Аудит автоматизация

Грядущий переход российских предприятий на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), заинтересованность собственников в наведении порядка внутри фирм, и прежде всего в учете, повышение качества продукции и конкурентоспособности компаний - все это неизбежно приводит к увеличению спроса на консалтинговые и аудиторские услуги.

Это же остро ставит проблему подготовки квалифицированных кадров и аттестации аудиторов. Новая волна активизации аудиторской деятельности в полной мере докатилась до выставочных берегов "Бухгалтерского учета и аудита". В этом году здесь предлагало свои услуги большое количество консалтинговых фирм, в том числе занимающихся аудиторским направлением. Не обошла автоматизация и эту область деятельности, хотя надо сказать, что подавляющее большинство аудиторов (особенно в регионах) работают в основном по старинке, в лучшем случае используя для автоматизации своей работы обычные офисные пакеты.

Причины столь серьезного отставания в автоматизации этой формы деятельности заключаются прежде всего в отсутствии единых стандартов и методологии проведения аудита, проблемой является актуальность знаний огромной и быстро меняющейся, нередко противоречивой нормативной базы аудита; дают себя знать различия в квалификации и опыте аудиторов и используемых ими подходах в работе. Отсюда большой разброс в качестве проведения проверок, различные интерпретации результатов аудита. Пока лишь четыре фирмы, представленные на выставке, попытались так или иначе облегчить решение этих непростых задач, создав специализированные тиражируемые программные продукты.

Мне, пожалуйста, аудит, но чтоб не больно!

"Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях" - так гласит правило (стандарт) N 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности".

Известно, что аудит бывает обязательный и инициативный. Обязательный - это когда государство приказало, чтобы у фирм с определенными показателями отчетность была очень-очень достоверной. Заложники - аудиторы. Если что не так - "расстрелять"... лицензию! Инициативный же аудит может служить некоторым показателем цивилизованности экономических отношений, когда руководство предприятий, особенно крупных, постепенно приходит к осознанию необходимости иметь не какую-нибудь, а именно достоверную отчетность, сформированную в соответствии с действующим законодательством. Стимулируют процесс осознания и собственники предприятий, кровно заинтересованные в достоверности данных. С их же помощью растет количество заказов на инициативный аудит, причем не только общей отчетности, но и отдельных сегментов деятельности, внутренний аудит.

Объемы работ аудиторских организаций растут и будут расти далее. Поэтому сейчас как раз то время, когда можно помочь аудиторам, мыкающимся по предприятиям в поисках "аудиторских доказательств" и измученным переговорами с аудируемыми. А заодно помочь и их руководству. В последние несколько лет желание облегчить труд аудиторам трансформировалось в отчетливо просматриваемый сегмент отечественных программ и систем автоматизации аудиторской деятельности.

Как ни странно, но "жалеть" аудиторов первыми начали сами же аудиторы. Фирмы - разработчики программного обеспечения для бухгалтерского учета остались как-то в стороне, поэтому первые программы-помощники появились именно благодаря собственным усилиям консалтинговых и аудиторских фирм. В дальнейшем это обстоятельство вызвало осложнения: для извлечения данных в электронном виде из бухгалтерских программ и подсистем потребовалось разрабатывать специальные конверторы, причем индивидуально для каждой программы. Этого можно было избежать, если бы программы помощи аудиторам естественно "вытекали" из тех программных продуктов, с которыми работают аудируемые.

Дальнейшая разработка программ автоматизации аудиторской деятельности в некоторых случаях вызвала выделение отделов программирования в отдельную фирму. Так произошло, например, в зеленоградской компании "Гольдберг-Аудит", из которой выделилась компания "Гольдберг-Софт".

Конечно, автоматизировать аудит как процесс невозможно. Но автоматизировать многие процедуры аудиторской деятельности, и в первую очередь трудоемкие, оказалось не только возможно, но и очень полезно. И круг автоматизируемых процедур расширяется. Сформировались и три основных направления: автоматизация проведения собственно аудиторской проверки, автоматизация работы с документами и автоматизация управления работой всей аудиторской организации.

Первое направление наиболее специализировано. Оно включает в себя автоматизацию и стандартизацию деятельности аудиторов на всех этапах аудиторской проверки - от подготовки и планирования аудита до сбора, систематизации, анализа и оформления итоговых документов в соответствии с действующими стандартами.

Во втором направлении содержится мало специфичного именно для аудиторской деятельности, поэтому оно не всегда выделяется в самостоятельное. Обычно документооборот вплетается во все элементы программы автоматизации аудиторской деятельности. В нем используются известные принципы построения систем документооборота.

Третье направление в основном представляет собой автоматизацию планирования деятельности обычного предприятия. Специфика аудиторской деятельности выражена не очень сильно.

Еще раз выскажем мысль, что если бы разработкой систем автоматизации аудиторской деятельности изначально занимались фирмы, создающие, например, комплексные информационные системы, КИС, то процесс ушел бы значительно дальше. Надо учитывать и то, что многие аудиторские организации, помимо проведения непосредственно проверок бухгалтерской и налоговой отчетности, занимаются и бухгалтерским обслуживанием аудируемых. Поэтому приходится только сожалеть о том, что это направление не развивается в комплексе и соответственно нет по-настоящему комплексных систем, позволяющих автоматизировать намного больше аудиторских процедур, чем это можно сделать сейчас, и что параллельно увеличивало бы и качество бухгалтерского обслуживания. Кроме того, в КИС можно было бы иметь подсистему или блок внутреннего аудита, работающего практически в реальном времени.

Надо признать, что на пути такого подхода к автоматизации иногда стоит ложно понимаемая коммерческая тайна. Иногда этому активно препятствуют руководители разного уровня, которые не хотят, чтобы их деятельность была прозрачной, а работа службы постоянно контролировалась (если исключить случай, когда они действительно грешны). Но эти проблемы решаются организационно, а не программно.

На прошедшей выставке "Бухгалтерский учет и аудит" было представлено четыре программных продукта, обеспечивающих автоматизацию аудиторской деятельности на всех этапах ее проведения: подготовительном, планирования аудита, проведения аудита и заключительном. Рассмотрим подробнее эти решения.

AuditXP "Комплекс Аудит"

Фирма "Гольдберг-Софт" является партнером компании ДИЦ и разработчиком аудиторской программы, реализованной на платформе "Турбо Бухгалтер". Как утверждают специалисты обеих компаний, уже первые месяцы продаж показали высокий спрос на этот современный продукт.

Программа AuditXP "Комплекс Аудит" версии 2005 исторически является логическим развитием известной программы "Помощник аудитора". Она нацелена на облегчение труда аудиторов при соблюдении всех правил и норм аудиторской деятельности. Программа сочетает в себе удобство работы и многофункциональность, обеспечивая организацию и поддержку процесса проведения аудита на всех его этапах.

Область ее использования в основном охватывает автоматизацию аудиторской деятельности средних и малых аудиторских организаций, а также индивидуальных специалистов. Ее применение позволяет организовать работу в полном соответствии с действующими федеральными правилами (стандартами) аудита и международными стандартами аудита. При этом не обязательно разрабатывать собственные стандарты, что весьма важно для указанных субъектов аудита, так как позволяет значительно снизить издержки на организацию аудиторской деятельности.

AuditXP "Комплекс Аудит" автоматизирует практически все рутинные операции, выполняемые аудиторами на проверках, что существенно снижает трудоемкость и вероятность возникновения ошибок, а также сокращает сроки проведения аудита при сохранении его качества на высоком уровне. Процедуры аудита реализуются с помощью специально разработанных текстовых, расчетных, тестовых бланков, а также бланков-процедур. Встроенный редактор позволяет создавать новые и изменять существующие бланки аудиторских процедур. Есть возможность полностью изменить программу под внутренние стандарты организации.

Импорт и экспорт процедур на всех этапах аудита позволяет разделить обязанности между аудиторами по проведению аудита разных разделов, выполнять выездную работу непосредственно на аудируемом предприятии, используя переносные компьютеры. По завершении проверки результаты выгружаются в один компьютер аудиторской фирмы, который может быть рабочим местом руководителя.

Выгрузка возможна как в локальную версию, так и в сетевой вариант, что значительно увеличивает гибкость программы, так как возможна одновременная работа по одному проекту и в локальной, и в сетевой версии.

При анализе программа использует алгоритмы, построенные на основе современных методов теории принятия решений и искусственного интеллекта. В ее составе имеется блок автоматической обработки всех разделов аудита. Результаты анализа сводятся в специальную форму-таблицу, в которой показываются суммы искажений статей из форм N 1 и N 2 баланса, а также величина превышения существенности. На основе этого анализа выдается рекомендуемый вид аудиторского заключения.

Программа позволяет при проведении аудита использовать базы данных, конвертированные из бухгалтерских программ "1С", "Турбо Бухгалтер" и др., включая возможность автоматического формирования на их основе сплошной, случайной, монетарной и стратификационной выборки.

Программа AuditXP "Комплекс Аудит" версии 2005 содержит более 500 бланков, процедур, справочных таблиц и отчетов по всем этапам проведения аудита. Требования к аппаратному обеспечению достаточно скромны: минимально допускается использовать компьютер с процессором не ниже Pentium-166 с оперативной памятью не менее 32 Мб (правда, рекомендован все же Pentium III-900 с оперативной памятью 256 Мб), свободным местом на жестком диске не менее 300 Мб и установленной операционной системой Windows 9x, ME, NT, 2000 или XP.

"IT Audit:Аудитор"

Программа, разработанная компанией "Мастер-Софт", предназначена для автоматизации различных аспектов деятельности аудиторской организации: от планирования и организации работы до информационной и вычислительной поддержки процесса аудита.

Ею могут пользоваться все сотрудники аудиторской организации, участвующие в планировании, организации и проведении аудиторских проверок, а также в процессе контроля качества:

        руководители аудиторской организации;

        менеджеры направлений;

        методологи;

        руководители проверок;

        аудиторы и ассистенты аудиторов;

        юристы;

        сотрудники внутреннего контроля качества.

Так как круг пользователей весьма широк, программа содержит настраиваемые механизмы разграничения прав доступа, обеспечивающие конфиденциальность при работе с ней. Помимо повышения качества проведения аудита и снижения его трудоемкости внедрение программы "IT Audit:Аудитор" позволяет повысить эффективность планирования аудита, улучшить контроль за ходом его проведения, полнее систематизировать методологическую работу и улучшить управляемость аудиторской организацией.

Программа построена по модульному принципу, обеспечивающему возможность наращивания функциональности.

Модуль "Учет клиентов и договоров" хранит информацию о реквизитах клиента, фактическом и юридическом адресе, контактных лицах, переговорах с клиентом, заключенных договорах и лицах, ответственных за работу с клиентом. Для удобства пользования существует сортировка данных по различным признакам.

Модуль "Компания" работает с информацией о самой аудиторской организации - ее организационной структурой, данными по сотрудникам, с календарями и графиками работ, списками оказываемых услуг и т. п.

Модуль "Методология аудита" использует справочники:

        объектов аудита;

        аудиторских процедур с шаблонами рабочих документов аудитора;

        потенциальных нарушений с наименованиями и описаниями потенциальных нарушений;

        типовых операций.

В этих справочниках можно установить взаимосвязь между аудиторскими процедурами и нарушениями, объектами (задачами) аудита и аудиторскими процедурами. Комплект аудиторских процедур постоянно обновляется разработчиком.

Модуль "Планирование аудита" помогает сформировать графики проведения аудиторских проверок, планы аудита, задания на проведение аудита, программы аудита. Здесь же можно планировать занятость сотрудников, по каждому индивидуально. Документальное закрепление состава аудиторской группы на соответствующем этапе аудита и периода участия в ней каждого специалиста также входит в функции этого модуля. Специалисты по внутреннему контролю имеют возможность проанализировать проведенные аудиторские процедуры и сформулировать замечания и вопросы к ним.

Модуль "Расчет уровня существенности", помимо указанного расчета, может распределять принятый уровень существенности по счетам бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Стандарта N 4 "Существенность в аудите". Уровень cущественности, приходящийся на любой счет бухгалтерского учета, может быть в дальнейшем распределен по хозяйственным операциям.

Модуль "Описание хозяйственных операций клиента" - инструмент для изучения операций клиента на этапе планирования или непосредственно в процессе реализации плана. Он позволяет детализировать программу аудита применительно к проверяемому предприятию.

Модуль "Импорт данных в IT Audit:Аудитор" обеспечивает возможность загрузки данных, экспортированных из бухгалтерских и управленческих программ аудируемого предприятия, без чего порой невозможно эффективно выполнить ряд аудиторских процедур. Могут быть обработаны файлы наиболее распространенных форматов хранения данных: DBF, TXT, XLS, MDB, SQL. Для выгрузки данных из бухгалтерской программы пользователя ("1С", "БЭСТ", "Парус", "ИнфоБухгалтер" и т. д.) необходимо использовать либо штатные средства самой программы, либо специально предназначены для этого модули, написанные на встроенном языке этой программы. Импортированные данные бухгалтерского учета используются для описания хозяйственных операций клиента, проведения выборочного исследования и автоматического заполнения рабочих документов аудитора.