Отрицательные ответы на вопросы требуют дополнительного внимания аудитора.

     После проведения опроса небыли выяснены все  факты и потребовалось  создать дополнительную ведомость – тестирование.

       На  основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки  МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные  ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.

Дополнительная  ведомость – тестирование

 

    Пояснения к:

    - п.3 – количественные отклонения  материалов от сопроводительных  документов бывают при порче  материала в пути или по  вине поставщика (поставщик это  подтверждает);

    - п.4 – если материал большой по габаритам и его ждут на объекте, то его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность за такие грузы возлагается на экспедитора до его полного отчета перед бухгалтерией;

    - п.7 – приобретать материалы за  наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;

    - п.9 – существует приобретение  материалов по бартеру на изготовление  окон. 
 
 
 

Проверка  наличия документов по операциям  поступления материалов

 
 
 

Рабочий документ использован/не использован при  составлении отчета аудитора.

Аудитор  _______________ /____________/ 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     аудиторской фирмы  участникам ЗАО «Винсадское» бухгалтерской отчетности за 12 месяцев 2008 г. 

     1. Нами проведен аудит материально-производственных  запасов ЗАО «Винсадское» за 12 месяцев 2008 года.

     Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности несет  главный бухгалтер ЗАО «Винсадское» Ляшевская Мария Федоровна.

     Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

     Аудит проводился в соответствии с Федеральным  законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

     2. Поступление и списание материалов  оформляется без нарушения бухгалтерского  учета и гражданского законодательства.

     Проводки  отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.

     На  складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних  людей, что ведет к вероятности  хищения.

     3. Бухгалтерский учет в ЗАО «Винсадское» велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

     Организация и ведение бухгалтерского учета  не в полном объеме отвечают современным  требованиям, так как по всем исследуемым  вопросам их значения на среднем уровне. Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие  фактического контроля за движением материально-производственных запасов.

     В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие  о несоответствии ведения ЗАО «Винсадское» бухгалтерского учета действующему законодательству.

     По  нашему мнению, результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО «Винсадское» во всех существенных отношениях  в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет. 
 

Исполнительный  директор ООО «Аудит-Сервис»                 Куцаенко И.А.

Аудитор                                                                                       Смирнова Е.А.

 

Заключение

 

     Значение  аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями организации велико. Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой.

     Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Оформление отпуска материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных документов. Поэтому важное значение имеет упрощение учета на этом участке, применение ЭВМ и т.п.

     Данная  работа посвящена бухгалтерскому учету  материальных запасов. В курсовой работе была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными  положениями и нормативными актами.

     Рассмотрены основные этапы планирования и составления программы  аудиторской проверки.

     Источниками информации о компании – возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в целом и ее положении в отрасли, могут быть как юридические и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

     На  основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических  процедур разрабатывается общий  план и программа аудита.

     Общий план должен служить руководством в  осуществлении программы аудита.

     В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут  возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

     Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

     На  основании выводов аудитора  по каждому разделу аудиторской  программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Приведенная методика аудита материально-производственных запасов является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за их учетом.

     В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место  занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:

     – систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ и услуг;

     – своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая  организация  расчетов с покупателями;

     – контроль за выполнением плана договоров-поставок по объёму и ассортименту реализованной продукции (работ, услуг);

     – своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию (работы, услуги), фактических затрат на их производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

     Успешное  выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального  оформления хозяйственных операций.

     Совершенствование учета и контроля наличия и  движения материальных ресурсов, необходимо проводить по следующим направлениям:

     – во-первых, упростить оформление операций по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.

     – во-вторых, исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию  организации бухгалтерского учета материальных ресурсов.