Анализ имущественного положения организации

В процессе анализа определяют удельный вес внеоборотных активов и удельный вес оборотных активов в общей  сумме имущества организации  (валюте баланса); изучают динамику состава и структуры имущества, что дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Размещение средств предприятия  имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении  ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной формах, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

Для проведения анализа структуры  имущества и изменения имущественного положения предприятия необходимо использовать следующие аналитические  таблицы 2.1.

 

Таблица 2.1 - Анализ структуры и динамики имущества предприятия

Показатель	Значение показателя											Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.							в % к валюте баланса				тыс. руб.  (гр.4-гр.2)	± %  ((гр.4-гр.2) : гр.2)
	на 31.12.06__			на 31.12.07		на 31.12.08_		на начало  анализируемого  периода		на конец  анализируемого  периода
1	2			3		4		5		6		7	8
I. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства)
Основные средства		29237		33967		40722		57,6		53,2		11485	39,3
Долгосрочные финансовые вложения		42		23		535		0,1		0,7		493	1173,8
Итого по I разделу		29279		33990		41257		57,7		53,9		11978	40,9
II. Оборотные активы (мобильные средства)
Запасы			16932		25018		26952		33,3		35,2	10020	59,2
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы			2872         -   1354 340		4502         -   2028 -		4849         1700   904 857		5,7         -   2,7   0,6		6,4         2,2   1,2 1,1	1977         1700   -450 517	68,8         -   -33,2 152
Итого по II разделу			21498		31548		35262		42,3		46,1	13764	64
Валюта баланса			50777		65538		76519		100		100	25742	50,7

 

Анализ активов ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат» показывает, что абсолютная их сумма за исследуемый период возросла на 50,7% в 2008 год по отношению к 2006, что показывает, что предприятие наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.

В структуре долгосрочных активов хозяйства наибольший удельный вес занимают основные средства (57,6% - в 2006 году и 53,2% -в 2008 году). Темп роста основных средств наблюдается в 2008 г. Это связано с увеличением количества машин, оборудования, зданий, а также и за счет повышения их стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценки старых

По сравнению с 2006 и 2007 годами резко увеличилась сумма  долгосрочных финансовых вложений с 23 тыс. руб. до 535 тыс. руб. (увеличилась  в 23 раза), что свидетельствует о  расширении инвестиционной деятельности предприятия.

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса ( 42,3%  и 46,1%). Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат».

На анализируемом предприятии  наибольший удельный вес в оборотных  средствах занимают запасы. На их долю приходится 33,3% (2006 год), 35,2% (2008 год) общей валюты баланса. Наблюдается ежегодное увеличение запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие испытывает затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и предложения, а также конъектуры рынка.

Увеличение дебиторской  задолженности и ее доли в оборотных  средствах свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике хозяйства по отношению к покупателям, либо неплатежеспособности покупателей и заказчиков, о чем свидетельствует рост задолженности покупателей и заказчиков в динамике трех лет в оборотной величине и в структуре.

В 2008 г. на балансе предприятия появились краткосрочные финансовые вложения в размере 1700 тыс. руб., что составляет 2,2% в общей валюте баланса.

По статье «Денежные средства»  заметно колебание в темпе  роста, который уменьшился доля их составила  соответственно по годам, 2,7; 1,2%. Это свидетельствует о том, что в 2008. часть денежной наличности могла быть вложена в акции или производственные запасы, а часть находится в непогашенной дебиторской задолженности.

Таким образом, актив баланса  характеризуется нестабильной структурой, что говорит о нестабильном, слабо  отлаженном процессе производства и  сбыта продукции, что свидетельствует о нестабильной работе ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат».

Графически эти расчетные  показатели можно представить в  виде диаграммы. По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение общей суммы активов изменений величин отдельных элементов.

Следующим этапом является анализ объема, состава, структуры и  динамики внеоборотных активов коммерческой организации (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ структуры и динамики внеоборотных активов организации

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый период
	на начало анализируемого периода (на 31.12._06_)		на 31.12.07__ в тыс.руб.	на конец анализируемого периода (31.12._08__)		(гр.5-гр.2), тыс. руб.	(гр.7 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к итогу		в тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	29237	99,8	33967	40722	98,7	11485	39,3
Долгосрочные финансовые вложения	42	0,2	23	535	1,3	493	1173,8
Итого внеоборотных активов	29279	100	33990	41257	100	11978	40,9

 

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение общей суммы внеоборотных активов  изменений величин отдельных  ее элементов.

На следующем этапе  переходят к анализу оборотных  активов коммерческой организации.  Анализ оборотных активов по данным бухгалтерской отчетности направлен на изучение их состава, структуры, степени ликвидности. Для анализа состава и структуры оборотных активов, а также их динамики может быть использована таблица 3.

Таблица 3 - Анализ структуры и динамики оборотных активов организации

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый период
	на начало анализируемого периода (на 31.12.06__)		на 31.12.07__ в тыс.руб.	на конец анализируемого периода (31.12._08__)		(гр.5-гр.2), тыс. руб.	(гр.7 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к итогу		в тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Запасы	16932	78,8	25018	26952	76,4	10020	59,2
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном  производстве готовая продукция и товары для перепродажи	7570   5792   - 3570	35,2   26,9     16,7	13084   6923   3793 1218	12968   8024   3143 2817	36,8   22,7   8,9 8,0	5398   2232   3134 -753	71,3   38,4   - 21,0
Дебиторская задолженность	2872	13,4	4502	4849	13,7	1977	68,8
в том числе покупатели и заказчики	1869	8,7	3407	3610	10,2	1741	93,1
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	1700	4,,8	1700	-
Денежные средства	1354	6,3	2028	904	2,6	-450	33,2
Прочие оборотные активы	340	1,6	-	857	2,4	517	152
Итого оборотных активов	21498	100	31548	35262	100	13764	64

 

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение общей суммы оборотных активов  изменений величин отдельных  ее элементов.

Далее необходимо оценить  производственный потенциал предприятия. Для оценки производственного потенциала предприятия применяется коэффициент  реальной стоимости имущества. Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия (К_р.а.) определяется как отношение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, сырья и материалов, незавершенного производства ко всей стоимости имущества предприятия.

              

    (1)

Коэффициент реальных активов определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства. Рост К_р.а. характеризует повышение производственного потенциала предприятия (об увеличении объема промышленной деятельности) и наоборот. Предприятие занятое производственной деятельностью, имеет, как правило, коэффициент реальных активов более 0,5 или 50%.

 

Таблица 4 - Анализ производственного потенциала организации

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый период
	на начало анализируемого периода (на 31.12._06_)		на 31.12.07__ в тыс.руб.	на конец анализируемого периода (31.12.08___)		(гр.5-гр.2), тыс. руб.	(гр.7 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к итогу		в тыс. руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные фонды по остаточной стоимости	29237	63,3	33967	40722	57,5	11485	39,3
Производственные запасы	16932	36,7	25018	26952	38,1	10020	59,2
Нематериальные активы	-	-	-	-	-
Незавершенное производство	-	-	3793	3143	4,4	3143	-
Итого реальных активов	46169	100	62778	70808	100	24639	53,4
Стоимость всего имущества  предприятия	50777		65538	76519
Коэффициент реальных активов  в имуществе предприятия, %	0,9		0,9	0,9

 

Для характеристики финансового  положения организации целесообразно рассмотреть состояние его активов по степени риска. Все активы организации с учетом области их применения и скорости преобразования в денежную наличность делятся на четыре категории риска: минимальную, малую, среднюю и высокую.

Классификация активов организации по степени риска из данных баланса и аналитического бухгалтерского учета за анализируемый период представлена в таблице 5. Важно обратить внимание на то, что предложенная группировка является примерной. В процессе практического использования она должна уточняться с учетом специфики деятельности анализируемого предприятия.

Таблица 5 - Динамика состояния  активов организации по степени  риска

Степень риска	Наименование активов	Группы активов в общем  объеме				Отклонение (+/-)
		На начало периода		На конец периода
		тыс. руб.	%  к итогу	тыс. руб.	%  к итогу	тыс. руб.	%  к итогу
Минимальная	Денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения	1869	3,6	2604	3,3	735	2,7
Малая	Дебиторская задолженность  реальная, реальная ко взысканию; производственные запасы (исключая залежалые), готовая  продукция и товары, пользующиеся спросом; долгосрочные финансовые вложения	19846	38,7	32336	41	12490	45,4
Средняя	Затраты в незавершенном  производстве, расходы будущих периодов; НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы	340	0,7	3143	4	2803	10,2
Высокая	Дебиторская задолженность, сомнительная к получению; готовая  продукция и товары, не пользующиеся  спросом; залежалые запасы, неликвиды; нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; прочие внеоборотные активы	29237	57	40722	51,7	11485	41,7
	Итого	51292	100	78796	100	27504	100