Анализ затрат на предприятии шинной промышленности

 

   Из  таблицы 2.8 и таблицы 2.9 видно, что за отчетный период по сравнению с плановым произошло увеличение таких показателей как: «Сырье и материалы», «Транспортно- заготовительные расходы», «Услуги промышленного характера», «Фонд оплаты труда», «Единый социальный налог», «Прочие производственные затраты». Полная себестоимость продукции составила в отчетном периоде 5 602 904,1 тыс.рублей и 5 757 391,4 тыс.рублей по плану. Фонд оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились на 1,1 % и составил 1 880 514,7 тыс.рублей.

   Исходя  из полученных данных, по смете затрат за весь исследуемый период можно  сделать вывод, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции  занимают статьи «фонд оплаты труда» и «энергия». В 2008 году по сравнению с 2009 годом фонд оплаты труда уменьшился с 29,2% до 28.9%, отклонение составило 0,3%. А статья «энергия» составила в 2009 году 1 285 783,8 тыс.рублей (22,7%), а в 2010 году 1 557 048,9 тыс.рублей (27,8%). Следовательно отклонение составило 5,1%

   На  всех предприятиях должен быть организован  учет и контроль за использованием в производстве сырья, материалов, топлива  и других материальных ценностей. Для  контроля за использованием сырья и  материалов в производстве применяются  следующие основные методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям и инвентаризация.

   Экономически  обоснованное планирование, учет и  калькулирование себестоимости  промышленной продукции должно опираться  на систему технико-экономических  норм и нормативов материальных, трудовых и денежных затрат. 

   2.3 Факторный анализ затрат предприятия 

   Сущность  факторного анализа заключается  в определении общего отклонения и выявлении и оценке отдельных  факторов общего отклонения. Под факторным анализом понимают методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

   Задачами  факторного анализа являются:

   - отбор факторов;

   - классификация и систематизация факторов;

   - определение зависимости между факторами и результативными показателями;

   - моделирование связи между ними;

   - расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них;

   - расчет резервов.

   Важный  обобщающий показатель производственных затрат продукции – затраты на рубль товарной продукции, который  выгоден тем, что, во-первых, очень  универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и  прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости  произведенной продукции в действующих  ценах.

   Влияние факторов первого порядка на изменение  уровня себестоимости единицы продукции  изучают с помощью факторной  модели: 

   С = З пост_i/VВП_i + УЗ_i перем,        

   где З пост – затраты постоянные;

   VВП – объем выпущенной продукции;

   УЗ  перем – удельные затраты переменные на единицу продукции.

   Для наглядности такого анализа используется аналитическая таблица, в которой  перечисляются показатели, необходимые  для расчета себестоимости на единицу продукции. Данные для факторного анализа представлены в таблице 2.10.

                                                                                                       Таблица 2.10

     Факторный анализ себестоимости шин за 2008-2009 гг.

 

   Проведем  факторный анализ себестоимости  продукции методом цепных подстановок:

   С₀ = (А₀ / VВП₀) + b₀ = (2 836 567,2/12 080,1) + 156,32= 391,13 руб.

   С_усл1= (А₀ /VВП₁) +b₀ = (2 836 567,2/12 413,8) + 156,32 = 384,82 руб.

   С_усл2= (А₁ / VВП₁) +b₀ = (3 414 018/12 413,8) + 156,32 = 431,34 руб.

   С₁ = (А₁ / VВП₁) + b₁ = (3 414 018/12 413,8) + 181,96 = 456,97 руб.

   Общие изменения себестоимости единицы  продукции составляют:

   ΔС_общ = С₁ – С₀ =456,97-391,13 = 65,84 руб.,

   в том числе за счет:

   - объема производства продукции

   ΔС_VВП = С_усл1– С₀ =384,82-391,13= -6,31 руб.,

   - суммы постоянных затрат

   ΔС_а = С_усл2– С_усл1 =413,34-384,82 = 28,52 руб.,

   -суммы  удельных переменных затрат

   ΔС_b = С₁ – С_усл2 =456,97-431,34 = 25,63 руб.

   Анализ  показал, что в 2009 году себестоимость увеличилась на 65,84 рублей. В том числе за счет изменения объема выпуска снизилась на 6,31 руб., изменение суммы постоянных затрат выросло на 28,52 руб., изменения суммы удельных переменных затрат увеличилась на 25,63 рубля.

   Данные  для анализа себестоимости единицы продукции за 2009-2010 гг. представлены в таблице 2.11.

   Проведем  факторный анализ себестоимости продукции за 2009-2010 гг. методом цепных подстановок:

   С₀ =(А₀/ VВП₀) +b₀=(3414018/12413,8) + 181,96 = 456,97 руб.,

   С_усл1 =(А₀/ VВП₁)+b₀=(3414018/10070,2) + 181,96 = 520,98 руб.,

   С_усл2 =(А₁/ VВП₁)+b₀=(2910478,2/10070,2) + 181,96 = 470,98 руб.,

   С₁=(А₁/ VВП₁)+b₁=(2910478,2/10070,2) + 267,37= 556,39 руб.

   Общие изменения себестоимости единицы  продукции составляют:

   ΔС_общ = С₁ – С₀ = 556,39 – 456,97 = 99,42 руб.,

   в том числе за счет:

   -объема  производства продукции

   ΔС_VВП = С_усл1– С₀ = 520,98 – 456,97 = 64,01 руб.,

   -суммы  постоянных затрат

   ΔС_а = С_усл2– С_усл1 = 470,98 – 520,98 = -50 руб.,

   -суммы  удельных переменных затрат

   ΔС_b = С₁ – С_усл2 = 556,39 – 470,98 = 85,41 руб.

                                                                                                        Таблица 2.11

     Факторный анализ себестоимости шин за 2009-2010 гг.

 

   Анализ  показал, что в 2009 году себестоимость уменьшилась на 518,96 руб. В том числе за счет изменения объема выпуска снизилась на 1700,97 руб., изменения суммы постоянных затрат увеличилась на 1976,76 руб., изменения суммы удельных переменных затрат уменьшилась на 794,75 руб.

   Итак, после анализа факторов, влияющих, на себестоимость продукции (за 2008-2010 года) обобщим полученные данные в таблице 2.12 и таблице 2.13.

   Согласно  полученным данным себестоимость шин  по сравнению 2008 с 2009 годом увеличилась. Произошло общее увеличение себестоимости на 65,84 руб. В том числе за счет объема выпускаемой продукции снизилась на 6,31 рублей. За счет переменных затрат себестоимость увеличилась на 25,63 рублей. За счет постоянных затрат себестоимость увеличилась на 28,52 рублей.

   Себестоимость шин по сравнению 2009 с 2010 годом увеличилась. Об этом свидетельствует общее увеличение себестоимости на 99,42 руб. В том числе за счет объема выпускаемой продукции увеличилась на 64,01 рублей, сумма постоянных затрат снизилась на 50 рублей, а сумма переменных затрат увеличилась на 85,41 рублей.

   Себестоимость продукции с каждым годом растет. Увеличение постоянных затрат отрицательно влияют на себестоимость производимой продукции. Предприятию необходимо разрабатывать организационно-технические мероприятия по увеличению производства и снижению постоянных и переменных издержек.

                                                                                                            Таблица 2.12

                      Результаты анализа себестоимости шин за 2008-2009 гг.

 

                                                                                                       Таблица 2.13

                   Результаты анализа себестоимости шин за 2009-2010 гг.