Анализ себестоимости продукции

    По  этому признаку все расходы подразделяются на переменные (пропорционально изменяющиеся с объемом продукции), полупеременные, полупостоянные (остающиеся постоянными до определенных пределов роста объема продукции) и постоянные (неизменные в рамках отчетного периода). Все четыре группы расходов в бухгалтерии подразделяются на условно-переменные и постоянные. Первые составляют технологическую себестоимость продукции и учитываются как прямые расходы. Переменные и постоянные расходы классифицируются по источникам возникновения расходов: переменные характеризуют расходы хозяйственной активности, связанной с ростом объема продукции, а постоянные характеризуют расходы, связанные со способностью хозяйствовать, т.е. показывают эффективность управления. К этим расходам относятся затраты на инвестиции (амортизация) оплата руководства, расходы на выработку экономической политики (реклама, научные разработки и пр.).

    При анализе взаимосвязи расходов, объема продукции и прибыли вычисляют точку преломления убытков и прибыли, или порог рентабельности. Эта точка характеризует продажную выручку, когда уже нет убытков, но еще нет прибыли.  
 
 

     Таблица 1

     Основные  экономические показатели на ООО  «Синтезлок»

 

    Таким образом, выручка от реализации товаров увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2486 тыс. руб., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3086 тыс. руб., себестоимость реализованных товаров, работ, услуг также изменилась: в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2053 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2007 годом 2712 тыс. руб., прибыль от продаж 2009 году составила 2911 тыс. руб., что на 233 тыс. руб. больше, чем в 2008 году, прибыль отчетного периода в 2007 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 415 тыс. руб., а 2009 году по сравнению с 2008 годом на 213 тыс. руб., налог на прибыль увеличился на 99 тыс. руб. в 2008 году и на 51 тыс. руб. в 2008 году, чистая прибыль в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 316 тыс. руб., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 162 тыс. руб. 

2.2. Анализ себестоимости продукции по экономическим элементам

(на  примере ООО "Синтезлок")

     Проведем  анализ себестоимости продукции  на ООО «Синтезлок». При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных средств;
• прочие затраты.

 
 

     Таблица 2

     Анализ  себестоимости продукции на ООО  «Синтезлок» по экономическим элементам

 

     Из  проведенного анализа себестоимости  продукции по экономическим элементам  на ООО «Синтезлок» можно сделать следующие выводы: производство на предприятии является материалоемким, так как доля материальных затрат в общей себестоимости составляет 63,25% в 2007 году, 64,09 % в 2006 году и 63,05 % в 2007 году. Материальные затраты в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились, это может быть связано с использованием более дешевого сырья и материалов в производстве. Доля заработной платы имеет тенденцию к снижению, так в 2008 году по сравнению с 2005 годом она уменьшилась на 2,12%; в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2,38%. Отчисления в фонд социальной защиты также имеют тенденцию к снижению в 2008 году уменьшение по сравнению с 2007 годом составило 0,56 %, а 2009 году по сравнению с 2008 годом 0,61%. Амортизация основных средств в 2008 году снизилась на 0,99 % по сравнению с 2007 годом., Это связано с проведенной переоценкой основных средств, а также с постепенным износом и списанием производственных фондов. В 2009 году по сравнению с 2008 годом доля амортизационных отчислений в общей себестоимости продукции увеличилась на 3,36 %. Это также связано с переоценкой основных средств, а также с увеличением стоимости производственных фондов. Доля прочих расходов имеет тенденцию к росту на 2,83 % в 2007 году и на 0,67 % в 2008 году. Причины этому могут быть следующие:

• увеличение доли кредитов и процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;
• подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;
• существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.                                                                                                            Проведем факторный анализ себестоимости продукции на ООО «Синтезлок» Факторная модель С/с = ФОТ+МЗ+А+Пр - (аддитивная модель), где С/с – затраты на производство продукции. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, используя данные 2008 и 2009 годов:

Таблица 3

Факторный анализ себестоимости продукции  на ООО «Синтезлок»

 
 
     

1. ∆ С/с_ФОТ = 13503-13413 = 90 тыс. руб.
2. ∆ С/с_МЗ = 15163-13503 = 1660 тыс. руб.
3. ∆ С/с_А = 15992-15163 = 829 тыс руб.
4. ∆ С/спр = 16266-15992 = 274 тыс руб.

      Проверка: ∆С/с = 16266-13413 = 2853; ∑ = 90+1660+829+274= 2853

      Вывод: факторный анализ показал, что себестоимость  продукции на ООО «Синтезлок» в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2853 тыс руб. , при этом увеличились на 90 тыс. руб. за счет увеличения фонда оплаты труда; на 1660 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат а на 829 тыс. руб. за счет увеличения амортизации и на 274 тыс. руб. за счет увеличение прочих затрат. Определим, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение затрат на производство продукции:

5. │90│+│1660│+│829│+│274│=2853тыс.руб.

6.   90/2853=3,15%; 1660/2853=58,18%; 829/2853=29,06; 274/2853=9,61. . Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал рост материальных затрат (количественный показатель). 

     2.3. Анализ себестоимости по статьям калькуляции

     Таблица 4

     Анализ  себестоимости продукции на ООО  «Синтезлок» по калькуляционным статьям

     Рассчитаем  виды себестоимости на ООО «Синтезлок»:

     1.производственная себестоимость

     2007 год = 4962+1322+956-86+1525+397 =9076,

     2008 год = 6425+1231+1076-136+1725+449 = 10770,

     2009 год = 7726+1562+1125-157+1956+509 = 12721;

     2. цеховая себестоимость

     2007 год = 9076+1526+504 = 11106,

     2008 год = 10770+1896+493 = 13159,

     2009 год = 12721+2225+1025 = 15971;

     3. полная производственная себестоимость

     2007 год = 11106+125 =11231,

     2008 год =13159+122 =13291,

     2009 год =15971+145 =16116;

     4. полная коммерческая себестоимость

     2007 год =11231+80 =11311,

     2008 год =13291+122 = 13413,

     2009 год = 16116+150 = 16266.

     Вывод: В ходе анализа было выявлено, что сырье и материалы в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли на 1463 тыс. руб., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1301 тыс. руб. Зарплата производственных рабочих составила в 2007 – 1525, 2008 – 1725, 2009 – 1956. Таким образом в 2008 году по сравнению с 2007 годом рост составил 200 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом - 231 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды имеют тенденцию к увеличению 2008 году изменение составило 52 тыс. руб. 2009 – 60 тыс. руб. Общепроизводственные расходы в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 11 тыс. руб., а 2009 году по сравнению с 2008 годом произошел резкий скачок в сторону увеличения на 532 тыс. руб. Общехозяйственные расходы увеличились в 2008 году на 7 тыс. руб., в 2009 на 13 тыс. руб. Итого затраты увеличились в 2008 году на 2102 тыс. руб., 2009 на 2853 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям показал, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют сырье и материалы. В 2008 году этот показатель по сравнению с 2007 годом увеличился на 4,03 %; 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 0,4%. Аналогичная картина свойственна и комплектующим изделиям. Показатель топливо и энергия имеет постоянную тенденцию к снижению ( в 2007 – 8,45, 2008- 8,02, 2009 – 6,92). Зарплата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды также постоянно уменьшаются в структуре общих затрат. Общепроизводственные затраты в 2008 году по сравнению с 2009 годом уменьшились на 0,78 %; в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост на 2,62 %. Производственная себестоимость составила в 2007 – 9076 тыс. руб., 2008 – 10770 тыс. руб., в 2009 – 12721 тыс. руб. Цеховая себестоимость в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 2053 тыс. руб., 2009 году по сравнению с 2008 годом рост составил 2812 тыс. руб.