказание услуг и выполнение работ, а также правильность оформления договоров. Договоры должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

     Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными). Аудиторы выясняют, нет ли подобных сделок в проверяемой организации.

     Далее необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы, услуги) отражены в полном объеме, в соответствующем периоде, правильно оценены и отражены в учетных регистрах.

     Сопоставляя данные первичных документов с данными  договора, заказа, счета-фактуры, проектно-сметной документацией, аудитор получает подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг).

     При проверке оплаты счетов поставщиков  и подрядчиков аудитор устанавливает:

• подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, векселями, чеками и т. п.);
• подлинность и правильность оформления платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм налога на добавленную стоимость отдельной строкой, штампы банка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т. п.);
• соответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• соответствие данных регистров по счету 60 регистрам по счетам 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76. Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в учетных регистрах.

 

     Расчеты с покупателями и  заказчиками

     При аудиторской проверке операций по расчетам с покупателями и заказчиками устанавливают тождество данных регистра по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" с Главной книгой и взаимосвязанными регистрами. Записи по дебету счета 62 сверяются с записями по кредиту счетов 90, 91, 60, 99.

     При проверке документальной обоснованности операций устанавливается соответствие формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям договора, а также правильность сумм налога на добавленную стоимость и других элементов счетов, предъявляемых покупателям. Полнота и своевременность оплаты счетов покупателями устанавливается путем взаимной сверки данных корреспондирующих счетов 50, 51, 52 и прослеживания записей в регистрах аналитического учета.

     В ходе проверки анализируются факты просроченной дебиторской задолженности покупателей с установлением истребованной и неистребованной задолженности. По фактам списания дебиторской задолженности аудитор выясняет обоснованность и правильность отражения. Суммы неистребованной кредитором задолженности подлежат списанию по истечении 4 месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров — как безнадежная дебиторская задолженность — на убытки предприятия, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.

     Аудитор проверяет наличие доказательств  фактов истребования дебиторской задолженности (предъявление иска в арбитражный суд не позднее 4 месяцев с момента отпуска товаров, работ, услуг, документы об оплате госпошлины, признание должника банкротом, постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела и т. п.).

     Истребованная дебиторская задолженность может числиться на балансе до истечения срока исковой давности - 3 года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). 

     2. Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере ООО " Межрегиональный Экологический Центр " 

     2.1. Краткая характеристика ООО "Межрегиональный Экологический Центр " 

     Общество  с ограниченной ответственностью " Межрегиональный Экологический Центр ", именуемое в дальнейшем "Общество", создано в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 18.02.1998г., Гражданским кодексом РФ и иными действующими нормативными актами законодательства РФ.

     Полное  официальное наименование Общества на русском языке - Общество с ограниченной ответственностью "Межрегиональный Экологический Центр "; сокращенное наименование на русском языке – ООО "МЭЦ".

     ООО " Межрегиональный Экологический Центр " зарегистрировано постановлением главы г. Кунгура Пермской области № 76 от 29.01.2001г. Свидетельство о государственной регистрации Общества № 1025 от 13.08.2002г. выдано инспекцией Министерства РФ по г. Кунгуру Пермской области.

     Юридический адрес Общества: 617470, Россия, Пермский край, г. Кунгур, ул. Газеты Искра, 1.

     Общество  имеет обособленные структурные  подразделения: Осинский участок, зарегистрированный в МИФНС № 8 по Пермской области, Чернушинский участок, зарегистрированный в МИФНС по Куединскому району, Северный участок, зарегистрированный в МИФНС № 11 по Пермской области, Добрянский участок, зарегистрированный в МИФНС по г. Добрянка Пермской области. Данные участки созданы по месту нахождения рабочих мест.

     Среднесписочная численность персонала за 2010 год составила 48 человек, из них рабочих – 27 человек, ИТР – 20 человек, работники не списочного состава – 1 человек.

     У Общества открыт в установленном  порядке расчетный банковский счет в Западно-Уральском Сберегательном банке РФ. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке.

     Общество  является коммерческой организацией.

     Целями  деятельности Общества является расширение рынка сбыта услуг, а также извлечение прибыли. Для осуществления указанных целей Общество вправе совершать любые гражданско-правовые сделки, не запрещенные действующим законодательством.

     Вмешательство в хозяйственную и иную деятельность Общества со стороны государственных  и иных организаций не допускается, если оно не обусловлено их правом по осуществлению контроля за деятельностью Общества.

     Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество владеет, пользуется и распоряжается своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

     Порядок управления Обществом, структура органов  управления, порядок создания контрольных  органов, а также их компетенция  определяются уставом. Высшим органом  управления Общества является общее  собрание учредителей Общества. Оно состоит из учредителей или их представительств.

     Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества (директором), избираемым или назначаемым общим собранием  участников Общества. Для проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества общим собранием участников избирается ревизионная комиссия (ревизор) Общества.

     Финансово-хозяйственная  деятельность Общества осуществляется в порядке, установленном действующим  законодательством и Уставом  Общества. Ответственность за эффективность и законность деятельности Общества в пределах своей компетентности несут органы и должностные лица Общества, избранные (назначенные) в установленном порядке.

     Чистая  прибыль Общества образуется в соответствии с установленным порядком, после уплаты налогов и иных обязательных платежей, предусмотренных законодательством, либо договорами, формирования фондов накопления и других фондов, предусмотренных общим собранием Общества.

     Общество  вправе ежеквартально принимать  решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между участниками Общества, принимается общим собранием участников Общества. Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

     Прибыль учредителям не выплачивается, если Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или указанные признаки появятся у Общества в результате выплаты прибыли.

     Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, исполнять обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут  противоречить действующему законодательству.

     Основными направлениями деятельности ООО " Межрегиональный Экологический Центр " в 2010 году являются:

• Прием для утилизации твердых нефтеотходов на объекты ООО "МЭЦ" и дальнейшая их переработка методом биокомпостирования или термодесорбции;
• Подготовка нефтесодержащей жидкости на КС "Кокуй";
• Сбор и перемещение нефтесодержащей жидкости к установкам подготовки нефтесодержащей жидкости;
• Подготовка технической воды;
• Рекультивация мест выемки НЗГ (завоз чистого грунта);
• Техническая и биологическая рекультивация земель после ликвидации скважин;
• Очистка территории, загрязненной нефтепродуктами в результате инцидентов на технологическом оборудовании;
• Восстановление аварийно-технологических амбаров, очистка РВС от отложений и донного осадка;
• Утилизация нефтезагрязненной полиэтиленовой пленки, замазученной ветоши, замазученных древесных отходов, отработанных автомашин и других отходов производства;
• Новый вид деятельности – продажа нефтесодержащей жидкости и очищенных почвогрунтов.