Аудит расчета по оплате труда

ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

на примере ООО «Бетон-Сервис»

     3.1. Характеристика предприятия 
 

     Данная  курсовая работа выполнена на примере   Общества с ограниченной ответственностью «Бетон-Сервис» (сокращенное наименование – ООО «Бетон-Сервис»), именуемое в дальнейшем Общество, учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, (далее РФ) Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предприятий на территории РФ и Учредительным договором о создании Общества.

     Общество  создано решением Собрания Участников (Протокол № 1 от 03.08.2004 г.)

     Общество  является юридическим лицом с  момента его государственной  регистрации, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством  и настоящим уставом, имеет самостоятельный  баланс и счета в банках. Общество создано без ограничения срока.

     Общество  в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой  политики несет ответственность  за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному  составу и других); хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

     Основной  целью Общества является извлечение прибыли и наиболее полного и  качественного удовлетворения потребностей российских предприятий и граждан  в услугах (продукции, работах), оказываемых  Обществом.   

     Основным  видом деятельности общества является:

• Изготовление строительных материалов : бетон, цементный раствор различных марок, бетонные блоки и т.д.
• транспортно-экспедиторские услуги.

Общество  в праве осуществлять и другие виды деятельности:

• инвестиционная деятельность;
• строительство ремонт и реставрация жилых и нежилых зданий и сооружений, а также промышленных объектов;

          -    благотворительная и  спонсорская деятельность;

• организация и производство строительных и строительно-монтажных работ, проектирование;
• выпуск и реализация строительно-монтажной продукции;
• открытие и эксплуатация торговых точек и торговых домов;
• осуществление товарообменных операций и посреднической деятельности;
• заготовка и переработка вторичного сырья и отходов производства;

     Общество  в праве осуществлять любые другие, не запрещенные и не ограниченные законом виды деятельности.

       По видам деятельности, подлежащим  лицензированию, Общество получает  лицензии в установленном порядке.

       Имущество общества составляют  основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном балансе.

       Источниками имущества Общества  являются собственные привлеченные (заемные) средства.

       К собственным средствам относятся  Уставный капитал Общества, фонды, создаваемые Обществом в порядке определенном Общим Собранием Участников, средства, полученные в оплату предоставленных услуг, доходы от ценных бумаг.

       Общество является собственником  своего имущества.

       Прибыль, остающаяся у Общества  после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно.

       Общество не обязано публиковать  отчетность о своей деятельности, за исключение случаев, предусмотренных  действующим законодательством. 

     3.2 АУДИТ ОПЛАТЫ ТРУДА ООО «БЕТОН-СЕРВИС» 

            Рабочие документы по аудиторской проверке организации формировались с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
2. объект проверки узконаправленный;
1. организация использует компьютерный учет и бухгалтерскую программу «1C». 
        План  и  программа проверки были    разработаны  на основании заключенного договора, в котором отражены задачи и цели аудита (Приложение 3.2.1; 3.2.2) .

     В ходе проверки аудиторы в  соответствии с программой проведения аудита изучают первичные документы  ООО  «Бетон-Сервис», касающиеся  расчетов по оплате труда. В силу   незначительной численности работников предприятия, а также высокого риска средств контроля (принят 100%) проводится сплошная проверка указанных документов (Приложение 3.2.3).

     Источниками проверки  расчетов по оплате  труда являются:

- документы о приеме на работу сотрудников ООО «Бетон-Сервис» 
(приказы,   заявления о     приеме  на  работу;  трудовые  договоры)  -  на  предмет соответствия их действующему законодательству, в том числе устанавливается, все ли реквизиты соблюдены при составлении документов, соответствуют ли условия трудовых договоров требованиям трудового законодательства, не ухудшают ли они положение работников по сравнению с положениями Трудового кодекса РФ.;

- документы,  регламентирующие непосредственно  трудовую деятельность (должностные инструкции, штатное расписание, приказы директора по кадровым вопросам);

- договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), заключаемые организацией. Устанавливается правильность оформления договоров, экономическая целесообразность их заключения, реальность полученных по ним результатов и выгод для предприятия, правильность расчетов по договорам, налогообложения и отражения в учете.

• табели учета рабочего времени - проверяется количество отработанных рабочих дней каждым работником, в случае если за какие-то дни рабочее время для работника не проставлено, устанавливается какими документами подтвержден либо оформлен невыход на работу (листки временной нетрудоспособности, объяснительные и др.);
• расчетные ведомости по заработной плате - соответствуют ли данные ведомости размерам заработной платы, предусмотренным трудовым договором, правильно ли произведен расчет в случаях,  когда отчетный период отработан работнико мне полностью;
• платежные ведомости по заработной плате - проверяется оформление ведомости, 
  наличие расходных кассовых ордеров на получение кассиром наличных денег для 
  выплаты работникам, росписи в получении денежных средств;

- кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера) - по суммам,выданным в подотчет;

- авансовые  отчеты, первичные документы к  ним - командировочные удостоверения, задания на командировку, проездные документы и др.;

- лицевые   счета,   налоговые   карточки,   индивидуальные   карточки   учета   сумм, начисленных выплат и иных вознаграждений,

-на каждого работника на предмет правильности начисления выплат.

     Далее проверяются регистры бухгалтерского  учета:

- журнал-ордер ведется по каждому счету, так как в организации бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы «1C»;

• карточка счета, в которой отражены все бухгалтерские проводки по конкретному счету;
• оборотно-сальдовая ведомость по счету, в которой отражается все движения по конкретному счету;
• оборотно-сальдовая ведомость, в которой отражается все движения финансов в комплексе;
• главная книга, на основании её формируется бухгалтерский баланс.

 

     По окончании аудиторской проверки ООО «Бетон-Сервис» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась сплошным методом с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, договора на оказанные услуги, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,84 и т.д.), «Баланс»(ф.№1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф.№2) и др.

     Результаты проверки можно представить следующим образом:

1. Бухгалтерский  учет в ООО «Бетон-Сервис» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ООО «Бетон-Сервис», должностные инструкции, трудовые договоры и т.д.), имеются в полном объеме.

2. Предоставлялся   налоговый   вычет   на   ребенка   сотруднику   Власову   Е.К.   без предоставления  соответствующих документов (заявления, копии свидетельства о рождении);

3. В мае 2005 года  на  работу был принят сотрудник Садовский В.В.,  справка с предыдущего места работы отсутствует, следовательно, неправильно был произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2005 год, т.к. не известен совокупный годовой доход.

4. Налоговые платежи по НДФЛ перечислялись в установленные законодательством сроки в полном объеме. По налоговой отчетности замечаний нет, она заполнялась правильно и своевременно.

7. В  ходе проверки был фактически  подтвержден высокий риск системы внутреннего контроля, выставленный на подготовительном этапе (100 %). Так, установлено, что главный бухгалтер отчитывается о финансовых результатах перед руководством организации лишь по мере выявления существенных отклонений либо в период сдачи налоговой отчетности, т.е. практически не чаще одного раза в месяц.

     По результатам проведенного  исследования организации бухгалтерского  учета расчетов по заработной  плате в ООО «Бетон-Сервис»  были сделаны следующие выводы и предложения.

     Существенных отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.

     Учет, начисление и расчеты по  заработной плате в ООО «Бетон-Сервис» ведутся в целом правильно.

     Выявленные при проверке бухгалтерской отчетности ошибки на выводы о достоверности отчетности во всех существенных аспектах не влияют.

     Организация внутреннего контроля  в ООО «Бетон-Сервис» осуществляется на достаточно низком уровне (низкая надежность).

     В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Бетон-Сервис» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложение.

      Сделанные выводы и рекомендации  были заслушаны администрацией ООО «Бетон-Сервис» и приняты к исполнению.

 Составление аудиторского отчета и аудиторского заключения по итогам проверки.

     Аудит проведен аудитором Пономаревой  Элиной Петровной, имеющей стаж  работы аудитором 1 год и 5 месяцев.

     Лицензия на проведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1 октября 2006 года.

     Регистрационное свидетельство  на занятие предпринимательской  деятельностью №364758.

Отчет аудитора генеральному директору ООО  «Бетон-Сервис»

1.  Нами проведен аудит оплаты труда ООО «Бетон-Сервис» за 2005 год.

2.При  планировании и проведении аудита  оплаты труда нами рассмотрено 
состояние внутреннего контроля в ООО «Бетон-Сервис». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия ООО «Бетон-Сервис».