Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 19:07, курсовая работа
Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.
Данная тема «Аудит кассовых операций» включает в себя как аудит кассовых операций в рублях так и в валюте. В данной работе, я хотела бы рассмотреть аудит кассовых операций в рублях.
Введение
1.Назначение аудита кассы.
1.1Нормативная база.
1.2Действия аудитора:
1.2Предварительная подготовка к аудиторской проверке операций
1.3Программа проведения проверки кассовых операций.
2.Аудиторская проверка кассовых операций.
2.1Инвентаризация кассы
Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе
Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами
2.2Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин
2.3Оформление отчета по результатам проведения проверки
Заключение.
Список используемой литературы.
Приложения
“ ” _________________ г.
31
Образец 3,5,7,9 и т.д. страниц формы № КО-4
Касса за " " _________________________
ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ |
Номер документа |
От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета |
Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп | Л и н и я о т р е з а |
|
Номер документа |
От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета |
Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
|
|
|
| х |
|
|
|
|
| |||||
Остаток на начало дня | ||||||||||||||
|
|
|
|
| ||||||||||
|
|
|
|
| ||||||||||
|
|
|
|
| ||||||||||
|
| и т.д.
|
|
| ||||||||||
Итого за день |
|
| ||||||||||||
Остаток на конец дня в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии |
| х | ||||||||||||
| х | |||||||||||||
Кассир _________________ ______________________________ подпись расшифровка подписи | ||||||||||||||
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве ___________________________ ________ приходных и прописью ______________________________ прописью | ||||||||||||||
получил. Бухгалтер __________________ _____________________________ подпись расшифровка подписи
| ||||||||||||||
Перенос |
|
| ||||||||||||
| ||||||||||||||
Образец 4,6,8,10 и т.д. страниц формы № КО-4
Касса за " " ________ г. Лист ______
Номер документа |
От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета |
Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп | Л и н и я о т р е з а |
|
Номер документа |
От кого получено или кому выдано | Номер коррес-пондирующего счета, субсчета |
Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
|
|
|
| х |
|
|
|
|
| ||||
Остаток на начало дня |
|
|
|
|
| ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
| и т.д. |
|
| |||||||||
Итого за день |
|
| |||||||||||
Остаток на конец дня в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии |
| х | |||||||||||
| х | ||||||||||||
Кассир ______________ ______________________________ подпись | |||||||||||||
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве ______________________________ прописью ______________________________ прописью | |||||||||||||
получил. Бухгалтер ______________ ______________________________ подпись расшифровка подписи
| |||||||||||||
Перенос |
|
| |||||||||||
| |||||||||||||
35
Приложение № 4
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
№ № п/п | Вопросы | ОТВЕТЫ | Приме чания | |||
Нет Ответа
| Да | Нет | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
Осуществление контроля | ||||||
1. | Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? |
| + |
|
| |
2. | Проводятся ли внезапные проверки в кассе? |
| + |
|
| |
3. | Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? |
| + |
|
| |
4. | Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? |
| + |
|
| |
5. | Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? |
| + |
|
| |
Обеспечение сохранности | ||||||
6. | Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? |
| + |
|
| |
7. | Имеется ли сигнализация в помещении кассы? |
| + |
|
| |
8. | Заключен ли договор с вневедомственной охраной? |
| + |
|
| |
9. | Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?
|
| + |
|
| |
10. | Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? |
| + |
|
| |
Реальность | ||||||
11. | Регистрируются ли приходные документы в журналах? |
| + |
|
| |
12. | Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? |
| + |
|
| |
13. | Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? |
| + |
|
| |
14. | Производятся ли записи в отчете кассира: а) ежедневно в) по мере накопления документов? |
|
+ |
- |
| |
15. | Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий?
|
| + |
|
| |
16. | По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? |
|
| - |
| |
ПОЛНОТА | ||||||
17. | Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? |
| + |
|
| |
18. | Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? |
| + |
|
| |
РАЗРЕШЕНИЕ | ||||||
19. | Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? |
| + |
|
| |
20. | Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? |
|
| -
|
| |
КЛАССИФИКАЦИЯ | ||||||
21. | Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? |
| + |
|
| |
УЧЕТ | ||||||
22. | Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? |
| + |
|
| |
23. | Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? |
| + |
|
| |
24. | Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? |
|
| - |
| |
Приложение № 5
АКТ
Инвентаризации денежных средств
В кассе ___________________на ___________________199 г.
Комиссия в составе:______________________
______________________________
___________________в присутствии кассира_______________________
___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.
В результате инвентаризации оказалось:
Фактическое наличие_______________________
По учетным данным________________________
Результат : недостача_____________________
излишки_______________________
Последние номера кассовых документов:
Приходный ордер №
Расходный ордер №
Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:
Фактическое наличие_______________________
По учетным данным________________________
Результат : недостача_____________________
излишки_______________________
Ценных бумаг:
______________________________
______________________________
Деньги в сумме_________________________
Валютные средства______________________
Принял на соответственное хранение:
Кассир ______________________________
Комиссия:_____________________
______________________________
35
[1] Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40
[2] Положение Банка России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
[3] Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг»
[4] Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
[5] Закон РФ от 18.06.93 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»
[6]Постановление Правительства РФ от 30.06.93 № 745 (с учетом последующих изменений и дополнений)