Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2011 в 16:51, курсовая работа
Целью работы является проверка правильности учета материальных запасов и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному ведению учета.
Для достижения этих целей в работе поставлены следующие задачи:
•изучить теоретические аспекты темы;
•проанализировать технико-экономические показатели;
•рассмотреть порядок, своевременность и точность отражения в учетных регистрах: поступление, перемещение и списание ТМЦ;
•разработать рекомендации.
ВВЕДЕНИЕ 4
1. Теоретические основы аудиторской деятельности 6
1.1 История возникновения аудита 6
1.2 Цели и задачи аудиторской проверки 8
1.3 Информационная база для аудита материально-производственных запасов 11
1.4 План и программа аудиторской проверки 14
2. АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ЗАО «ВИНСАДСКОЕ» 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 23
2.2. План и программа аудита 28
2.3 Проверка учета материально – производственных запасов 35
Заключение 43
Список используемой литературы 46
По данным таблицы 3. видно, что ЗАО «Винсадское» в 2008г. увеличило стоимость товарной продукции на 3 668 тыс.руб. по сравнению с 2007г. В растениеводстве в 2008 г. наибольший удельный вес занимают зерновые и зернобобовые в растениеводстве, и производство молока — в животноводстве.
На
завершающем этапе характеристики
предприятия рассмотрим основные экономические
показатели деятельности ЗАО «Винсадское».
Таблица 4
Основные экономические показатели деятельности ЗАО «Винсадское».
|
В целом работу предприятия можно оценить положительно, так как наблюдается рост по основным экономическим показателям.
Сделав
запрос в аудиторскую фирму «Аудит-
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Уважаемый Алексей Николаевич!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ЗАО «Винсадское».
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о правильном оприходовании, списании и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ЗАО «Винсадское» за 12 месяцев 2008 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Надеемся
на всестороннее сотрудничество с Вашим
персоналом и на то, что в наше
распоряжение будут предоставлены
бухгалтерская документация, компьютерные
базы данных и любая другая информация,
необходимая нам для проведения
полноценной аудиторской
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим
Вас подписать и вернуть
Исполнительный
директор ООО «Аудит-Сервис»______Куцаенко
И.А.
С
условиями проведения аудиторской
проверки материально-производственных
запасов согласен:
Директор
ЗАО «Винсадское»
На основании данного письма заключен договор о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ЗАО «Винсадское» за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. аудиторской фирмой «Аудит-Сервис» (приложение 1), а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.
Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов
| Проверяемая
организация
Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ЗАО «Винсадское»
с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. 240 Куцаенко И. А. 4%
|
| №
п/п |
Планируемые виды
работ
(комплексы задач) |
Период проведения | Исполнители |
| 1 | Аудит операций по поступлению материальных ценностей | Один раз в квартал | Куцаенко И..А. |
| 2 | Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия | Один раз в квартал | КуцаенкоИ.А.
Смирнова Е.А. |
| 3 | Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | Один раз в квартал | Смирнова Е.А.
Сосин А.Н. |
| 4 | Аудит сводного учета материальных ценностей | Один раз в квартал | Смирнова Е.А. |
| 5 | Проведения
анализа использования |
Декабрь 2008г. | КуцаенкоИ.А.
Смирнова Е.А. |
Программа
проведения аудита производственных
запасов
| Проверяемая
организация
Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ЗАО «Винсадское»
с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. 240 Куцаенко И.А. Куцаенко И.А. Смирнова Е.А., Сосин А.Н. 4%
|
| №
п/п |
Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора | ||
| 1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей | ||||||
| 1.1 | Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей | 12 месяцев | Куцаенко
И.А.
Смирнова Е.А. |
Ведомости по учету поступления | ||
| 1.2 | Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер) | 12 месяцев | Куцаенко
И.А.
Смирнова Е.А. |
Ведомости по учету поступления | ||
| 1.3 | Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) | 12 месяцев | Куцаенко
И.А.
Смирнова Е.А. |
Ведомости по учету поступления | ||
| 2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия | ||||||
| 2.1. | Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек) | II квартал | Смирнова Е.А. | Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада. | ||
| 2.2. | Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. | II квартал | Куцаенко ИА. | Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков. | ||
| 2.3. | Проверка полноты
оприходования ценностей и |
В течении 12 месяцев | Куцаенко
И.А.
Смирнова Е.А. |
Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков | ||
| 2.4. | Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов | В течении 12 месяцев | Куцаенко
И.А.
Сосин А.Н. |
Оборотные ведомости, карточки складского учета | ||
| 2.5. | Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП | Ноябрь 2008г., июнь 2008г. | Куцаенко
И.А.
Смирнова Е.А. |
Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей | ||
| 3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | ||||||
| 3.1. | Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов | В течении 12 месяцев | Куцаенко
И.А.
Смирнова Е.А. |
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры | ||
| 3.2. | Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции | Один раз в квартал | Куцаенко И.А. | Акты и другие документы на списание расхода материалов | ||
| 3.3. | Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей | Декабрь 2008г. | Смирнова Е.А. | Акты на списание хищений, недостач | ||
| 4. Аудит сводного учета материальных ценностей | ||||||
| 4.1. | Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат | Один раз в квартал | Куцаенко И.А. | Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10 | ||
| 4.2. | Сверка данных
бухгалтерских регистров и |
Один раз в квартал | Куцаенко И.А. | Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10 | ||
| 4.3. | Сверка оформления результатов инвентаризации | Ноябрь 2008г. | Куцаенко И.А | Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов | ||
| 5. Проведения анализа использования материальных ценностей | ||||||
| 5.1. | Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода | 12 месяцев | Смирнова Е.А. | Карточки складского учета, оборотные ведомости | ||
| 5.2. | Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет | Декабрь 2008г. | Смирнова Е.А. | Карточки складского учета, оборотные ведомости | ||
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2008г - 31.12.2008г. убеждаемся в том, что сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода. Отклонений нет.
Производим проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:
1.
Материальные ценности
2.
С основного склада материалы
по цене приобретения
3.
При отпуске в производство
материалы списываются по
4.
Инвентаризация материальных запасов
проводится: полная – один раз в ноябре
или при смене материально-ответственного
лица; выборочная – ежемесячно, в конце
месяца; инвентаризируются участки в конце
каждого месяца.
В рамках процедуры тестирования системы внутреннего контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство, оприходовании готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям).
Для исследования системы внутреннего контроля применен вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании полученной информации:
Ведомость - тестирование
| № п\п | Направления и вопросы контроля | Да(+)/ Нет(-) |
| 1.1 | Защищены ли
помещения складов от доступа
посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? |
-
+ |
| 1.2 | Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей? | + |
| 1.3 | Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? | + |
| 1.4 | Составляются
ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных
лиц? |
+ |
| 1.5 | Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | + |
| 1.6 | Привлекаются
ли к ответственности лица, виновные
в кражах, хищениях? |
Х |
| 1.7 | Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? | + |
| 1.8 | Бухгалтерский
учет ведут лица, не имеющие доступа
к материальным ценностям? |
+ |
| 1.9 | Разработаны ли:
- должностные
инструкции, разграничивающие обязанности
и ответственность работников
при осуществлении операций с
материалами; |
+ + + |
| 2.1 | Применяются ли
унифицированные формы |
+ |
| 2.2 | Составляются
ли приходные и расходные документы на
каждую операцию? |
+ |
| 2.3 | Заполняются ли все обязательные реквизиты? | + |
| 2.4 | Документы составляются в день совершения операции? | - |
| 2.5 | Все ли машинные
документы распечатываются? |
+ |
| 2.6 | Имеются ли образцы
заполнения документов, образцы подписей
материально-ответственных лиц? |
- |
| 2.7 | Производится
ли нумерация первичных |
+ |
| 2.8 | Фиксируются ли
документы (счета-фактуры, доверенности)
в журналах регистрации? |
- |
| 2.9 | Производится ли проверка полноты оприходования материалов? | + |
| 2.10 | Применяется ли система нормирования расхода материалов? | + |
| 2.11 | Произведено ли
деление материалов на классификационные группы? |
+ |
| 2.12 | Применяется ли
система кодирования |
- |
| 2.13 | Применяются ли
при отпуске и приемке измерительные приборы и инструменты? |
+ |
| 3.1 | Прикладываются
ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц? |
+ |
| 3.2 | Сверяются ли данные
этих отчетов с данными первичных документов? |
+ |
| 3.3 | Применяются ли
программы автоматизации |
+ |
| 3.4 | Оговорены ли в
учетной политике принципы учета
материалов (используемые счета, методы оценки и др.)? |
+ |
| 4.1 | Организовано
ли в организации структурное
подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)? |
- |
| 4.2 | Имеется ли утвержденная
программа, график проведения проверок? |
- |
| 4.3 | Имеются ли акты
и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? |
+ |
| 4.4 | Регулярно ли проводятся
проверки, и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации? |
+ |
| 4.5 | Оперативно
ли вносятся в бухгалтерский учет
изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля? |
- |
Информация о работе Аудит материально-производственных запасов