Аудит использования и сохранности производственных запасов в СПК «Тепличный» г. Волгограда

 

 

 

Несмотря на то, что  дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой незначительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

Проанализируем  пассив бухгалтерского баланса

   При анализе  пассивной части баланса сделаем  выводы:

   1. пассивная часть баланса уменьшилась за счет уменьшения собственного капитала на 19 %, и за счет роста заемных средств, в  том числе за счет увеличения по статье “Краткосрочные кредиты и займы” почти в 2 раза.

   2.темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала на 3 %, а его доля в структуре пассивов занимает 66,89 %;

   3. величина кредиторской задолженности превышает величину дебиторской почти в 2 раза, наблюдается сбалансированность темпов роста данных задолжностей;

   4. долгосрочных обязательств у предприятия нет, также отсутствует строка «непокрытый убыток».

               Самыми “больными” статьями в СПК «Тепличный» являются: 

    - «краткосрочные кредиты и займы», составившие на конец отчетного периода 17648 тыс.р. (кооператив нуждается в дополнительном привлечении ресурсов со стороны);

     - «кредиторская задолженность». Наибольший удельный вес в ней имеет задолженность перед персоналом организации (8,9 %) от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок документам. Все это свидетельствует о финансовых затруднениях.

     - «непокрытый убыток отчётного года», статья сразу свидетельствующая о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. В кооперативе данная строка отсутствует, что свидетельствует о удовлетворительной работе кооператива за 2005 г..

Таким образом, на основании  проведенного предварительного обзора баланса СПК «Тепличный» за 2005 г., можно сделать вывод о удовлетворительной работе предприятия  и небольшим преобладанием «больных» статей. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса.    

 

2.2.Анализ  имущественного положения предприятия

      Одним из важнейших условий эффективной деятельности кооператива  является оснащение их основными средствами, которые действуют в неизменной форме длительное время и утрачивают свою стоимость по частям.

Обобщенную  картину процесса движения и обновления основных средств  можно представить  по данным таблицы 1.

Таблица 2

Анализ  имущественного положения СПК «Тепличный» за 2003-2005 гг.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Итог баланса-нетто, тыс. р.	52131	52405	51843
Доля активной части основных средств, %	18,41	23,36	37,50
Коэффициент износа	0,93	0,92	0,88
Коэффициент обновления	0,01	0,01	0,22
Коэффициент выбытия	0,01	0,06	0,05

 

      Как видно из таблицы, активная  часть основных средств за  исследуемый период возросла на 50 %, составив в 2005 г. 37 %. Чем ниже коэффициент износа  (выше  коэффициент годности),тем лучше техническое состояние, в  котором  находятся основные средства. Из таблицы видно, что на СПК «Тепличный» коэффициент износа на конец 2005 г.сократился на 5,3 %, составив 0,88. Это говорит о том, что все же большая половина основных средств изношена.

        Коэффициент обновления увеличился, составив 0,22. Итог баланса сократился на 0,5 %, составив 51843 тыс.р.

 

 

 

2.3.Анализ  ликвидности и платежеспособности

        Задача анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью  давать оценку платежеспособности СПК «Тепличный», т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Таблица 3

Анализ ликвидности и платежеспособности СПК «Тепличный»

за 2003-2005 гг.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Чистый оборотный капитал, тыс.р.	4724	7438	785
Коэффициент текущей ликвидности	1,27	1,54	1,04
Коэффициент быстрой ликвидности	0,28	0,19	0,01
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,04	0,02	0,01
Доля собственных оборотных  средств в покрытии запасов, %	0,29	0,41	0,04

 

         За исследуемый период чистый оборотный капитал существенно снизился  на 83,38 %, составив 785 тыс.р. Коэффициент быстрой ликвидности уменьшался и в 2005 г. составляет 0,01 при норме 0,8 – 1. Это означает, что в течение 12 месяцев предприятие может погасить текущими активами всего 0,01 % краткосрочных обязательств. Эта способность не соответствует норме. Так как коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,01   (норма ≥ 0,2), то хозяйство не может оплатить текущими активами в ближайшее время (1–2 месяца) краткосрочные задолженности.  Коэффициент текущей ликвидности составляет 1,04, при норме ≥ 2,0, что говорит о неплатежеспособности СПК «Тепличный», т.е. неспособности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

 

2.4.Анализ  финансовой устойчивости

      Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности являются правильная организация и использование оборотных средств.  

       Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Долгосрочные пассивы и собственный капитал направляются на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости СПК «Тепличный» за 2003-2005 гг.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,67	0,73	0,60
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,33	0,26	0,40
Коэффициент финансовой зависимости	0,26	0,33	0,40
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,14	0,19	0,025

 

            Коэффициент маневренности собственного капитала составляет 0,025 при оптимальном значении 0,5. Он показывает, что 0,025 собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности хозяйства, т. е. вложено в оборотные активы, а 99,97 собственного капитала капитализирована, т. е. вложена во внеоборотные активы. Коэффициент концентрации заемного капитала составляет 0,40, т. е. доля долга в общей сумме капитала составляет 0,40. Коэффициент концентрации собственного  капитала составляет 0,60. Коэффициент  хозяйственной зависимости составил 0,40

            Таким образом, в целом финансовая  устойчивость СПК «Тепличный»  неудовлетворительная. Предприятие  не располагает достаточными  платежными средствами, чтобы оплатить  долги в установленные сроки.  Поэтому необходима разработка  программ по увеличению эффективности использования имеющихся средств предприятия.

 

 

 

 

2.5.Анализ деловой  активности

       Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности исследуемого предприятия. Деловая активность проявляется в динамичности развития СПК «Тепличный», достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

      Деловая активность  в финансовом аспекте проявляется  прежде всего в скорости оборота  средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.

     Таким образом,  для анализа деловой активности  СПК «Тепличный» будем использовать данные таблицы 4.

Таблица 5

Анализ деловой активности СПК «Тепличный» за 2003-2005 гг.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Выручка от реализации, тыс.р.	78798	84958	89179
Чистая прибыль, тыс.р.	13047	13824	2253
Производительность труда	189,41	205,21	224,63
Фондоотдача	1,40	1,44	1,24
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
раз	35	38	40
дней	10	9	9
Оборачиваемость запасов:
раз	3	3	5
дней	120	120	72
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни	23	23	17
Продолжительность операционного цикла, дни	130	129	81
Продолжительность финансового цикла, дни	107	106	64
Оборачиваемость совокупного капитала, обороты	2	2	2

 

      По данным  таблицы видно, что выручка  от реализации продукции возросла  на 13 %, составив 89179 тыс.р. Увеличилась  и производительность труда на 19 %. Чистая прибыль, наоборот существенно снизилась на 82 %, составив 2253 тыс.р. Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств, измеряемую величиной продаж, приходящейся на единицу стоимости основных средств, т.е. на 1 р. основных средств в 2004 г. приходилось 1,24 р. выручки.

          Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, что за 9 дней у кооператива в среднем погашается дебиторская задолженность, а количество оборотов средств задолженности составляет 40. Оборачиваемость запасов показывает, что за 72 дня оборачиваются запасы в 2005 г., а величина оборачиваемости материальных запасов 5 раза в год. Оборачиваемость кредиторской задолженности сократилось, составив 17 дней. Это говорит о снижении коммерческого кредита, предоставляемого кооперативу.

 

2.6.Анализ рентабельности

      В условиях  рыночных отношений велика роль  показателей рентабельности продукции,  характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Проведем анализ на основании данных таблицы 5.

 

Таблица 6

Анализ  имущественного положения СПК «Тепличный»  за 2003-2005 гг.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Рентабельность продукции	16,77	19,24	5,74
Рентабельность основной деятельности	20,16	23,82	6,10
Рентабельность собственного капитала	37,35	39,57	6,45
Период окупаемости собственного капитала	3	3	16

 

 Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 65,77% и составила к концу 2005 г. 5,74%.  Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 11 копеек меньше прибыли от реализации. Рентабельность собственного капитала снизилась, составив в отчетном году всего 0,07 %. Это говорит о снижении эффективности использования капитала. Рентабельность основной деятельности снизилась, составив в отчетном году всего 0,07 %.