Аудит кассы предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Выводы  по результатам аудита  кассовых  операций

Рабочие документы по аудиторской  проверке ОАО «ОДК» формировались с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данного предприятия были учтены следующие факторы: объект проверки узконаправленный; организация применяет автоматизированную форму учета. План и программа проверки были разработаны на основании заключенного договора, в котором отражены задачи и цели аудита. В ходе проведения проверки были использованы следующие рабочие документы:

составленный в удобной форме  перечень нормативных документов, необходимый  для проведения проверки и позволяющий оперативно найти ответ на возникший вопрос;

составленный в расширенной  форме перечень ответов аудитора по тематике проведения проверки;

использованы учредительные документы  организации, первичные документы  бухгалтерского учета, при отсутствии возможности пользоваться первичными документами использовались ксерокопии.

План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами  они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.

При проведении аудита кассы на ОАО «ОДК» существенных замечаний по документальному оформлению кассовых операций, соответствию учета денежных средств Законодательству РФ не было.

По завершении аудиторской проверки кассы предприятия было составлено аудиторское заключение (приложение 8).

 

 

 

Заключение

Изучив порядок проведения аудита кассы на конкретном предприятии, мы пришли к следующим выводам:

До начала проведения аудита предприятию  необходимо провести подготовительные мероприятия, произвести инвентаризацию действующих нормативно-правовых актов и внутрихозяйственных регламентов, регулирующих вопросы проверки и составить соответствующие реестры.

Аудиторской группе необходимо до начал  проведения проверки составить план и программу ее проведения, с детальной разбивкой по этапам.

Для проверки квалификации работников управленческого персонала и  бухгалтерии, составить соответствующие  тесты для проверки средств внутреннего  контроля.

Разработать всеобъемлющую методику проведения проверки и апробировать ее на конкретном предприятии с учетом специфики его деятельности.

Сделать перечень аудиторских свидетельств составляемых в ходе проведения проверки.

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым  экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Основные задачи контроля денежных средств состоят в том, чтобы  выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

В начале проверки следует оценить  эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в  кассе организации. Это можно  сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Аудиторская проверка операций с денежными  средствами включает в себя следующие  вопросы:

проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

проверку законности и своевременности  расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и  в валюте);

проверку денежных документов по существу;

проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

проверку достоверности бухгалтерской  отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о  движении денежных средств".

Мнение аудитора о достоверности  ведения кассы в ОАО «ОДК»: положительное. В ходе аудита было выявлено, что ведение кассовых операций в ОАО «ОДК» соответствует всем нормативным актам РФ о ведении учета кассовых операций. Были выявлены некоторые нарушения в оформлении первичных документов, которые в ходе проверки были устранены и не влияли на достоверность отчетности.

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. и доп. вступающими в силу 01.01.2012)

2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 8 декабря 2003 г. № 163-ФЗ);

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28.11.2011г.);

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (с изм. и доп. вступающими в силу 03.11.2011);

5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173;

7. Положение Банка России от 12.10.2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ»;

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49 (ред. от 08.11.2010 №142н).

9. Письмо Минфина России от 20.04.95 г. N 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности";

10. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (htl/ от 03.05.2000 №36);

11. ПБУ 1/2008: Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.10. 2008 г. № 1060н (в ред. ред. от 27.04.2012 № 55н);

12. ПБУ 9/99: Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 27.04.2012 № 55н);

13. ПБУ 10/99: Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. от 27.04.2012 № 55н);

14. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК, - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2010.
15. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие -  М., 2009
16. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность - СПб.: Лань, 2009
17. Глушков И.Е. «Практический аудит на современном предприятии», - М.: Новосибирск: КНОРУС ЭКОР, 2011.
18. Данилевский Ю.А. и др. Аудит - СПб.,  2009
19. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- М.: Инфра-М, 2008.
20. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит.-  М.,  2008.
21. Колодин А. Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности. – М.: АСТ, Астрель, 2007.- 139 с.
22. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: Учебник для вузов-  М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009 
23. Терехов А.А. Аудит.- М., 2009.
24. Аудит государственных унитарных предприятий 
    //Аудиторские ведомости", 2009, N 6.
25. Определение существенности в аудите //Аудит и налогообложение.- 2009.- №  6