Анализ использования фонда оплаты труда

              Рис.4.1.2. Структура использования фонда заработной платы

             

Анализируя  структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (около 68 %), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составляет около 38 % и по тарифным ставкам и окладам -  около 22 % фонда заработной платы.  Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты стимулирующего характера и составила в отчетном периоде 13,73%. Среди поощрительных выплат основную часть составляют премии рабочим и служащим за производственные результаты – 11,09%. Размер выплат компенсирующего характера, связанных с условиями труда и режимом работы незначителен и составляет 1,41%. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат почти не отклоняется от запланированной, однако фактические абсолютные суммы всех видов выплат оказались меньше запланированных.

                     Рассмотрим структуру фонда заработной  платы по профессиям в таблице  4.1.3.

Таблица 4.1.3 - Структура фонда  оплаты труда по профессиям

 

Вывод: Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что в КСУП «совхоз Дубовицкий»  в структуре фонда заработной платы основное место занимает сельскохозяйственное производство, фонд заработной платы в данной таблице занимает  в среднем за три года 85,4% от общего фонда. В сельскохозяйственном производстве основную долю составляют рабочие, колхозники 57,2%, а также служащие колхоза 28,2%, из них фонд заработной платы руководителей составляет 7,8%от общего фонда, а специалистов – 20,4% соответственно. Наименьший процент ФЗП приходится на работников несписочного состава (включая привлеченных лиц на сельскохозяйственные работы в колхозах) – 6,3%. На неосновную деятельность, включая наемный персонал в колхозах, приходится 8,3% общего фонда заработной платы.

            

              Приступая к анализу использования фонда заработной платы. В первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

              Абсолютное отклонение ФЗПабс определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом заработной платы ФЗПпл в целом по хозяйству, производственным подразделениям и категориям работников:

                                          ∆ФЗПабс= ФЗПф – ФЗПпл.;                                  (4.1.1)

                                                 

              Однако при этом нужно учитывать,  что абсолютное отклонение само  по себе не характеризует использования  фонда зарплаты, так как этот  показатель определяется без  учета степени выполнения плана  по производству продукции.

              Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду. Что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Эта зарплата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы.

              Постоянная часть оплаты труда  не изменяется при увеличении  или спаде объема производства (зарплата рабочим по тарифным  ставкам, зарплата служащим по  окладам, все виды доплат, оплата  труда работников строительных  бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер х Квп  + ФЗПпл.пост),      (4.1.2)

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф – фонд заработной платы фактический, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Таблица 4.1.2 Влияние факторов первого порядка на изменение переменной  и постоянной части фонда заработной платы

              Коэффициент выполнения плана  по производству продукции составляет 0,85 (3270:3853).

              Рассчитываем абсолютное и относительное  отклонение по фонду оплаты  труда:

              ∆ФЗПабс=601,4 – 598,6 = +2,8 млн.руб.,

             ∆ФЗПотн =601,4 - (419,0*0,85 + 179,6) = 601,4 – 535,75 = +65,65тыс.руб.

              При расчете относительного отклонения  по фонду зарплаты можно использовать  так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент выполнения плана по выпуску продукции (измВП%):

∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск= ФЗПф – (ФЗПпл * (100+ измВП% * Кп) : 100),

∆ФЗПотн = 601,4 – (598,6 * (100-15*0,70) : 100)=601,4- 535,75=+65,65 тыс.руб.

              Следовательно, в КСУП «совхоз  Дубовицкий» произошло увеличение  фонда зарплаты в размере 65,65 тыс.руб.

               В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Рис.4.1.2 Блок-схема детерминированной факторной  системы фонда оплаты труда

              Согласно рисунка 4.2., для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:

                                              ФЗП = ЧР * ГЗП,                                     (4.3)

                                              ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,                              (4.4) 

                                                  ФЗП = ЧР * Д * П *ЧЗП,                           (4.5) 

                                                  ФЗП = ВП : ГВ * ГЗП,                               (4.6)

                                                  ФЗП = ВП : ГВ * Д * ДЗП,                        (4.7)

                                                  ФЗП = ВП : ГВ * Д * П * ЧЗП,                 (4.8)

где  ЧР –  среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя  продолжительность рабочего дня;

ВП – валовая  продукция;

ГВ – среднегодовая  выработка продукции одним рабочим;

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная  зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая  зарплата одного работника.

Таблица 4.1.3. Данные для детерминированного факторного анализа по фонду оплаты труда