КУРСОВА РОБОТА

З предмету „Аудит”

на  тему:

  “Аудит фінансової  звітності” 
 
 
 
 

     Виконав: студент 4-го курсу

                                          економічного факультету

                                          група 41

                                          Михалюк М. А. 

                                          Науковий керівник:

                                          к.е.н. Гадзевич О. І. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Луцьк 2004

План

 

Вступ            3 

Розділ 1. Cутність фінансової звітності, склад та вимоги до неї  5

1.1    Мета  фінансової звітності та принципи  її побудови    5

1.2    Характеристика  форм фінансової звітності     9

Розділ 2. Аудит фінансової звітності       12

1.     Концептуальні основи проведення аудиту фінансової звітності  12
2.     Аудит “Балансу” (форма № 1)        18
3.     Аудит “Звіту про фінансові результати” (форма № 2)    23
4.      Аудит фінансового стану підприємства      28

Розділ 3. Аудиторський висновок про достовірність фінансової

звітності            32

1. Приклад аудиторського  висновку       32

 

Висновки            38 

Література           40 

Додатки            43 
 
 
 
 
 

Вступ

 

     Процес ринкових реформ, започаткований в Україні зі здобуттям незалежності, зумовив появу суб’єктів господарської діяльності різних форм власності. Нові підприємства функціонують в умовах конкуренції, вільного ціноутворення, комерційного розрахунку, самофінансування. Відбувається інтеграція економіки України у систему міжнародних економічних відносин. Створюються спільні підприємства, залучаються зовнішні та внутрішні інвестиції, кредити, проводяться емісії цінних паперів, йде роздержавлення власності та приватизація майна.

     При  цьому складність економічних  зв’язків зростає. Зростають і потреби різноманітних користувачів у достовірній та неупередженій інформації про фінансово-майновий стан та результати діяльності суб’єктів господарювання, що знаходять своє відображення у фінансовій звітності. Власне, “основною метою фінансового обліку є складання форм звітності, передбачених національними стандартами України для інформування про економічні показники й фінансові результати власних менеджерів і зовнішніх осіб, які зацікавлені у діяльності підприємства.” [18, 13]. Усі інформаційні потоки системи фінансового обліку завершуються у спільній кінцевій точці – фінансовій звітності. 

     Отже, фінансова звітність концентрує  у собі усю суттєву інформацію, що стосується діяльності підприємства  і, таким чином, надає зацікавленим  користувачам можливість приймати оптимальні рішення. Достовірність і неупередженість наведеної у фінансових звітах інформації є обов’язковою умовою її оприлюднення. Інакше, численні зовнішні користувачі будуть введені в оману, що може спричинити суттєві збитки чи навіть банкрутство. Зрозуміло, що в цьому не зацікавлений ніхто, в тому числі держава.

     Саме  тут виконує свою функцію аудит.  Здійснюючи аудит фінансової  звітності, аудитор підтверджує  достовірність та неупередженість  наведеної в ній інформації  аудиторським висновком. Позитивний аудиторський висновок є гарантією того, що представлені користувачам дані реально та в повному обсязі відображають фінансово-майновий стан та результати діяльності підприємства. Відповідно, посилюється довіра з боку інвесторів, контрагентів, кредиторів, що сприяє пожвавленню ділових стосунків, піднімає співпрацю економічних суб’єктів на якісно новий рівень. З цієї точки зору зрозумілою є важливість проведення аудиту фінансової звітності.

     Метою  даної роботи є розкриття сутності та особливостей аудиту фінансової звітності. В першому розділі розкривається сутність фінансової звітності, склад та основні вимоги до неї. Визначено мету фінансової звітності відповідно національних стандартів бухгалтерського обліку. Наведено характеристику форм звітності.

     В  другому розділі описується, власне, аудит фінансової звітності. Вказано  на концептуальні основи проведення  аудиту фінансової звітності  та аудит конкретних звітів. Описується, також, аудит фінансового стану  підприємства.

     В третьому розділі подається приклад аудиторського висновку.

     Наведені схеми, приклади, таблиці  доповнюють основний текст, що  дозволяє всебічно розглянути  та розкрити тему роботи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Розділ 1. Cутність фінансової звітності, склад та вимоги до неї 

1.1    Мета фінансової  звітності та принципи  її побудови 

     Відповідно  до П(С)БО 1 “Загальні вимоги до  фінансової звітності” фінансова  звітність - бухгалтерська звітність,  що містить інформацію про  фінансовий стан, результати діяльності  та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

     Метою  складання фінансової звітності  є надання користувачам для  прийняття рішень повної, правдивої  та неупередженої інформації  про фінансовий стан, результати  діяльності та рух коштів підприємства. Порядок надання фінансової звітності користувачам визначено чинним законодавством.

     Складові  річної бухгалтерської звітності:

Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал;

Звіт  про фінансові результати - звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства;

Звіт  про рух грошових коштів - звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді;

Звіт  про власний капітал - звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду;

Примітки  до фінансових звітів - сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обгрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

     Якісні  характеристики фінансової звітності:

     Зрозумілість  – доступність для розуміння  користувачів, які мають достатні  знання у сфері бухгалтерського  обліку.

     Щоб бути зрозумілою користувачам, фінансова звітність має містити відомості про: підприємство; дату звітності й звітний період; валюту звітності та одиниці її виміру; консолідацію фінансових звітів; припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності; виявлені помилки минулих років і пов’язані з ними коригування; переоцінку статей фінансових активів.

     Доречність  – прогнозування результатів  діяльності, виправлення помилок  у господарській діяльності. Фінансова  звітність має містити тільки  доречну інформацію, що дає змогу впливати на прийняття рішень, оцінку минулих і майбутніх подій.

     Надійність  – у інформації, представленій  у звітності, не повинно бути  суттєвих помилок і викривлень. Надійність забезпечують правдиве  подання операцій і подій та  перевага сутності над формою.

     Нейтральність,  тобто відображення інформації  без мети здійснення впливу  на рішення для досягнення  бажаного результату.

     Обачливість  (обережність під час розрахунків)  – повнота (без пропусків).

     Термін  подання фінансової звітності встановлюється Кабінетом Міністрів України.

     Суб’єкти  малого підприємництва та представництва  іноземних суб’єктів господарської  діяльності протягом кварталу  і за рік складають лише  спрощену форму звітності з  двох форм – балансу і звіту  про фінансові результати.

     Кожна  стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:

• існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх

     економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;

• оцінка статті може бути достовірно визначена.

     Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

- придбання,  продажу та володіння цінними  паперами;  
- участі в капіталі підприємства;  
- оцінки якості управління;  
- оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;  
- забезпеченості зобов'язань підприємства;  
- визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;  
- регулювання діяльності підприємства;  
- інших рішень.

     Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:

• автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства;
• безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;
• періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;
• історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
• нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення незалежно від часу надходження і сплати грошей;
• повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;
• послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обгрунтована і розкрита у фінансовій звітності;
• обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;
• превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;
• єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

     Таким  чином, мета фінансової звітності  визначає цілий ряд вимог та  принципів її формування, з тим  щоб довести до користувачів  дійсно правдиву і неупереджену  інформацію щодо фінансового  стану та результатів діяльності підприємства.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2    Характеристика форм  фінансової звітності 

     Кожна  з форм фінансової звітності  з різних точок зору висвітлює  діяльність підприємства. Це надає  можливість користувачам фінансової  звітності достатньо глибоко аналізувати фінансовий стан та результати діяльності підприємства з метою прийняття рішень.

     Найважливішою  з обов’язкових форм звітності  є бухгалтерський баланс, який  містить інформацію про структуру  активів, зобов’язань та власного  капіталу. Дані в балансі (як і в решті звітах) наводяться на початок і кінець періоду, що дає можливість виявити зміни за певний період у складі статей та проаналізувати фінансовий стан підприємства. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Основна формула балансу: Активи = Власний капітал + Зобов’язання. У статтях активу “Балансу” відображаються сальдо рахунків класу 1 “Необоротні активи”, 2 “Запаси”, 3 “Кошти, розрахунки та інші активи”. У пасиві – 4  “Власний капітал та забезпечення зобов’язань”, 5 “Довгострокові зобов’язання”, 6 “Поточні зобов’язання”. 

     Актив  “Балансу” складається з трьох  розділів: І. Необоротні активи, ІІ. Оборотні активи, ІІІ. Витрати  майбутніх періодів. Пасив “Балансу” містить п’ять розділів: І. Власний капітал, ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів, ІІІ. Довгострокові зобов’язання, ІV. Поточні зобов’язання, V. Доходи майбутніх періодів. Усі зазначені розділи дозволяють згрупувати однорідні статті “Балансу” для узагальнення інформації та зручності її представлення користувачам. В свою чергу, кожна стаття надає інформацію щодо окремих елементів активів чи пасивів підприємства.

     Основним  показником ефективності господарювання  підприємства вважається прибуток. Методологія формування прибутку, його зміст, форма звіту про фінансові результати  і загальні вимоги до розкриття його статей визначаються стандартом обліку 3 “Звіт про фінансові результати”. Метою складання “Звіту про фінансові результати” є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період. Інформація для заповнення “Звіту про фінансові результати” (форма № 2) – це обороти рахунків класу 7 “Доходи і результати діяльності”, 8 “Витрати за елементами” та 9 “Витрати діяльності”. Звіт складається з трьох розділів: І. Фінансові результати, ІІ. Елементи операційних витрат, ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій. Послідовно віднімаючи від доходу (виручки) від реалізації продукції (робіт, послуг) витрати на виробництво продукції та інші витрати, визначається чистий прибуток.