Источники информации для аудиторской проверки бывают как внешние (сообщения третьих лиц о проведении расчетов с аудируемым предприятием, информация о курсах иностранных валют), так и внутренние (перечень подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год, приказы руководителя о разрешении выдачи подотчетным лицам необходимых сумм под отчет и другие).

     Аудиторская проверка заканчивается оформлением  двух итоговых документов — акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

     В акте аудиторской проверки с достаточной  подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости.

     Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев).

     Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого  предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей  группы аудиторской фирмы и печатью  этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.

     Нередко в организациях допускаются ошибки в расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками, а именно нарушение порядка выдачи подотчетных сумм, нарушения при оформлении командировочных расходов, нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов, нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами, нарушения порядка учета представительских расходов, нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, нарушения в форме и реквизитах первичных документов.

     Исходя  из вышепредставленного материала  можно твердо и уверено сказать, что аудит расчетов с подотчетными лицами весьма интересная и актуальная тема. 

Список  литературы:

1. Закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 № 119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, от 30.12.2008 № 307-ФЗ)
2. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
4. Гражданский Кодекс РФ (с изм. и доп. от 08 ноября 2008 г.). – М., Юристъ, 2008. – 960 с.
5. Налоговый Кодекс РФ - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.)
6. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в ред. Федеральными законами от 30.12.2008 № 309-ФЗ и от 30.12.2008 № 313-ФЗ
7. Кодекс Этики Аудиторов России одобрен советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)
8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40).
12. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757)
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
14. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.
15. Балыбердина Е.Е. Практический аудит: учеб.пособие/ Иркутск: Изд-во БГЭП, 2007-165 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М., «ИПБ-БИНФА», 2002 г.
17. Подольский В.И. Аудит/ 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006 – 583 с.
18. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник-3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002 – 360с.
19. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (Под ред.А.С.Бакаева). – М., «ИПБ-БИНФА», 2002 г.
20. Барышников Н. П. «Организация и методика проведения общего аудита»/ Изд. 5, перераб. и доп. – М.: Филин. Релант, 2000 – 626с.
21. Алборов, Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.» 3-е издание., - М.: Дело и сервис, 2003, 464с.

Приложения

Приложение 1

Таблица 1. 

Методы  контроля для выявления  типичных нарушений  расчетов

с подотчетными лицами 

Методы  сбора аудиторских доказательств: 

1. Наблюдение или участие в инвентаризации;
2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. Устный опрос;
4. Получение письменных подтверждений;
5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
7. Проверка арифметических расчетов;
8. Анализ.

Приложение 2

Таблица 2. 

Вопросник для сбора информации при составлении  программы аудиторской  проверки расчетов с  подотчетными лицами 

Приложение 3