Аналіз використання прибутку підприємства

2)                 проведення на основі отриманого прибутку соціальних та економічних заходів працівників, забезпечення безпечних умов праці;

3)                 виробництво та реалізація товарів народного споживання;

4)                 зовнішньоекономічна діяльність;

5)                 благодійна діяльність (внески установам культури, освіти, охорони здоров’я і ін.).

Базою аналізу чистого прибутку ВАТ «Металовиріб» служить сума фінансового результату діяльності після оподаткування, зафіксована у бізнес-плані, а саме – у балансі доходів і видатків, тобто фінансовому плані підприємства. Виконання бізнес-планових показників щодо одержання чистого прибутку аналізується за складовими, які формують фінансовий результат діяльності, а саме:

1)                  прибуток (збиток) від реалізації основної товарної продукції;

2)                  прибуток (збиток) від операційної діяльності;

3)                  прибуток (збиток) від фінансових операцій;

4)                  прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування;

5)                  прибуток (збиток) від звичайної діяльності після оподаткування.

Спочатку за даними « Звіту про фінансові результати» за 2010 рік і з залученням необхідної інформації, що міститься у П(С)БО – 15 «Дохід» і П(С)БО – 16 «Витрати» здійснюється загальна оцінка виконання підприємством плану з фінансового результату. Для цього будується аналітична таблиця (табл. 2.1.).

Таблиця 2.1.

Основні показники діяльності підприємства за 2009-2010 роки

Отже, ми бачимо, що за 2010 рік випущено товарної продукції (в оптових цінах) на 35586 тис. грн., що на 2806 тис. грн. більше обсягу 2009 року. Валовий прибуток підприємства від всієї господарської діяльності в 2010 році склав 10908 тис. грн. Чистий прибуток склав 6837 тис. грн., що на 1163 тис. грн. більше запланованого. Порівнюючи отриманий результат з попереднім періодом можна сказати, що завод виявився прибутковим. В цілому, ці дані є свідченням того, що продукція підприємства є конкурентоспроможною.

Собівартість виготовленої продукції збільшилась до 24678 тис. грн., що становить збільшення порівняно з 2009 роком на 2513 тис. грн. Якість продукції, що виготовляється, є відносно високою. В 2010 році порівняно з 2009 роком чисельність всього персоналу збільшилася на 302 особи, в тому числі робітників 202, спеціалістів та службовців – 100 осіб.

Всього за рік ВАТ «Металовиріб» отримало чистий прибуток 6837 тис. грн.. при плановій сумі – 4462 тис. грн,перевиконання становило 2375 тис. грн., у тому числі за рахунок: збільшення прибутку від реалізації товарної продукції – 3366 тис. грн. (див. табл. 2.2).

Збільшення надходжень, які відносяться до інших доходів і витрат (не операційних і не фінансових) на суму 139 тис. грн.(табл. 2.2). У підприємства такими доходами є виручка від реалізації об’єктів основних засобів і фінансових інвестицій, витрати – їх балансова вартість, а збільшення надходжень було пов’язане зі збільшенням обсягу реалізації цих актів проти планових накреслень.

Таблиця 2.2.

Показники діяльності ВАТ «Металовиріб» за звітний період

Проте можна побачити, що підприємство недоотримало частину прибутку, на це вплинули такі фактори:

1)                  зменшення прибутку від іншої операційної діяльності на суму 75 тис. грн. за бізнес-планом передбачалося одержати таких доходів на суму 1370. грн, фактично вони склали 550 тис. грн. водночас інші операційні витрати планувалися у сумі 1025 тис. грн, а фактично становили 280 тис. грн.;

2)                  зменшення прибутку від фінансової операцій на суму 102 тис. грн. Порівняно з планом фінансові доходи зросли на 29 тис. грн., але разом з тим зросли фінансові витрати на 131 тис. грн.

Разом перевиконання плану становить 2375 тис. грн..

Основна сума чистого прибутку підприємства формується за рахунок прибутку від реалізації товарної продукції.

На суму прибутку від реалізації товарної продукції безпосередньо впливають такі фактори:

1)                 обсяг реалізації (продажу) товарної продукції;

2)                 операційні витрати на виробництво та збут реалізованої продукції;

3)                 структура реалізованих товарів;

4)                 ціни реалізації.

Для визначення впливу цих факторів звітні й бізнес-планові дані підприємства слід доповнити такими розрахунковими показниками:

де ∆ - зміна суми прибутку від реалізації за рахунок досягнутого рівня виконання бізнес-плану з обсягу реалізованої продукції;

- сума прибутку від реалізації товарної продукції за бізнес-планом;

- фактична виручка від реалізації у перерахунку на ціни, які були передбачені у бізнес-плані;

- сума виручки від реалізації товарної продукції, передбачена бізнес-планом.

де ∆ - зміна суми прибутку від реалізації за рахунок економії (перевитрачання) операційних витрат на реалізовану продукцію;

- планова собівартість (планові операційні витрати) фактично реалізованої продукції.

- фактичні операційні витрати на реалізовану продукцію.

де ∆ - зміна суми прибутку від структурованих зрушень у випуску і реалізації продукції;

- планові операційні витрати на плановий обсяг реалізації продукції;

- планова рентабельність продажів.

де ∆ - зміна суми прибутку від зміни середньозважених цін на реалізовану товарну продукцію, передбачених бізнес-планом;

- фактична виручка від реалізації товарної продукції у фактичних цінах.

Беручи до уваги, що на підприємстві ВАТ «Металовиріб» річні показники = 31 873 тис. грн., і =23 280 тис. грн., а також використовуючи інші планові й звітні показники роботи підприємства (див. табл..), визначимо, виходячи з вищенаведених алгоритмів, фактори, які вплинули на результат від реалізації товарної продукції у звітному році (перевиконання бізнес-плану становило 3366 тис. грн).

1)                 ∆396 тис. грн.;

2)                 ∆= 23280 – 26233 = -2953 тис. грн.;

3)                 ∆ = (23903 - 23280) – (29900 - 31873)2210 тис. грн.;

4)                 ∆ = 35586 - 31873 = 3713 тис. грн..

Баланс факторів: 396 – 2953 + 2210 – 3713 = 3366 тис. грн..

Таким чином, сума чистого прибутку збільшилась в основному за рахунок зростання відпускних цін (на 3713 тис. грн) та асортиментних зрушень у складі реалізованої продукції (на 2210 тис. грн.). Зростання операційних витрат на виробництво та збут реалізованої продукції призвели до втрати частини чистого прибутку в сумі 2953 тис. грн..

Вплив інших факторів:

1)                 зміна прибутку від іншої операційної діяльності – (-75 тис. грн..);

2)                 зміна прибутку від фінансових операцій – (-102 тис. грн..);

3)                 зміна прибутку від іншої діяльності – (+139 тис. грн..);

4)                 зміна прибутку після оподаткування – (- 953 тис. грн..).

Загальний баланс факторів: 3366 – 75 – 102 + 139 – 953 = + 2375 тис. грн..

Під впливом цих факторів сума чистого прибутку зросла за рахунок збільшення прибутку від іншої діяльності (на 139 тис. грн..). Зменшення інших операційних доходів, зростання фінансових витрат та стягнення податку на прибуток призвели до втрати частини чистого прибутку в сумі 1130 тис. грн..(953 + 75 + 102).

Отже, можна зробити підсумок, що шукаючи шляхи збільшення чистого прибутку, даному підприємству необхідно в першу чергу звернути увагу на фактори, які негативно впливають на формування його величини.

2.2. Аналіз використання чистого прибутку

Чистий прибуток розподіляються згідно зі статутом підприємства. За рахунок чистого прибутку виплачуються дивіденди акціонерам підприємства, створюються фонди накопичення, споживання, резервний фонд і на інші цілі.

Завданням аналізу використання чистого прибутку є:

1)                 оцінка виконання плану по використанню чистого прибутку, для чого фактичні данні про використання чистого прибутку за всіма напрямками порівнюються з данними плану;

2)                 встановлення причин відхилень від плану по кожному напрямку використання чистого прибутку.

У таблиці 2.3. за даними річного звіту ВАТ «Металовиріб» наведено показники, що характеризують стан використання чистого прибутку.

Табл. 2.3.

Данні про використання чистого прибутку, тис. грн.