Анализ себестоимости производства СПК «ВОСТОК»

      Таким образом, запланированный рост затрат на производство зерна составил на 2001 год – 1316295 рублей, но затраты фактически превысили плановое задание на 534181 рубль. Это произошло в основном из-за увеличения затрат на выращивание озимой пшеницы на 790954 рубля, причём из-за превышения объёма выпуска продукции над планом затраты возросли на 386929 рублей, а за счёт роста производственных издержек – на 404026 рублей.

      В общем фактический объём выращивания  зерновых благодаря более высокому уровню, чем плановое задание, уменьшил уровень затрат на единицу продукции, а рост издержек производства увеличил их уровень.

      Необходимо  более углублённо рассмотреть воздействие  различных факторов на отклонение фактического уровня затрат от планового задания, так как на себестоимость выращивания  культур оказывают влияние также такие факторы как уровень переменных и постоянных затрат. В таблице 10 рассмотрено влияние данных факторов на изменение себестоимости производства зерна в сравнении с плановым заданием.

      Так из данных таблицы видно, что себестоимость производства зерна снизилась за счёт изменения удельных постоянных затрат на 229848 рублей, но она повысилась за счёт изменения удельных переменных затрат – на 1619706 рублей. На уровень затрат на выращивание различных культур изменение переменных и постоянных затрат оказало не одинаковое влияние. Так превышение переменных затрат на 7,85 рублей на 1ц над планом привело к увеличению суммы затрат на выращивание озимой пшеницы на 686494 рубля (или на 6,85% к сумме затрат на выращивание озимой пшеницы по плану), а уменьшение постоянных затрат на 3,83 рубля на 1ц привело к снижению суммы затрат на выращивание озимой пшеницы – на 282468 рублей (или на 2,82% к уровню плановых затрат на выращивание). По озимому ячменю увеличение как переменных затрат (на 56,48 рублей на 1ц), так и постоянных (на 2,76 рублей на 1ц) привело к увеличению суммы затрат на 944515 руб. и 46155 руб. (или на 32,35% и 1,58% к плановому заданию) соответственно. 

      По  яровому ячменю уменьшение удельных переменных затрат (на 25,7 рублей на 1ц) привело к уменьшению суммы затрат на его выращивание на 11303 рубля, а увеличение постоянных затрат (на 14,7 рублей на 1ц) – к увеличению суммы затрат на 6465 рублей.  

Таблица 10 – Факторный анализ себестоимости  выращивания зерновых по уровню переменных и постоянных затрат по сравнению с плановым заданием на 2001 год                            в СПК «Восток»

      Исходя  из данных таблиц 9 и 10, можно сказать, что на изменение суммы затрат на выращивание исследуемых зерновых культур оказывают влияние объём  производства, уровень общих затрат (себестоимости), в том числе уровень удельных переменных и постоянных затрат. Так изменение объёма выращивания зерна привело к снижению общего уровня затрат на 6,56% по сравнению с плановым заданием; изменение себестоимости производства – к увеличению уровня затрат на 10,66%, в том числе за счёт изменения уровня удельных переменных и постоянных затрат общая сумма затрат соответственно увеличилась на 12,42% и уменьшилась на 1,76% к уровню плановых общих затрат на выращивание зерновых.

      Из  этого следует, что наибольшее влияние на увеличение суммы затрат оказало изменение уровня себестоимости производства, а именно изменение уровня удельных переменных затрат. 

2.2. Влияние отдельных  статей затрат  на изменение себестоимости  продукции.

      На  основании анализа проведённого ранее мы сделали выводы, о факторах, оказывающих влияние на общий уровень затрат. Необходимо выявить факторы оказывающие воздействие на отдельные статьи затрат на производство продукции, что позволит выявить резервы снижения себестоимости производства продукции и объективно оценить возможность изменения технологии производства продукции и её эффективность.

      Данные  таблицы 11 содержат структуру затрат на производство 1ц зерна озимой пшеницы по фактическому уровню 2001 года и уровень планового задания.

      Более наглядно структура себестоимости 1ц зерна озимой пшеницы  в 2001 году представлена на рисунке 2.

      Анализируя  данные таблицы можно сделать  выводы, что увеличение себестоимости 1ц озимой пшеницы произошло в  основном из-за увеличения суммы и  доли затрат на оплату труда и ядохимикаты. Столбец «Влияние статьи затрат» таблицы был рассчитан по формуле: 

Таблица 11 – Себестоимость 1ц зерна озимой пшеницы и её структура в 2001 году в СПК «Восток». Влияние изменения различных статей затрат на себестоимость 1ц зерна озимой пшеницы

      Эта формула даёт возможность оценить  влияние каждой статьи затрат на общую  сумму затрат на производство 1ц  зерна озимой пшеницы. Так, например, на увеличение себестоимости большое  влияние оказывают затраты на оплату труда, ядохимикаты и центральный  ток (чистка, сушка и хранение), а на уменьшение – содержание основных средств, в том числе ГСМ, прочие расходы и общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Рис. 2 –  Структура себестоимости 1ц озимой пшеницы в СПК «Восток» в 2001 году 

      Таким образом, можно сделать выводы, что  основное влияние на изменение себестоимости 1ц озимой пшеницы (а также других культур) оказывают такие статьи затрат, как оплата труда, ГСМ, прочие расходы, центральный ток и общехозяйственные  и общепроизводственные расходы.

      Проведём  факторный анализ статей затрат, изменение  которых приводит к увеличению суммы  затрат на выращивание зерновых культур: «Оплата труда с отчислениями»  и «Яды».

      В таблице 12 проведён факторный анализ по статье «Оплата труда с отчислениями» по группе зерновых культур, выращиваемых в СПК «Восток». Основными факторами, оказывающими влияние на сумму оплаты труда, являются посевная площадь культур, урожайность и трудоёмкость культур, а также уровень оплаты труда.

Таблица 12 – Факторный анализ статьи затрат «Оплата труда с отчислениями» по группе зерновых культур в СПК «Восток» в 2001 году.