Аудит основных средств

8. ФОРС-МАЖОР

8.1. Под форс-мажорными обстоятельствами  подразумеваются такие бедствия, как войны, оккупация, гражданская  война, общественные беспорядки , акты органов государства и т. д. В каждом случае наступление такого события находится вне контроля сторон, и во всех таких случаях выполнение обязательств согласно настоящему Договору становится невозможным.

8.2. Если форс-мажорные обстоятельства  имеют место и препятствуют  сторонам своевременно выполнить  обязательства, то стороны, находящиеся  в таких экстремальных условиях, освобождаются от исполнения  обязанностей до прекращения  действия указанных форс-мажорных  обстоятельств при условии, что сторона, подвергшаяся действию форс-мажорных обстоятельств, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.

9. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

9.1. Срок действия настоящего  Договора: начало 1 апреля 2012 г. по окончание 27 апреля 2012 г.

9.2. Любая из сторон будет иметь  право немедленно прервать действие  настоящего Договора путем передачи письменного уведомления в случае, если другая сторона Договора:

а) окажется неплатежеспособной, несостоятельной, произойдет ликвидация или реорганизация;

б) приостановит свои обычные деловые  операции или возникнет угроза их приостановления;

в) передаст всю или значительную часть информации третьим лицам.

9.3. Любая из сторон будет иметь  право немедленно прервать действие  настоящего Договора путем письменного  уведомления противоположной стороны,  и если другая сторона совершит  какое-либо нарушение и такое  нарушение не будет устранено  в течение 3 дней после подачи  письменного уведомления о данном нарушении.

9.4. В случае расторжения Договора  в порядке, предусмотренном п. 9.2, 9.3 настоящего Договора, оплата  услуг и работ Исполнителя  будет производиться Заказчиком  на основании выставляемого Исполнителем  на инкассо платежного требования  с приложением одностороннего  акта с указанием объема и  стоимости фактически оказанных услуг и выполненных работ.

10. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

10.1. Исполнитель по своему усмотрению  осуществляет набор специалистов  для проведения работ, предусмотренных настоящим Договором.

10.2. Цены за работы, указанные  в настоящем Договоре, определены  только для настоящего Договора  и не могут служить прецедентом  или конкурентным материалом  при заключении аналогичных договоров в будущем.

11. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Исполнитель: аудиторская фирма ООО «Аудит»

Государственный регистрационный  номер: № 13245009678543374 от 21.07.2003 г.

Место нахождения: 128000, г. Санкт-Петербург, ул. Парковая, д. 8

Заказчик: Наименование: Общество с ограниченной ответственностью "КОМП"

Место нахождения: 131244, г. Санкт-Петербург, ул. Гашека, д.23

Настоящий Договор подписан в 2-х экземплярах.

Подписи сторон:

 

От Исполнителя                                                                 От Заказчика

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Опросный  лист

Проверяемая организация	ООО "КОМП"
Период аудита	с 01.01.11 г. - 31.12.11г.
Период проведения опроса	01.04.12г. - 02.04.12г.
Должность, Ф.И.О. лица, проводившего опрос	Родионова М.А., аудитор.
Должность, Ф.И.О. лица, отвечавшего на вопросы	Мамонова Г.А.

 

Объект  аудита: Аудит основных средств

№ п/п	Содержание вопроса	Возможный ответ
Раздел I. Организация бухгалтерского учета в части объектов основных средств
1	Выявлены ли расхождения между  фактическим наличием ОС и учетными данными?	Нет
2	Закреплены ли положения об учете  ОС  в учетной политике?	Да
3	Соответствует ли рабочий план счетов потребностям организации?	Да
4	Обеспечен ли аналитический учет ОС?	Да
Раздел II. Проверка порядка проведения инвентаризации основных средств
1	Создана ли на предприятии инвентаризационная комиссия?	Да
2	Соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации?	Не всегда
3	Какими документами оформляются  итоги инвентаризации?	Инвентаризационные описи, сличительные ведомости
4	Имеются ли на предприятии основные средства, на которые не оформлены  инвентарные карточки?	Нет
Раздел III. Проверка поступления и  выбытия основных средств
1	Как отражается в учете поступление  основных средств?	Акты приемки-передачи основных средств
2	Имеются ли арендуемые основные средства?	Нет
3	Какие методы используются при начислении амортизации основных средств?	Линейный

 

Перед составлением общего плана аудита необходимо оценить существенность аудита и аудиторский риск. [9]

Рассчитаем уровень существенности ООО «КОМП»:

Расчет  базовых показателей уровня существенности ООО «КОМП» за 2011 год

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской  отчетности проверяемого экономического субъекта ( тыс. руб.)	Доля (%)	Значение, при - меняемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
Балансовая прибыль	778	5	39
Валовый объем реализации без НДС	57566	2	1151
Валюта баланса	40297	2	362
Общие затраты предприятия	55663	2	1113
Итого:	154304	1,7	2665

Порядок расчетов:

В столбец 2 записываются показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта ООО "КОМП". (Приложение1, 2) Показатели в столбце 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе. Столбец 4 получается умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.

Находим среднее значение для столбца 2:

154304/4=38576;

Затем рассчитываем среднее значение для столбца 4:

2665/4=666,25.

Составляем уравнение:

38576*x=666,25*100

Отсюда x=666,25*100/38576=1,7

По данным расчета единый уровень  существенности составляет 1,7% .

Это означает, что отклонение в  ошибке баланса не должно превышать  этой величины.

Рассчитаем приемлемый аудиторский риск (ПАР):

Предположим, что внутрихозяйственный  риск (ВХР) составляет 70%, риск контроля (РК) – 60% и риск не обнаружения (РН) – 10%, отсюда

РН = ПАР/(ВХР * РК) из данного выражения выразим ПАР, получим:

ПАР = РН * ВХР * РК

ПАР = 0,1 * 0,7 * 0,6 = 0,042

Таким образом, определим приемлемый аудиторский риск (ПАР) на уровне 4,2%.

Перед проведением аудиторской  проверки составляется план и программа  проверки.

План аудита основных средств:

1. Проверяемая организация: ООО «КОМП».
2. Период аудита: 1.04.12. – 27.04.12 г.
3. Проверяемый период: 1.01.11-31.12.11 г.
4. Количество человеко-часов: 400.
5. Аудитор: Родионова М.А.
6. Приемлемый аудиторский риск: 4,2%.
7. Планируемый уровень существенности: 1,7%.

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
Решение организационных вопросов	01.03.12-02.03.12	Родионова М.А.
Проверка соблюдения законодательства	03.03.12-05.03.12	Родионова М.А.
Проведение инвентаризации	06.03.12-14.03.12	Родионова М.А.
Проверка поступления, выбытия основных средств	14.03.12-18.03.12	Родионова М.А.
Проверка правильности начисления амортизации	18.03.12-22.03.12	Родионова М.А.
Проверка первичной документации и проводок	22.03.12-26.03.12	Родионова М.А.
Составление и предоставление аудиторского заключения	27.03.12	Родионова М.А.

 

Руководитель аудиторской фирмы:___________ В.В. Солнечная

Руководитель аудиторской группы___________ М.А.Родионова

Программа аудита основных средств:

 

1. Проверяемая организация: ООО «КОМП».
2. Период аудита: 1.04.12. – 27.04.12 г.
3. Проверяемый период: 1.01.11-31.12.11 г.
4. Количество человеко-часов: 400.
5. Аудитор: Родионова М.А.
6. Приемлемый аудиторский риск: 4,2%.
7. Планируемый уровень существенности: 1,7%.

 

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Примечания
	Решение общих вопросов организации:	01.04.12-02.04.12г.	Родионова М.А.
1.1.	Сбор общих сведений о клиенте			Устав, Учредительные документы
1.2.	Описание состояния и постановку бухгалтерского учета и внутреннего  контроля			Приказ по учетной политике
1.3.	Описание компьютерной системы			Паспорт ЭВМ
1.4.	Предварительный обзор баланса			Баланс организации
1.5.	Согласование организационных вопросов			Протоколы совместного заседания
1.6.	Утверждение графика аудита
2.	Проверка соблюдения законодательства	02.04.12-06.04.12г.	Родионова М.А.	ПБУ, ГК РФ
2.1.	Проверка построения учета основных средств			Инструкции, приказы, нормы амортизации
2.2.	Проверка изменений в учете  по сравнению с предыдущим годом			Постановления
3.	Проведение инвентаризации	06.04.12-14.04.12г.	Родионова М.А.	Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы
3.1.	Проверка последней инвентаризации, ее результаты
3.2.	Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их отражение  в учете
3.3.	Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей  комиссии по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли договора о материальной ответственности  с ними
4.	Проверка поступления и выбытия  основных средств	14.04.12-18.04.12г.	Родионова М.А.	Первичная документация на поступление, перемещение, выбытие и ремонт
4.1.	Учет поступления
4.2.	Учет выбытия
4.3.	Учет арендованных основных средств
5.	Проверка правильности начисления амортизации	18.04.12-22.04.12г.	Родионова М.А.	Расчет амортизации, Инструкция по нормам амортизации
5.1.	Учет износа основных средств
5.2.	Соблюдение норм амортизации
6.	Проверка правильности проводок и  сверка первичной документации с регистрами синтетического и аналитического учета	22.04.12-26.04.12г.	Родионова М.А.	Главная книга, инвентаризационные описи, акты ведомости
7.	Составление и предоставление аудиторского заключения	27.04.12г.	Родионова М.А.	Черновик аудиторского заключения, новые  записи, копии документов и т.д.
7.1.	Написать в двух экземплярах
7.2.	Ознакомление работников с черновиком
7.3.	Подписание заключения и вручение клиенту

 

Руководитель аудиторской фирмы____________ В.В. Солнечная

Руководитель аудиторской группы___________ М.А.Родионова

Выводы по аудиторской программе, отраженные в рабочих документах, являются материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия.

Отчет по аудиторской проверке:

1. Проведена аудиторская проверка  учета основных средств в ООО «КОМП».

2. При планировании и проведении аудита учета основных средств рассмотрен бухгалтерский учет и система внутреннего контроля ООО «КОМП».

3. Проделанная работа не означает  проведения полной и всеобъемлющей  проверки системы внутреннего  контроля с целью выявления  в ООО «КОМП» всех возможных недостатков.

4. В ходе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО «КОМП».

5. Результаты проведенной проверки  показывают, что проведенные операции  с основными средствами осуществлялись ООО «КОМП» в соответствии с Российским законодательством.

Учет основных средств осуществляется в ООО «КОМП» главным бухгалтером.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта, аудиторская фирма выражает мнение о достоверности отчетности в форме модифицированного аудиторского заключения, либо отказаться в аудиторском  заключении от выражения мнения.

Согласно Федеральному закону «Об  аудиторской деятельности» от 30.12.08. № 307-ФЗ, аудиторское заключение –  это официальный документ, предназначенный  для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, соответствие порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Осуществление аудиторской проверки тесно связано с реализацией  суждения аудитора. От профессионализма аудитора зависят качество работы аудитора, форма аудиторского заключения.

Составим аудиторское заключение ООО «КОМП» на основе проведенного тематического аудита учета основных средств.

 

 

 

 

Аудиторское заключение

Аудируемое лицо

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью "КОМП"

Место нахождения: 131244, г. Санкт-Петербург, ул. Гашека, д.23

Аудитор

Наименование организации: ООО «Аудит»

Государственный регистрационный  номер: № 13245009678543374 от 21.07.2003 г.