Анализ себестоимости продукции

В настоящее время завод  является современным производством  с уникальной технологией и комплексом оборудования широкого спектра применения, находится в постоянном развитии и является одним из основных изготовителей-поставщиков  оборудования для спиртовой и  ликероводочной промышленности Российской Федерации.

Тамбовский завод «Комсомолец» является одним из крупнейших производителей промышленного емкостного, теплообменного, колонного оборудования из меди, коррозионностойких и углеродистых сталей, алюминия и биметалла.

Основным видом деятельности предприятия является — промышленное производство, точнее, разработка, изготовление и реализация продукции производственно-технического назначения, в том числе: оборудования для химической, спиртовой и ликероводочной промышленности; оборудования и арматуры для газовой промышленности и  магистральных газопроводов; оборудования для энергетического комплекса  атомной энергетики; пожарной техники  и огнетушащих средств. Выпускаются  различные виды теплообменников, водоподогревателей, выпарных аппаратов, ферментаторов, емкостной аппаратуры для взрывопожарных, токсичных и агрессивных сред химической, нефтяной и газовой отраслей промышленности. Многопрофильность, разнообразие выпускаемой продукции стабильно поддерживает экономическую.

В целях надежного и  бесперебойного снабжения завода и  его опасных производств необходимыми энергоресурсами на заводе функционирует энергетический центр. В состав энергетического центра  входят:

- Энергоцех, обеспечивающий завод всеми видами вод (речная, фильтрованная, умягченная, катионированная, артезианская) с помощью насосных станций первого, второго подъемов, артезианских скважин.

- Электроцех  занимается эксплуатацией всего электрического хозяйства завода, в которое входят магистральные кабельные линии уровня 6 кВ., 0,5 кВ., и 0,4 кВ., 47 электрических понизительных подстанций, наружное освещение и обеспечение пропуска электроэнергии по линиям связи.

- Заводская ТЭЦ – это основное звено в системе обеспечения завода необходимыми энергоресурсами. На ТЭЦ установлено 8 котлоагрегатов, 4 турбогенератора, химводоочистная станция, которая готовит катионированную воду для работы котлоагрегатов и умягченную воду для цехов завода.Сложное энергетическое хозяйство завода управляется главным энергетиком завода и его заместителем в соответствии с разработанной структурой управления (Приложение 1), в которую входят  энергетические цеха, служба нормирования и расхода энергоресурсов, энергонадзор, электроизмерительная лаборатория и служба контроля за проведением планово-предупредительного ремонта энергетического оборудования, служба контроля охраны труда и техники безопасности.

Показатели характеризующие производственно – хозяйственную деятельность ТЭЦ за 2011 год представляю в таблице 3. По данным таблицы видно, что объем производства теплоэнергии снизился на 33,52 % по сравнению с планом. Причиной спада производства теплоэнергии могли являться внутрисменные простои, уменьшение энергопотребления из-за простоя. Также произошло снижение себестоимости теплоэнергии на 15,08 % в результате снижения материальных затрат, из-за снижения цен, что положительно сказалось на деятельности предприятия. Несмотря на это произошло увеличение затрат на один рубль продукции на 12,82 %, на что мог оказать влияние спад производства.

Таблица 3

Технико-экономические  показатели за 2011 год.

Показатель	2011 г.		Абсолютное отклонение факт (+;-)	Относительное отклонение, %
	План	Факт
Объем производства	12712.9	9521.4	-3191,5	-33,52
Себестоимость	8637.3	7505.1	-1132,2	-15,08
Затраты на один рубль	0.68	0.78	+10	12,82
Численность	302	300	-2	-0.66
Цеховые расходы	405,4	406,8	+1,4	-0,34
Амортизация	896,1	903,8	+7,7	-0,85

 

 По приведенным показателям  видно, что ТЭЦ за 2011 год сработал не эффективно.

2.2. Учетная политика предприятия

 

Учетная политика определяет порядок организации и совокупность способов ведения бухгалтерского учета  и отчетности - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, взаимоотношений  по этим вопросам с внутренними и  внешними потребителями бухгалтерской  информации, включая структурные  подразделения.

На основании и в  соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ (с изменениями и  дополнениями), Положением по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34-н (с  изменениями и дополнениями), Положением по бухгалтерскому учету "Учетная  политика организаций (ПБУ 1/98)  на ОАО «Тамбовский завод «Комсомолец» им. Н.С. Артемова» утверждена приказам № 31 от 29.12.2010г. учетная политика (Приложение 2 ), согласно которой затраты на производство каждого вида продукции собирать по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах.

Затраты общепроизводственного  назначения собирать по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и  в конце отчетного периода  распределять между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах  счета 20, пропорционально заработной плате основных работников.

Затраты на производство теплоэнергии согласно рабочего плана счетов учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство». Незавершенное производство оценивать методом инвентаризации по фактически произведенным затратам.

Оценка израсходованного сырья осуществляется по среднефактической себестоимости.

При планировании себестоимости  составляются следующие плановые документы: калькуляция себестоимости отдельных изделий,  смета цеховых расходов, смета на капитальный ремонт.

Применяются нормативные  калькуляции, которые составляются ежемесячно. Расчетом технико-экономических  показателей согласно Положения  о планово-экономическом отделе  занимается ПЭО.При составлении сметы затрат на производство всей выпускаемой продукции, затраты группируются по экономическим элементам:

• материальные затраты;
• заработная плата;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных средств;
• прочие расходы.

В элементе «материальные затраты» отражается стоимость приобретаемых  со стороны для производства продукции  сырья и материалов, комплектующих  изделий и полуфабрикатов, топлива  и энергии всех видов, расходуемых  как на технологические цели, так  и на обслуживание производства (отопление  зданий, транспортные работы). Из затрат на материальные ресурсы исключаются  возвратные отходы, под которыми понимаются остатки сырья, материалов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного  продукта.

В состав «затрат на оплату труда» входят расходы на оплату труда  основного производственного персонала  предприятия, включая премии за производственные результаты.

В элементе «отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным нормам органам государственного и негосударственного страхования: Пенсионного фонда, Государственного фонда занятости и медицинского страхования в процентах к  оплате труда работников.

В состав «амортизация основных фондов» входит сумма амортизационных  отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, отчисленная  исходя из их балансовой стоимости  и установленных норм.

Все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат, получают отражение в элементе «прочие затраты». Это налоги, сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по кредитам в пределах установленных  норм, затраты на командировки, оплата услуг связи.

2.3. Методология формирования показателей

 

Управление организацией (предприятием) в условиях рынка  представляет собой систему взаимосвязанных  функций: планирование – организация  – координация – мотивация  – контроль.

Планирование - это  определение целей и путей  их достижения.

В настоящее время  не существует какой-то строгой, официально утвержденной методологии по составлению  плана экономического развития предприятия. Поэтому на многих предприятиях к этому процессу подходят по разному, особенно это касается количества разделов плана.

Основным разделом плана  экономического и социального  развития является производственная программа.

Под производственной программой предприятия понимается научно обоснованное плановое задание  по объему, номенклатуре, ассортименту и качеству выпускаемой продукции, разработанное на основе заключенных  договоров и утвержденное на предприятии  соответствующим органом.

Потребителями ТЕЦ  являются непосредственно цеха завода, а также население города и  сторонние организации.

На ОАО «Тамбовский завод «Комсомолец» им. Н.С. Артемова» осуществляется оперативное и текущее планирование.

Оперативное планирование включает формирование перспектив производственного  и социального развития предприятия. Основной целью оперативного планирования является разработка годового плана  производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Годовой план разрабатывается  и утверждается предприятием самостоятельно, с учетом поступивших заказов  и реальной рыночной ситуацией.

Текущее планирование включает разработку документов: годовой  план производственно-хозяйственной  деятельности предприятия; месячные, декадные, недельные, суточные планы деятельности предприятия и его подразделений.

В планах предусматривается  решение вопросов о максимизации выгоды и минимизации затрат.

План по себестоимости  продукции является одним из важнейших  разделов плана экономического и  социального развития предприятия. Планирование себестоимости продукции  имеет очень большое значение, так как позволяет знать какие  затраты потребуются предприятию  на производство и реализацию произведенной  продукции и какой финансовый результат можно ожидать в  плановом периоде.

При планировании себестоимости в ТЭЦ составляются следующие плановые документы: калькуляция  себестоимости, смета цеховых расходов, смета на капитальный ремонт.

На ОАО «Тамбовский завод «Комсомолец» им. Н.С. Артемова» применяются нормативные калькуляции, которые составляются ежемесячно. Нормативная калькуляция отражает уровень себестоимости продукции, исчисленной по нормам затрат, действующим на момент ее составления.

Важнейшими показателями плана по себестоимости, рассчитываемые планово экономическим отделом, являются:

1. общий уровень затрат на планируемый период;
2. уровень затрат на единицу по видам продукции;
3. обобщающий показатель – затраты на один рубль товарной продукции.

При составлении  сметы затрат на производство всей выпускаемой продукции, затраты  группируются по экономическим элементам, которые в свою очередь подробно изложены в Учетной политике а именно: материальные затраты, заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств.

Калькулирование себестоимости предполагает расчет калькуляции по каждому виду ресурсов. По теплоэнергии - 1 Гкал тепла. Затраты в данном случае группируются по статьям расхода:

- полуфабрикаты  собственного производства;

- топливо технологическое;

- зарплата основных  производственных рабочих;

- отчисления  от зарплаты;

- расходы по  содержанию и эксплуатации оборудования (РСО);

- цеховые расходы.

Привожу расчет себестоимости производства 1 Гкаллория теплоэнергии.

Определяю стоимость  полуфабрикатов собственного производства на 1 Гкал теплоэнергии.

1. Вода катионированная, в количестве   1,61 м по цене 10,95 руб./м .

    См = 1,61 10,95 = 17,69 руб.

2. Вода речная, в количестве 2 м по цене 0,75 руб./м .

    См = 1,74 0,75 = 1,39 руб.

3. См =17,69+1,39=19,08 руб.

4.Определяю стоимость  топлива технологического (газа).

5.  См = 32125900 / 163000 = 197,09 руб.

6.Зарплата основных  производственных рабочих.

    См = 702739 / 163000 = 4,32 руб.

7. Премия составила:

    См = 158897 /163000 = 0,97

8.Дополнительная  заработная плата:

     См = 166038 /163000 = 1,02 руб.

9.Выслуга лет: