Аудит операций по учету финансовых вложений в ценные бумаги

Порядок осуществления операций по вкладам (депозитам).

На данном этапе  аудиторской проверки осуществляется:

- оценка полноты  и своевременности исполнения  банком обязательств по вкладам  (депозитам);

- проверка порядка  открытия, закрытия и ведения  счетов бухгалтерского учета,  используемых при осуществлении  операций со вкладами (депозитами), в том числе счетов банковского  вклада, начисленных процентов, счетов  по учету расходов;

- проверка правильности  оформления документов, полученных  и/или сформированных банком при  открытии, ведении, закрытии счетов  вкладов (депозитов): договоров банковского  вклада, заявлений, карточек с  образцами подписей и оттиска  печати и т.д.;

- проверка правильности  оформления доверенностей на  совершение операций по вкладам  граждан (наличие всех необходимых  реквизитов);

- проверка наличия  особых (отличающихся от стандартных  для вкладов (депозитов) данного  вида) условий привлечения средств:  срока, процентной ставки, условий  досрочного возврата и т.д.;

- проверка правильности  и полноты формирования досье  клиента (вкладчика), сохранность  досье;

- проверка обоснованности  осуществления операций по вкладам  (депозитам);

- проверка соблюдения  сроков осуществления операций;

- контроль полноты  и своевременности взимания комиссий  банку за осуществление операций  по вкладам (размер и порядок  оплаты услуг банка определяются  тарифами банка и условиями  договоров, заключаемых с клиентами);

- проверка правильности  начисления процентов по вкладам,  своевременности и полноты исчисления  и выделения из суммы начисленных  процентов суммы налога на  доходы физических лиц (в случае  его возникновения);

- проверка документального  оформления операций по вкладам  (депозитам), в том числе правильности  оформления кассовых и расчетных  документов, соответствия подписи  клиента на расходных документах  заявленным образцам подписей  и т.д.;

- проверка состояния  предварительного, текущего и последующего  контроля за выполнением операций  по вкладам (депозитам).

Можно выборочно  пересчитать проценты по какому-либо депозиту или вкладу. Вы будете смеяться, но ситуации, когда проценты рассчитываются вручную, встречаются в некоторых  банках до сих пор; понятно, что такой  подход значительно увеличивает  вероятность возникновения ошибок.

В случае автоматизированного  расчета процентов можно выборочно  проверить настройки системы; например, сопоставить процентную ставку по договору со ставкой, указанной в АБС. Вероятность  неправильных настроек системы (не только в части установления процентной ставки) достаточно велика.

Проблемы могут  возникнуть не только с расходами, но и с доходами банка по операциям  с привлеченными средствами. Поэтому  необходимо проверить соответствие сумм, взимаемых с клиентов за перевод  со вклада, зачисление и выдачу средств, с действующими тарифами банка, а  также соответствие самих тарифов  установленному порядку их утверждения (актуальность, полномочия лиц, устанавливающих  тарифы, и т.д.). 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку  сами экономические отношения, которые  выражаются ею, очень сложны, плюс они  постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования  и специфике учета ценных бумаг.

     В силу специфичности объекта учета  бухгалтерский учет операций с ценными  бумагами мало описан в современной  экономической литературе. Поэтому существует довольно большой риск того, что бухгалтер неправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.

     Деятельность  аудиторов снимает проблему, связанную  с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит  устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что  может повлечь для субъекта предпринимательства  негативные экономические последствия.

     В данной курсовой работе рассмотрены  методики бухгалтерского учета и  аудита операций с ценными бумагами. Курсовая работа написана на основе современных  нормативных документов, тема раскрыта насколько это позволяют рамки  подобной работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс РФ: Часть первая. Введена  в действие Федеральным законом  от 30.11.94 № 52-ФЗ;
2. Федеральный закон «О Рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ;
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;
4. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 № 48-ФЗ;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н;
9. Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;

     10. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 26 марта 2003 г. № 37- ФЗ).