2.Следующие  сведения об аудируемом лице:

     -организационно-правовая форма и наименование;

     -местонахождение;

     -номер  и дата о государственной регистрации;

     -сведения  о лицензиях на осуществляемые  виды деятельности;

     3.Вводная  часть;

     4.Часть,  описывающая объем аудита;

     5.Часть,  содержащая мнение аудитора.

     Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы. Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса "Денежные средства в кассе", строке 262 баланса "Денежные средства на расчетных счетах", строке 263 баланса "Денежные средства на валютных счетах", строке 264 баланса "Прочие денежные средства" бухгалтерского баланса.

     В качестве рекомендаций может быть предложена программа организации внутреннего  контроля над наличием и движением  денежных средств организации.

 

      3. Практическая реализация аудиторской проверки на примере ООО «Петон» 

     Данное  предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета, имеет в собственности имущество. Основным видам деятельности предприятия является редакция-издательство.

       Руководство текущей деятельностью  осуществляется директором. Директор  предприятия несет полную ответственность  за реорганизацию хозяйственной  деятельности, исполнения договоров  и соглашений.

     Директору предоставлено право:

     - принимать, увольнять и перемещать  работников предприятия;

     - самостоятельно утверждать штаты;

     - распоряжаться средствами;

     - издавать приказы, распоряжения;

     - поощрять работников, налагать взыскания  на них при необходимости;

     Директору подчиняются начальники отделов, главный редактор, главный бухгалтер.

     Главный бухгалтер ответственен за составление  и предоставление бухгалтерской  отчетности. Пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

     Ответственность за денежные средства, находящиеся  в кассе ООО «ПЕТОН»возлагается на кассира. Все операции по кассе оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером. В конце дня кассиром формируется кассовая книга, также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

     Предприятие хранит в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определён банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Составляет 60000 рублей. Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса» – счет активный, основной, денежный.

     Не  реже одного раза в месяц проводится ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Все операции по расчётным рублёвым счетам оформляются выписками. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 «Расчетный счет».

     Все операции по расчётным валютным счетам тоже оформляются выписками. Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 "Валютные счета", записи операций на котором ведут в валюте платежа.

     Учёт  на данном предприятии полностью  автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия»,. Периодически дорабатывается и обновляется с учётом специфики данного предприятия.

     Регулярно ООО «ПЕТОН»проводит плановую аудиторскую проверку, которая позволяет оценить состояние бухгалтерского учёта за истёкший период, и по необходимости внести важные коррективы.

     В ходе аудита в ООО «ПЕТОН» все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения. Которое приведено ниже.  

 

      3.1 Документальное  оформление проведенной  аудиторской проверки  

     ОТЧЕТ

     ИНФОРМАЦИЯ, ПОЛУЧЕННАЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  АУДИТА

     ООО «ПЕТОН»

     Санкт-Петербург 2009

     Общие положение

     Целью аудита является выражение мнения о достоверности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица. Мы не даем оценку соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных операций При выполнении своих профессиональных обязанностей мы руководствовались нормами, установленными профессиональным аудиторским объединением Московская Аудиторская Палата, членом которой мы являемся, профессиональными стандартами, а также следующими этическими принципами: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

     Данный  отчет основан только на документах, представленных В связи с этим, он не может рассматриваться как  полный отчет обо всех существующих недостатках. Проверяющая сторона  несет ответственность за правильность выводов, сделанных на основании представленных документов. За подлинность документов и правильность разъяснений, а также за обоснованность операций финансово-хозяйственной деятельности ответственность несет руководство

     Информация  об отрасли.

     Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

     - издание с региональным приложением  и другой печатной продукции;

     - редакционные, издательские и полиграфические  услуги;

     - распространение печатной продукции;

     - реклама и информация;

     - авторские права и права на иную интеллектуальную собственность.

     Описание  нарушения:

     На  счете 10-6 «Прочие материалы» учитываются  почтовые марки, приобретенные через  подотчетных лиц. За проверяемый  период приобретено почтовых марок  на сумму 6 587,40 руб. По мере использования производились записи: Дт 26 Кт 10-6

     Нормативная база:

     При принятии к учету почтовых марок, приобретенных подотчетным лицом, на основании представленного им авансового отчета производится запись по дебету счета 50 «Касса», субсчет 50-3 "Денежные документы", и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в сумме фактических затрат на приобретение марок (Инструкция по применению Плана счетов).

     Выдача  почтовых марок работнику для  осуществления отправки корреспонденции  по почте отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса», субсчет 50-3 "Денежные документы".

     Затраты на услуги почтовой связи признаются расходами по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета, подтверждающего расход почтовых марок (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 (Инструкция по применению Плана счетов).

     Расходы на услуги почтовой связи учитываются  в составе прочих расходов, связанных  с производством и (или) реализацией, по мере использования почтовых марок (на дату утверждения авансового отчета) (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

     Рекомендации:

     Учет  почтовых марок вести на счете 50-3 "Денежные документы".  

     Рекомендуемые записи:

 

     Сведения  об исправлении:

     Принято к сведению.

     Аудит кассовых операций.

     Нарушений не выявлено.

     Аудит расчетных счетов

     ООО «ПЕТОН»открыты следующие расчетные счета:

     - расчетный счет

     - расчетный счет 

     Производилась проверка правильности обработки выписок. Выписки хранятся в папках. На каждый месяц заведена своя папка. В ней  находятся выписки данного месяца за каждый день. К каждой выписке  подшиты документы, которые обосновывают поступление или списание денежных средств. Все приложенные документы должны быть подшиты в таком порядке как они идут по выписке. Проверка показала, что документы подшиты в нужные выписки, но в хаотичном порядке. Это не является существенным нарушением, но вызывает неудобство в проведении проверки.

     Проводилась проверка полноты зачисления на расчетный  счет денежных средств. Проверка проводилась  по следующим документам: выписка, объявление на взнос наличными, платежные поручения. По данным проверки не было выявлено отклонений.

     Проводилась проверка полноты и соответствия списания с расчетного счета денежных средств. Проверка проводилась по следующим  документам: выписка, платежные поручения, платежные требования, корешки чековых  книжек. данным проверки не было выявлено отклонений.

     Аудит валютных счетов

     ООО «ПЕТОН» открыты следующие валютные счета:

     - счет в долларах 

     - счет в евро 

     Описание  нарушения:

     Обществом приобретались валютные средства для  вложений в банк по депозитным договорам  под проценты сроком на три месяца.

     Так в банке размещены средства:

     - по долларовому вкладу – 112 500 долларов США, в рублевой сумме - 3 677 917,50 руб., договор срочного депозита в иностранной валюте от 12.08.09. Проценты за пользование вкладом определены в размере 4,5 % годовых;

     - по вкладу в евро – 78 200 евро, в рублевой сумме – 3 610 634,76 руб., договор срочного депозита в иностранной валюте Проценты за пользование вкладом определены в размере 4,5 % годовых;