Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2011 в 12:10, курсовая работа
Предметом исследования - расчеты с поставщиками и подрядчиками.
С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
•Нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
•Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
•Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками.
•Состав аудиторских процедур проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
•Типичные ошибки при расчетах с поставщиками и подрядчиками
Введение
1 Методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1.2 Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1.3 Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками.
1.4 Состав аудиторских процедур проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
1.5 Типичные ошибки при расчетах с поставщиками и подрядчиками
2 Аудит ООО «Весна»
2.1 Краткая характеристика ООО «Весна» и условия аудиторской проверки
2.2 Предварительное планирование аудита ООО «Весна»
2.3 Планирование аудита ООО «Весна»
2.4 Оформление результатов аудита ООО «Весна»
Заключение
Список использованной литературы
2) Коэффициенты прибыльности
Рентабельность активов, % = Чистая прибыль / Среднегодовую сумму активов *100;
2007г. Рентабельность активов =(18 / 58983)*100 =0,03
2008г. Рентабельность активов =(7519 / 70242,5) * 100 = 10,7
2009г. Рентабельность активов =(2128 / 78564,5) * 100 =2,7
Рентабельность собственного капитала, % = Чистая прибыль / Среднегодовая сумма собственного капитала * 100
2007г.
Рентабельность собственного
2008г. Рентабельность собственного капитала, % =(7519 / 33425) * 100 = 22,5%
2009г. Рентабельность собственного капитала, % =(2128/ 33524) * 100 = 6.3%
Рентабельность производственных запасов, % = Чистая прибыль / Среднегодовая сумма производственных запасов * 100;
2007 г. Рентабельность производственных запасов, %=(18 / 31857) *100 = 0,06 %
2008 г. Рентабельность производственных запасов, %=(7519 / 45187) * 100= 16,6 %
2009 г. Рентабельность производственных запасов, %= (2128 / 43203) * 100 = 4,9 %
Рентабельность реализации, % = Прибыль от продаж / Выручку от реализации * 100;
2007г. Рентабельность реализации = (18 / 98106) * 100 = 0,02 %
2008г.
Рентабельность реализации =(
2009г. Рентабельность реализации = (2128 / 42483) * 100 = 5%
3) Коэффициенты эффективности
Коэффициент финансовой зависимости = Собственный капитал / Валюту баланса
2007 г Коэффициент финансовой зависимости = 33416/ 64483= 0,52
2008 г Коэффициент финансовой зависимости = 33434 / 76002= 0,44
2009 г Коэффициент финансовой зависимости = 33614 / 81217= 0,41
Коэффициент маневренности = Собственный оборотный капитал / Собственный капитал;
2007 г Коэффициент маневренности = 31853/ 33416= 0,95
2008 г Коэффициент маневренности = 41052 / 33434= 1,23
2009 г Коэффициент маневренности =27718 / 33614= 0,82
Коэффициент концентрации привлеченного капитала = заемный капитал (долгосрочые и краткосрочные обязательства предприятия) / Валюта баланса;
2007г.
Коэффициент концентрации
2008г. Коэффициент концентрации привлеченного капитала = 42568 / 76002 = 0,56
2009г. Коэффициент концентрации привлеченного капитала = 47513 / 81817 = 0,58
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Заемные средства / Собственные средства;
2007г. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = 31067 / 33416 = 0,93
2008г. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств =42568 / 33434= 1,27
2009г. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = 47513 / 33614 = 1,41
Вывод:
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств для погашения своих обязательств. Положительный для предприятий коэффициент обычно более 2. Однако у данного предприятия этот показатель далек от нормы, что свидетельствует о невозможности предприятия погасить свои обязательства. Хотя в 2007 году он был приближен к 2 коэффициент составлял 1,015
Рекомендуемое значение коэффициента общей ликвидности – не ниже 1. На нашем предприятие только в 2009г он ниже, что свидетельствует о недостаточности ликвидных активов для покрытия краткосрочных долгов.
Коэффициент
абсолютной ликвидности показывает,
какую часть краткосрочной
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности в нашей организации за все года меньше 1 то предприятие неплатежеспособное. Структура баланса не удовлетворительная и говорит о там что организация не может вастонавить свою платежеспособность в ближайшее время.
Рентабельность актива показывает сколько чистой прибыли получено с одного рубля стоимости активов. Самый прибыльный год был 2008 составило 10,7%.
Рентабельность собственного капитала отражает долю прибыли до налогообложения или чистую прибыль в собственном капитале.
Анализ показывает что рентабельность производственных факторов самый большой процент был в 2008 году 16,6% т.е в этом году наиболее улучшилось использование производственных факторов.
Рентабельность затрат показывает сколько прибыли получено на каждый рубль затрат реализуемой продукции. В нашем организации рентабельность затрат меньше 15 % , значит наше предприятие не рентабельно.
Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия. За период 2007 – 2009 гг. он был значителен.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальным значением этого показателя считается 0,5, но чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние предприятия. У нашего предприятия оно стабильное, т.е. выше 0,5 уровня.
2.3.2 Расчет существенности.
Существенность можно определить в общем виде по формуле:
S = (БП*У(S))/100%
где S-абсолютное значение существенности, руб., БП – базовый показатель, руб., У(S) –уровень существенности, %
Таблица №14. Базовые показатели и установление уровня существенности
| Базовый показатель | Уровень существенности, % |
| Прибыль от продаж | 5 |
| Выручка от продаж | 2 |
| Валюта баланса | 2 |
| Собственный капитал | 10 |
| Себестоимость продаж | 2 |
Определение существенности за 2009г.
Прибыль от продаж S=( 1963 * 5) /100% = 98,15 руб.
Выручка от продаж S = (42483 * 2) / 100% = 849,66 руб.
Валюта баланса S = (81127 * 2) / 100% = 1622,54 т. руб.
Собственный капитал S = (33614 *10) / 100% = 3361,4 т.руб.
Себестоимость продаж S = ( 44401 *2) /100% = 888,02 т.руб.
При оценке существенности используются два основных подхода – индуктивный и дедуктивный.
В нашей курсовой работе мы используем индуктивный подход.
Индуктивный подход. При этом подходе сначала определяется существенность каждой отдельной статьи отчетности, затем для определения общей погрешности оценки существенности по отдельных статьям суммируются.
Расчет существенности по отношению к конкретной статье отчетности рассчитывается следующим образом:
Sn = (Cn*Y(Sn))/100%
Где Sn – существенность n-ой статьи отчетности, Сn – сальдо по n-й статье отчетности, y(Sn)-уровень существенности по n-й статье отчетности
Совокупная величина ошибок (существенности), допустимых по отношению ко всей финансовой отчетности в целом рассчитывается следующим образом:
∑S=S01+S04+S10+…+Sn
∑S –общая величина существенности, допустимая при оценке достоверности всей финансовой отчетности.
Таблица № 15. Базовые показатели (на конец отчетного периода) и установление уровня существенности
| Базовый показатель |
Значение показателя, т.р. |
Уровень существенности, %(табл3.13) | Значение существенности, т.р. (гр.2*гр.3)/100 |
| Прибыль от продаж | 1963 | 5 | 98,15 |
| Выручка от продаж | 42483 | 2 | 849,66 |
| Валюта баланса | 81127 | 2 | 1622,54 |
| Собственный капитал | 33614 | 10 | 3361,4 |
| Себестоимость продаж | 44401 | 2 | 888,02 |
Конкретной статьей отчетности в нашей организации берем дебиторскую задолженность
Sn = (Cn*Y(Sn))/100% =(19354000 * 2) / 100 = 387080 руб. ≈387 тыс.руб.
Следовательно,
при использовании индуктивного
подхода значение существенности по
отношению к дебиторской
2.3.3. Расчет аудиторского риска.
В
аудиторской практике используется
понятие приемлемого
0≤ ПАР ≥ 10%
ПАР определяется по формуле:
ПАР = ВР * КР * РН
Где, ВР - внутрихозяйственный риск, КР – контрольный риск, РН – риск необнаружения.
1) Расчет внутрихозяйственного риска
Таблица №16. Тестирование качественных критериев для оценки внутрихозяйственного риска
| Фактор |
Оценка надежности | |||||
| низкая | балл | средняя | балл | высокая | балл | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Экономическая ситуация в отрасли, в которой функционирует предприятие | Депрессия спад | 0 | Имеет признаки стабилизации | 2 | Здоровая и/или имеет признаки подъема | 5 |
| 2.Уровень конкуренции в отрасли | В отрасли практически отсутствует конкуренция | 1 | В отрасли существует жесткая конкуренция по принципу выдавливания | 3 | В отрасли существует здоровая конкуренция с определенными и устоявшимися сегментами | 5 |
| 3.Законодательство и инструкции, регламентирующий основной вид деятельности | Сложные и имеют
неясные моменты или |
0 | Законодательство и нормативные акты ясно и понятно описывают вид деятельности, но требуют большого профессионализма при пользовании | 2 | Законодательство
и нормативные акты ясны и понятны
для администрации и |
5 |
| 4.Исользование
новых технологий на |
Предприятие использует новые технологии по виду деятельности, в которой у него нет традиций и уверенности | 0 | Предприятие использует новые технологии в традиционных для него видах деятельности | 3 | Предприятие использует хорошо изученные технологии | 5 |
| 5. Месторасположение предприятия | Предприятие расположено в другом городе | 1 | Предприятие находится в городе и имеет подразделение в других городах или области | 2 | Предприятие расположено в СПб | 5 |
| 6. Разбросанность предприятия | Предприятие разбросано по территории области и по другим городам | 1 | Предприятие разбросано по территории города | 4 | Предприятие расположено на оной территории | 5 |
| 7.Дочерние и зависимые предприятия | Предприятие имеет дочерние и зависимые предприятия, которые приносят существенный доход или обладают большими активами | 2 | Предприятие имеет дочерние и зависимые предприятия, которые не имеют существенный доход и имущества в сравнении с материнской компанией | 3 | Предприятие не имеет дочерние и зависимые предприятия | 5 |
| 8. Учет по подразделениям | Предприятие ведет децентрализованный учет | 1 | Предприятие ведет
централизованный учет, в подразделениях
ведутся первичные учетные |
3 | Предприятие ведет централизованный учет, включая подразделения | 5 |
| 9.Реорганизация и крупные продажи имущества | На предприятии проводилась реорганизация и крупные продажи имущества в проверяемом году | 1 | На предприятии проводилась реорганизация и крупные продажи имущества в предыдущем году | 2 | На предприятии не проводилась реорганизация и крупные продажи имущества за последние 3 года | 5 |
| 10.Способность контроля собственниками | Акционерам –собственникам сложно контролировать предприятие без специальных комитетов и аудитов | 0 | Акционерам –собственникам способны осуществлять только стратегический контроль через органы управления | 2 | Акционерам –собственникам способны осуществлять текущий контроль за деятельность предприятия | 5 |
| 11.Общественное мнение | В связи с
деятельностью предприятия |
1 | Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не имеет существенной поддержки | 2 | Деятельность предприятия имеет признанную значимость | 4 |
| 12.Экология | Предприятие своей
деятельностью постоянно |
1 | Деятельность предприятия влияет на экологию в пределах допустимых норм | 3 | Деятельность предприятия не влияет отрицательно на экологию | 4 |
| 13.Возможный конфликт интересов | На руководство предприятием может быть оказано давление из-за получения ожидаемых результатов (угроза увольнения, продажа предприятия и прочее) | 0 | Оплата руководства предприятием зависит от прибыли предприятия | 1 | Конфликтов
интересов собственников и |
5 |
| 14.Возможность
проникновения нелегального |
Отрасль подвержена проникновению нелегального бизнеса | 0 | В отрасли возможно проникновение нелегального бизнеса при сложившихся обстоятельствах | 2 | В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует | 5 |
| 15. Судебное разбирательство | Деятельность предприятия носит характер постоянной возможности судебных разбирательств по имущественным спорам, экологии, трудовым конфликтам и налогам | 0 | Судебные разбирательства возможны как единичные случаи | 2 | Судебные разбирательства могут носить экстраординарный характер | 5 |
| 16.Налоговое бремя | Отрасль и деятельность
предприятия несет большое |
0 | Отрасль и деятельность предприятия имеет налоговое бремя, сходное с большинством отраслей страны | 2 | Предприятие имеет налоговые льготы по своему виду деятельности | 5 |
| 17.Зависимость от покупателей | Готовая реализация продукции, услуг одному покупателю составляет 20% и более от общего годового оборота предприятия | 1 | Реализация продукции, услуг одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота предприятия | 3 | Реализация продукции, услуг одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота предприятия | 5 |
| 18.Зависимость от поставщиков | Рынок поставщиков мал или отсутствует. Предприятие Зависит от поставщика | 0 | Рынок поставщиков стабильный, хотя существует возможность диктата со стороны поставщиков | 2 | Рынок поставщиков сырья, комплектующих и т.п. большой, среди поставщиков существует здоровая конкуренция | 5 |
| 19.Подверженность кражам | Продукция предприятия легко транспортируемая и имеет хорошо ликвидный характер | 0 | Продукция предприятия легко транспортируемая но тяжело реализуется мелким оптом или в розницу | 2 | Продукция предприятия трудно транспортируемая, есть проблемы с розничной реализацией | 5 |
| 20.Формы расчетов | Предприятие осуществляет расчеты за свою продукцию, услуги только за наличные | 0 | Расчет за наличные минимален, но существует такие формы расчета, как бартер, трансферт и т.д. | 4 | Предприятие ведет безналичные формы расчета | 10 |
| 21.Капитальные вложения | Предприятие осуществляет большие капитальные вложения, равные или превышающие свои основные активы | 1 | Предприятие осуществляет капитальные вложения, не превышающие амортизационные отчисления и прибыль года, находящуюся в распоряжении предприятия | 3 | Размер капитальных вложений не превышает амортизацию | 5 |
| 22. Незавершенное производство и запасы | Оценка и инвентаризация запасов, и незавершенного производства сложны и специфичны | 0 | Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоемка | 3 | Оценка и инвентаризация запасов, и незавершенного производства достаточны просты | 5 |
| 23.Кредиты | Предприятие не может нормально вести свою текущую деятельность без получения кредитов | 0 | Предприятию необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития деятельности | 2 | Предприятие пользуются кредитами в редких случаях. Кредиты покрывают оборотными ликвидными активами | 5 |
| 24.Оборотный капитал. Ликвидность | У предприятия существует дефицит оборотного капитала | 1 | Предприятие имеет
достаточный оборотный |
2 | Оборотный капитал достаточен. Ликвидность высока | 5 |
| 25.Доходность | Предприятие имеет нестабильный доход, сложности с прогнозированием | 1 | Предприятие имеет стабильный доход, но для деятельности характерны сезонные колебания | 3 | Предприятие имеет стабильный хорошо прогнозируемый доход | 5 |
| 26.Ценные бумаги | Ценные бумаги не ликвидны | 1 | Ценные бумаги, имитируемые предприятием, имеют хождение на фондовом рынке. Листинг не ведется | 3 | Ценные бумаги, имитируемые предприятием, ликвидны на фондовым рынке и имеют устойчивую котировку. Предприятие ведет листинг | 5 |
| Порядок
расчета внутрихозяйственного риска
: ВХР =100% - КБ/5
Где КБ
– количество набранных баллов | ||||||
| Фактический внутренний риск | 86,2 | |||||
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками