Анализ себестоимости продукции

 Для анализа  себестоимости по статьям затрат  группирую данные в таблицу 7.

Таблица 7

Анализ  себестоимости  теплоэнергии за 2011 год по статьям затрат

Статьи расходов	Расходы на производство за 2011 год.		Удельный вес, %		Отклонение, (+,-)
	План	Факт	План	Факт	Абс.(+,_)	Отн.%
1. Вода  речная ׀ подъема	226,9	235,6	0,50	0,59	+8,7	+0,09
2. Вода  катионированная	2883,0	3203,9	6,36	7,99	+320,9	+1,63
3. Газ	32125,9	29653,0	70,86	73,99	-2472,9	-3,13
4. Мазут	-	445,2	-	1,12	+445,2	+1,12
5. Заработная  плата	1114,8	838,2	2,46	2,09	-276,6	-0,37
6. Отчиления	300,4	226,3	0,66	0,56	-74,1	-0,10
7. РСО	2957,8	1819,0	6,52	4,54	-1138,8	-1,98
8. Цеховые  расходы УТС	2547,5	1444,1	5,62	3,60	-1103,4	-2,02
9. Цеховые  расходы	3182,2	2210,5	7,02	5,52	-971,7	-1,05
11. Полная  себестоимость	45338,5	40075,8	100	100	-5262,7	-11,64

 

Как видно из таблицы 6, себестоимость объема производства теплоэнергии снизилась на 5262,7 т.руб. или 11,64 %. Снижение произошло за счет уменьшения затрат по статье газ на 2472,9 т.руб., заработной платы 276,6 т.руб., отчисления от заработной платы 74,1 т.руб., расходы на содержание оборудования (РСО) на 1103,4 т.руб., цеховые расходы на 971,7 т.руб. по статьям затрат: вода речная 1 подъема, вода катионированная 2 подъема, подогрев мазута следует отметить перерасход от 8,7 т.руб. до 445,2 т.руб., что характеризует деятельность цеха  с отрицательной точки зрения. Следовательно следует наметить план мероприятий по снижению затрат на которые произошел перерасход.

Для наглядного представления структуры затрат строю секторную диаграмму по данным таблицы 7 (рисунок 6,7).

Рисунок 6. Структура  затрат себестоимости теплоэнергии по плану на 2011 год.

Рисунок 7. Структура  затрат себестоимости теплоэнергии по отчету за 2011 год.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты  на рубль, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может  рассчитываться в любой отрасли  производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми  затратами на рубль товарной продукции  непосредственно зависят от изменения  общей суммы затрат на производство и реализацию вод и от изменения  их стоимости. Общая сумма затрат зависит в свою очередь от объема производства, ее структуры, величины постоянных и переменных издержек. Постоянные и переменные затраты  в свою очередь зависят от эффективности  использования ресурсов и цен  на потребленные ресурсы.

Стоимость товарной продукции  зависит от объема и структуры  выпуска и цен на продукцию.

В целом на отклонение фактических затрат от плановых оказывают влияние следующие факторы:

• изменение объема и структуры;
• изменение себестоимости продукции;
• изменение цен на продукцию.

Таблица 8

Анализ затрат на 1 рубль теплоэнергии

 

Показатель	Сумма, руб.		Абсолютное отклонение	Коэф. Напряж.
	План	Факт
1. Объем выпуска	12712,9	9521,4	-3191,5	0,74
2. Себестоимость, руб.	8637,3	7505,1	-1132,20	0,89
3. З, руб./руб.	0,68	0,78	+0,1	-

Затраты на 1 рубль  товарной продукции возросли на 0,1 руб., что характеризует деятельность цеха №11 с отрицательной стороны, так как цех стал не рационально  использовать свои ресурсы. Объем произведенной  теплоэнергии по плану составил 12412,9 т.руб. Фактически произведено 9521,4 т.руб., таким образом объем производства выполнен на 76,71 %.

                    

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

ОАО «Тамбовский завод «Комсомолец» им. Н.С. Артемова» имеет различные  подразделения, одним из которых  является цех №11 – топливо-энергетический центр.

В данной работе мною была рассмотрена производственно-хозяйственная деятельность цеха, а именно производство теплоэнергии за 2011 год.

Проанализировав основные показатели деятельности цеха, выявила, что цех  сработал эффективно, так как  произошло  снижение себестоимости на 1132,20 т.руб. по сравнению с планом. Снижение себестоимости было достигнуто за счет снижения затрат на оплату труда на 886,3 руб.

Однако, на ТЭЦ ОАО «Тамбовский  завод «Комсомолец» им. Н.С. Артемова»  за 2011 г. наблюдается снижение объема производства теплоэнергии, а именно недовыполнение плана в 2011 году составило 23,29 %. Причиной недовыполнения плана могли являться внутрисменные простои, а также уменьшение энергопотребления из-за простоя.

Спад объема производства повлек за собой увеличение затрат на один рубль продукции на 14,7% по сравнению с планом.

По данным проделанной  курсовой работы предлагаю следующее:

1. при составлении плана на следующий период более четко просчитать объем выпуска;
2. наметить план мероприятий направленных на снижение себестоимости, которое может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства;
3. следует четко отслеживать изменения законодательства (например, увеличение размеров страховых взносов с 26% в 2010 году до 34% в 2011 году), а также изменение тарифов (на электроэнергию, ЖКХ), что позволит наиболее точно определить себестоимость. Особое внимание также следует уделять выбранным показателям: плановые и нормативные показатели должны быть сопоставимы с учетными; показатели должны быть сравнимы за определенные промежутки времени; в себестоимость должны быть включены все затраты по производству продукции в данном периоде;
4. производство топлива является энергоемким, поэтому есть смысл в модернизации оборудования или полной его замены, а также внедрения новой, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; улучшения использования и применения новых видов сырья и материалов; прочие факторы, повышающие технический уровень производства;
5. анализ показателей себестоимости продукции и прибыли рекомендуется проводить ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а также в целом за год. В сокращенном объеме по показателям с наибольшими отклонениями от плана рекомендуется проводить анализ ежемесячно и использовать полученные данные при рассмотрении итогов работы за истекший отчетный период.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. От 23.11.2009)
2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01: приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации". ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 33н.
4. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие. М., 2011. 252 с.
5. Бабаев Ю.А. Основы бухгалтерского учёта, М.: Проспект 2009 г.-438 с.
6. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет, Проспект 2009г. - 848 с.
7. Касьянова Г.Ю. Учёт-2009: Бухгалтерский и налоговый учёт, М.: Абак 2009г.-190 с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: ИНФРА-М, 2008.
9. Кутер М.И Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2007.
10. Максимова Т.Н. Налоговое планирование. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 340 с.
11. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008.
12. Карпов П.М. Вопрос-ответ // Нормативные акты для бухгалтера. 2010. N 7. С. 130.
13. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения / под ред. Д.В. Соловьевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 368 с.
14. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. М.: Дашков и К, 2011. 252 с.
15. Статья: Опасная оптимизация ("Практическая бухгалтерия", 2008, N 11)
16. Палий В.Ф. О методе бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет № 7, 2007. – с. 55 – 60
17. Студеникина Е. Претензия: как составить, что учесть // Практический бухгалтерский учет. 2011. N 8. С. 31-35.
18. Карпов П.М. Вопрос-ответ // Нормативные акты для бухгалтера. 2010. N 7. С. 130.
19. Гайфулина Н.П. Информационная значимость планирования и контроля накладных расходов в управлении себестоимостью продукции (работ, услуг) организации // Бухгалтер и закон. 2011. N 7. С. 19-22.
20. Денисова М.О. Себестоимость продукции: приемы калькулирования // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 8. С. 11-22.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Организационная структура Энергетического центра      

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Учетная политика