Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2011 в 13:30, курсовая работа
Целью данной работы является раскрытие темы: «Аудит денежных средств».
В данной работе будут поставлены следующие задачи: проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств; оценка своевременности проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала.
Введение
1. Теоретические основы проведения аудита денежных средств
2. Процедура проведения аудита денежных средств
2.1 Аудит кассовых операций
2.2 Аудит учета денежных документов
2.3 Аудит операций по расчетным счетам
2.4 Аудит операций по валютным счетам
2.5 Завершение аудита
3. Практическая реализация аудиторской проверки на примере ООО «Петон»
3.1 Документальное оформление проведенной аудиторской проверки
Список литературы
- по долларовому вкладу – 114 000 долларов США, в рублевой сумме –., договор срочного депозита в иностранной валюте от Проценты за пользование вкладом определены в размере 2,75 % годовых;
Оформлены записи:
Дт 57-02 Кт 51
Дт 52 Кт 57-02
Дт 52 Кт 91-01 курсовые разницы
Дт 91-02 Кт 52 услуги банка, курсовые разницы
Дт 52 Кт 91-01 проценты по вкладу
Нормативная база:
По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 Гражданского кодекса РФ).
На сумму вклада банком выплачиваются проценты в размере, определяемом договором банковского вклада. Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям - до дня списания включительно (п. 1 ст. 838, п. 1 ст. 839 ГК РФ).
Депозитные вклады учитываются в составе финансовых вложений организации (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", а для учета депозитных вкладов - счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Таким образом, организация может предусмотреть в своем рабочем плане счетов любой из вышеназванных счетов. Заметим, что независимо от применяемого организацией счета депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений, формируя в данном случае значение показателя строки 250 "Краткосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса (форма N 1, рекомендованная Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций").
Доходы в виде процентов, предусмотренных договором банковского вклада, могут учитываться ежемесячно в составе прочих (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерском учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете начисление причитающихся к получению процентов организация отражает по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
В налоговом учете средства, зачисленные на депозитный счет, а также возвращенная банком сумма вклада не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Курсовые разницы, возникающие от переоценки суммы депозитного вклада, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Указанные разницы возникают на отчетные даты и дату возврата банком суммы вклада (пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). З
Проценты, причитающиеся организации по депозитному вкладу, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Датой признания этого дохода является:
-
при методе начисления - последнее
число отчетного периода или
дата прекращения действия
Курсовые разницы от переоценки задолженности банка по уплате процентов возникают в налоговом учете только при применении метода начисления. Указанные разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов на основании п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Приведены проводки без учета покупки валюты.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Отражено
зачисление средств на депозитный счет |
58
(55-3) |
52 | Договор банковского вклада, Выписка банка по валютному счету |
| Отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы вклада | 58 (55-3) | 91-1 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Начисление
процентов
(за каждый месяц) |
76 | 91-1 | Договор банковского вклада, Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражена
отрицательная курсовая разница от переоценки суммы вклада |
91-2 | 58 (55-3) | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражена
отрицательная курсовая разница от переоценки суммы процентов |
91-2 | 76 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Банком возвращена сумма вклада и выплачены проценты | 52 | 76, 58 (55-3) | Выписка банка по валютному счету |
Рекомендации:
Депозитные вклады учитывать в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", или применять счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета".
Выводы:
Мы
провели аудит финансово-
Мы
полагаем, что проведенный аудит
предоставляет достаточные
В ходе аудита установлено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно учетной политики предприятия и обеспечивает отражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности данные отнесены к тем периодам, в которых они имели место.
Заключение
Цель данной курсовой работы заключалась в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств.
В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторской проверкой, её основные этапы и организация.
В ходе работы мы:
- ознакомились с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;
- рассмотрели порядок ведения аудита денежных средств.
Данный курсовой проект состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и Приложения. В первой главе раскрыты понятие, цели, задачи аудита. Вторая глава содержит теоретические основы аудита, где поэтапно рассмотрен аудит денежных средств и денежных документов. В последнем пункте данной главы раскрыто понятие и содержание аудиторского заключения.
В практической части курсовой работы рассмотрен аудит денежных средств на примере конкретного предприятия. В заключительной части работы представлен отчёт аудиторской компании где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.
Так оной из наиболее важных рекомендаций является проведение внутреннего контроля на предприятии, причем постоянного контроля за денежными средствами.
Что позволит сократить объем работы аудиторам, и позволит работать слаженно и без ошибок.
Список литературы
3. Федеральный
Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года
«О применении контрольно-
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18