Аудит расчетов с бюджетом по ЕСН и НДФЛ

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     БИЙСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

     ГОСУДАРСТВЕННОГО  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

     ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АЛТАЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. И.И. ПОЛЗУНОВА

(БТИ  АЛТ. ГТУ)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита)

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По курсу  «АУДИТ»

Тема: АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

ПО  ЕСН и НДФЛ»

Проверила:                                                                                             Баранова Н.С.

Выполнила:                                                                                            Червякова М.В.

Бийск, 2005

 

      Содержание 

Введение………………………………………………………………………..  1 Проверка  исчисления и уплаты единого  социального налога…………….		3
	Нормативная база аудита расчетов ЕСН……………………….. Задачи проверки и источники информации……………………. Налогоплательщики, объект налогооблажения и налоговая      база………………………………………………………………… Налоговые ставки и льготы……………………………………... Аудиторские процедуры и характерные ошибки при начислении ЕСН…………………………………………….
2 Аудит налога на доходы физических  лиц………………………………….
	2.1 Предмет и  задачи проверки…………………………………….. 2.2 Налогоплательщики,  объект налогообложения и налоговая      база……………………………………………………………….. 2.3 Налоговые  ставки и льготы…………………………………….. 2.4 Аудиторские  процедуры…………………………………………
Заключение……………………………………………………………………..  Список  используемой литературы……………………………………………

 

       Введение

 

    В стране за последние годы проведена  большая работа  по созданию  системы независимого аудиторского контроля, подготовке кадров и лицензированию их деятельности, регламентаций профессиальных обязанностей, прав  и ответственности  аудиторов в соответствии с принятыми законодательными актами.

       Слово “аудит” происходит от  латинского “аdio” что означает - он слышит “слушатель”. Именно так в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика, которому учителя поручали доверительную проверку других учащихся, они проверяли усвоенное задание, и качество его усвоения.

      В России должность аудитора появилась  в армии, была введена Петром 1. Аудиторы занимались расследованием дел, связанных  с имущественными спорами, в отдельных случаях совмещали с должностью прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Попытки создать институт аудита были в 1889, 1912, 1928 г., но все они закончились провалом.

         В настоящее время почти во  всех странах рыночной экономики   в том числе в России, широко  используется независимый аудит.

         Первые аудиторские фирмы появились в 1987 году и в настоящее время они организованы  во всех городах и даже в районных центрах страны.

         Деятельность аудиторов в России, как и в других странах рыночной  экономики регулируется на основании закона.

          В современных условиях аудиторская деятельность регулируется Указом Президента Российской Федерации от 3 ноября 1993 года № 1105” О регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации” и Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации”.

         Для успешного развития и нормального  функционирования вновь создаваемых органов независимого финансового контроля необходимы разработка и утверждение соответствующих стандартов.

         Аудиторская деятельность представляет  собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг. К иным видам услуг относят: постановка и ведение бухгалтерского учета; составление налоговых деклараций и финансовой отчетности, консультирование по правовым вопросам и вопросам налогооблажения, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности.

        Возникновение аудита, как новой  доверительной формы финансового  контроля связано с появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов и, прежде всего таких, как акционерные общества, совместные предприятия, всякого рода общества и компании.

      Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности и включение в государственный реестр аудиторов или аудиторских фирм. Лицензии выдаются согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 года № 482 “Порядок выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности” - на осуществление: банковского аудита; аудита страховых организаций; аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; общего аудита.

      В своей курсовой работе мы рассмотрим аудит расчетов с бюджетом по ЕСН  и НДФЛ. Правильность исчисления налоговой  базы, ставки и льготы по налогообложению. 
 
 

1.   ПРОВЕРКА ИСЧИСЛЕНИЯ  И УПЛАТЫ ЕСН

 

     В РФ образованы внебюджетные фонды, которые  являются составной частью финансовой системы России и созданы с целью обеспечения чрезвычайно важных  для общества социальных расходов самостоятельными источниками покрытия.

     Одним из источников формирования данных фондов являются единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый работодателями в соответствии с 2 частью НК РФ. Работодателями могут являться как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели [4, с. 226].

     Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также в фонд занятости используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:

     69/1 Расчеты по социальному страхованию;

     69/2 Расчеты по пенсионному обеспечению;

     69/3 Расчеты по обязательному медицинскому  страхованию.

     Объект  обложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Объект налогообложения зависит от категории плательщика ЕСН.

     При расчете налогооблагаемой базы, учитываются  начисленные работнику суммы  независимо от источника их финансирования и размеров за исключением сумм, не подлежащих в соответствии со статьей 238. 2 части НК РФ и с учетом налоговых льгот установленных статьей 239. НК РФ.

     Ставки  налога зависят от налоговой базы на каждого работника, исчисленных нарастающим итогом с начала года. Основной особенностью является регрессивная шкала ставок налога.

     При отражении расчетов по социальному  страхованию и обеспечению в учете возникают следующие проводки (таблица 1)

     Таблица 1 Проводки при учете расчетов по социальному страхованию 

                       и обеспечению

Содержание операции	Документы	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1 Начислен  единый соцциальный налог (ЕСН)  с заработной платы работников  в части, подлежащей перечислению  в фонд социального страхования	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69/1-1
2 Начислен  ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69/2
3 Начислен  ЕСН с заработной платы работников  в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69/3-1
4 Начислен  ЕСН с заработной платы работников  в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69/3-2
5 Начислены  взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69/1-2
6 Начислены  взносы на суммы выплат в  пользу работников, производимых  организацией за счет соответствующих источников	Бухгалтерская справка-расчет	91	69
7 Страховые  взносы с сумм отпускных	Бухгалтерская справка-расчет	96	69
8 Фактическое  перечисление отчислений по социальному страхованию и обеспечению	Платежное поручение	69/1-1, 69/1-2, 69/2, 69/3-1, 69/3-2	51

 

     В соответствии с Федеральным Законом  РФ от 2.01.2000 г № 10 –ФЗ «О тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 г.» установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для страхователей в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям. Конкретный процент –определяется в зависимости от класса профессионального риска.

     Порядок расчета отчислений вo внебюджетные фонды аналогичен. Однако, имеется особенность по Фонду социального страхования. Плательщики перечисляют ежемесячно в этот фонд не всю сумму взносов, а лишь остаток от начисленных страховых взносов за вычетом фактически произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание трудящихся и членов их семей и выплату всех видов пособий по социальному страхованию. 

1. Нормативная база аудита расчетов ЕСН

 

Законодательные и нормативные акты для расчета налога ЕСН:

•Налоговый  кодекс РФ, часть 1 от 31.07. 98 г.;

•Налоговый  кодекс РФ, часть 2 от 5.08.00 г. (глава 24);

•Перечень товаров, при реализации которых  осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (Постановление Правительства РФ № 884 от 22.11.00 г.);

•Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (Приказ МНС РФ № БГ –3 – 07 / 465 от 29.12.00 г.);

•Форма  налоговой декларации по единому  социальному налогу (Приказ МНС РФ № БГ-3 –05/573 от 27.12.01.);

•Инструкция по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу (Приказ МПС РФ № БГ-3 – 05/45 от 31.01.02 г.);

•Формы  расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу и  порядок их заполнения (Приказ МНС РФ № БГ-3 – 05/49 от 01.02.02 г.);

•Форма  индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального  налога, а также сумм налогового вычета и порядок ее заполнения (Приказ МНС РФ № БГ-3 – 05/91 от 21.02.02 г.);

• «О пособиях по государственному социальному  страхованию» (Постановление Совета Министров СССР, ВЦСПС № 191 от 23.02.84 г.);

•Инструкция о порядке расходования средств  Фонда социального страхования РФ (Постановление ФСС РФ № 11 от 09.02.01 г.);