Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2012 в 16:21, курсовая работа

Описание работы

Целью написания данной работы является изучение методики аудита учета труда и заработной платы, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию учета и контроля труда и заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита учета труда и заработной платы;

Содержание

Введение 3
1. Теоретические и методологические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда 5
2. Организационно-экономическая и правовая характеристика предприятия 16
3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 20
3.1. Цели, задачи и объекты аудита 20
3.2 Планирование аудита 22
3.3. Методические приемы и способы проведения аудита 32
3.4. Оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда 33
Заключение 36
Список использованной литературы 37

Скачать полностью (80.33 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Курсовая работа.docx

— 83.59 Кб (Скачать)

Основные процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:

определение цели проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;
определение отраслевых особенностей и специфики деятельности МУП «Альянс М», его организационно-управленческого устройства;
знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;
экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;
оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей ее законодательного регулирования и т.д.

В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и аудиторское заключение.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.

Свою работу аудиторы начинают с ознакомления с проверяемой организацией, для чего изучают учредительные документы, вид деятельности, учетную политику. Большую помощь при этом оказывают беседы с руководителем и специалистами МУП «Альянс М», проведение экспресс-аудита путем устного тестирования. Необходимо ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации результаты ее работы за исследуемый период.

Основной целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что:

рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации;

Из беседы с главным бухгалтером установлено, что:

контроль за работой бухгалтера по начислению заработной платы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы, т.е. при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.

Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (табл. 1).

Таблица 1

«Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда»

№ п/п	Содержание вопроса	Вариант ответа			Примечание
№ п/п	Содержание вопроса	да	нет	нет ответа	Примечание
1.	2.	3.	4.	5.	6.
1. Соблюдение положений законодательства о труде
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.	Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава : Личные карточки (ф № Т-2) Приказ о предоставлении отпуска (ф № Т-6) Приказ о переводе на другую работу (ф №15) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф № Т-8) Ведутся ли на рабочих трудовые книжки Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени	+ + + + + + + +			Штатное расписание сверяет бухгалтерия с данными лицевых счетов
2. Учет и начисление повременных и других видов оплат
1. 2. 3.	Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы	+ + +
3. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц
1. 2. .2.1. 2.2.	Применяется ли ПК для расчета удержаний Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: НДФЛ Исполнительных листов Прочих удержаний	+ + +
4. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)
1. 1.1 1.2 2. 3.	Какие ведутся документы по аналитическому учету: Расчетно-платежные ведомости Лицевые счета Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими Применяются ли ПК для ведения аналитического учета	+ + + +
5,6. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ
1. 2. 3. 4.	Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда	+ + +	+
7. Расчеты по депонированной заработной плате
1. 2. 3.	Ведется ли на предприятии книга учета депонированной заработной плате Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 «прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате	+ + +

По данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в МУП «Альянс М» на хорошем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных.

Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.

Теперь имея всю необходимую информацию составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в МУП «Альянс М» (табл. 2).

Таблица 2

Общий план аудита операций по оплате труда в МУП «Альянс М»

Проверяемая организация	МУП «Альянс М»
Период аудита	с 01.04.11 по 22.04.11
Руководитель аудиторской группы	Рыбникова О.Н.
Состав аудиторской группы	Рыбникова О.Н., Назарова Ю.С.
1	2	3
Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде.	01.04.-02.04.11	Рыбникова О.Н.
2. Аудит системы начислений заработной платы	03.04-4.04.11	Назарова Ю.С.
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы	05.04.-14.04.11	Помогаев В.С. Назарова Ю.С.
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.	15.04-17.04.11	Назарова Ю.С.
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды	18.04.11	Рыбникова О.Н.
6. Оформление результатов проверки	21.04.-22.04.11	Рыбникова О.Н. Назарова Ю.С.

Руководитель аудиторской фирмы ______________ Кваскова А.И.

Руководитель аудиторской группы ______________ Рыбникова О.Н.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл. 3).

Таблица 3

Программа аудита расчетов по оплате труда в МУП «Альянс М»

Проверяемая организация					МУП «Альянс М»
Период аудита					с 01.04.11 по 22.04.11
Руководитель аудиторской группы					Рыбникова О.Н.
Состав аудиторской группы					Рыбникова О.Н., Назарова Ю.С.
Перечень аудиторских процедур		Период проведения		Исполнители			Проверяемые документы
1		2		3			4
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде
1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)		01.04.11		Рыбникова О.Н.			Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате		01.04.11		Рыбникова О.Н.			Тарификационный список, штатное расписание, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в МУП «Альянс М»
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы		02.04.11		Назарова Ю.С.			Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)
2. Аудит системы начислений заработной платы
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы		03.04.11		Назарова Ю.С.			Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат		03.04.11		Назарова Ю.С.			Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей		04.04.11		Назарова Ю.С.			Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
3.1. Проверка право–мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц		05.04.11		Назарова Ю.С.			Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам		06.04.11		Рыбникова О.Н.			Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц		09.04.11		Назарова Ю.С.			Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм		13.04.11		Назарова Ю.С.			Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате		14.04.11		Рыбникова О.Н.			Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «КШЕНЬАГРО» по всем видам оплат	05.04.11 – 13.04.11		Рыбникова О.Н.			Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета	14.04.11 -17.04.11		Рыбникова О.Н.			Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды
5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды	18.04.11		Рыбникова О.Н.			Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок
6. Оформление результатов проверки
6.1. Оформление результатов проверки	21.04.-22.04.11		Рыбникова О.Н. Назарова. Ю.С.

Руководитель аудиторской фирмы ______________ Кваскова А.И.

Руководитель аудиторской группы ______________ Рыбникова О.Н.

3.3. Методические приемы и способы проведения аудита.

Таблица 4

Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за Январь 2011 г.

№п/п	ФИО	Наименование документа	Начислено, руб.			Удержано, руб.
			Данные организации	Данные аудитора	Отклонения	НДФЛ			Исполнительный лист			Другие
			Данные организации	Данные аудитора	Отклонения	Даые организации	Данные аудитора	Олонения	Данныорганизации	Данные аудитора	Отклонения	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения
1.	Каштанова К.Д.	Расч.етно-платежная ведомость	22500,00	22500,00	0,00	2925,00	2925,00	0,00	-	-	-	-	-	-
2.	Сидорин В.В.	Расч.етно-платежная ведомость	27000,00	27000,00	0,00	3510,00	3510,00	0,00	-	-	-	-	-	-
3.	Васильева А.И.	Пос. по уходу за реб. до 1,5 лет	6845,30	6845,30	0,00	0,00	0,00	,00	-	-	-	-	-	-

3.4. Оценка и оформление результатов аудита

Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда