Анализ и совершенствование факторного анализа дебиторской и кредиторской задолженности колхоза

 

    По  данным табл. 3.1 можно заключить, что  для колхоза «За мир» характерна только краткосрочная дебиторская  задолженность, причем её величина на конец года выросла на 123 тыс.руб. Рост краткосрочной дебиторской задолженности произошел за счет значительного увеличения статьи «Покупатели и заказчики» на 468 тыс.руб. и требует детального анализа по каждому контрагенту, поскольку выявленная задолженность может быть не обеспечена гарантиями.

    Величина  кредиторской задолженности за отчетный период возросла на 1926 тыс.руб. за счет увеличения прочей кредиторской задолженности – на 1953 тыс.руб. Незначительно снизилась величина задолженности перед персоналом организации – на 34 тыс.руб.

    Таблица 3.2

    Анализ  состояния дебиторской  задолженности колхоза  «За мир» за 2008 год

 
 

    Из  данных таблицы 3.2 мы видим, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1-го до 3-х месяцев. На ее долю приходится 42,70 % общей суммы долгов.

    Таблица 3.3

    Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности 

 

    Данные  таблицы 3.3 показывают, что состояние  расчетов с дебиторами по сравнению с 2006 годом несколько ухудшилось. Срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 22 дня.

          Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что у  организации есть небольшие проблемы с дебиторской задолженностью, и эти проблемы увеличились по сравнению с прошлым годом.

      Можно дать некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской  задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

1. Покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

2. Покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата производится в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
3. В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

 
 
 
 

    3.2. Совершенствование  экономического анализа  дебиторской и  кредиторской задолженности  в колхозе «За мир»

    Средства, поступающие от дебиторов, являются одним из основных источников поступления средств. Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных средств на финансирование текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Это, в свою очередь, приводит к необходимости изменения отношений между организацией и покупателями, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов.

    Состояние дебиторской задолженности, её размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние  организации.

    Основными задачами управления дебиторской задолженности  являются:

    1) определение политики предоставления  кредита и инкассации для различных  групп покупателей и видов  продукции;

    2) анализ дебиторской задолженности  в зависимости от срока и  размера;

    3) анализ и ранжирование покупателей  в зависимости от объёмов закупок,  истории кредитных отношений  и предлагаемых условий оплаты;

    4) оценка реальной дебиторской  задолженности организации;

    5) контроль расчетов с дебиторами  по отсроченной или просроченной  задолженности;

    6) определение приемов ускорения  востребования долгов и уменьшения  безнадежных долгов;

    7) определение условий продажи,  обеспечивающих гарантированное  поступление денежных средств;

    8) прогноз поступления денежных  средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации.

    Основные  мероприятия по улучшению расчетов с дебиторами:

• осуществлять своевременно и объективно контроль за оборачиваемостью средств организации в расчетах – ускорение оборачиваемости в динамике – положительная тенденция;
• объективно подходить к формированию портфеля заказов и условий оплаты товаров.

    Для улучшения состояния дебиторской  задолженности необходимо проанализировать изменение дебиторской задолженности  по срокам её образования.

    С этой целью необходимо провести ранжирование дебиторской задолженности по срокам её образования. Наиболее распространенная  классификация предусматривает следующую группировку в днях:

    0-30 дней; от 31 до 60 дней; от 61 до 90 дней; от 91 до 120 дней; свыше 121 дня. 

    Для уменьшения риска невозврата дебиторской задолженности необходимо расширять круг потенциальных покупателей продукции организации. При выборе партнеров необходимо оценивать их деловую репутацию: платежной дисциплины их в прошлом, прогнозных финансовых возможностей по оплате запрашиваемого им объема продукции, уровня текущей платежеспособности, финансовой устойчивости и т.п..

    При заключении договоров рекомендуется  разрабатывать и использовать системы  договоров с гибкими условиями  относительно сроков и форм оплаты.

    При оплате в кредит можно рекомендовать использовать современные схемы расчета с покупателями. Например, схема типа «2/10, полная 30» означают: покупатель получает 2% скидки, если оплачивает товар в течение первых 10 дней с начала периода кредитования. В случае оплаты счетов в период с 11 дня по 30 день кредита покупатель оплачивает полностью стоимость товара; в случае неуплаты в кредитный период выплачивает штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

    При разработке гибких систем расчетов необходимо  оценивать влияние скидок на финансовые результаты деятельности организации.

    Также необходимо проводить оценку реальной дебиторской задолженности, т.е. систематически контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, что  позволит уменьшить риск невозврата дебиторской задолженности, своевременно определить потребность в дополнительных ресурсах для покрытия дебиторской задолженности.

    Целесообразно определять конкретные условия и  размеры скидок при досрочной  оплате.

    Скидки  в контрактах целесообразно предоставлять  в случаях, если:

• скидки приводят к увеличению объёма продаж и более высокой прибыли;
• организация испытывает дефицит денежных средств, но возможен их приток в перспективе;
• размер дебиторской задолженности организации (средства, временно отвлеченные из оборота) должен быть меньше чем кредиторская задолженность организации (средства, временно привлеченные в оборот).

    Размер  скидки (Рск) должен быть меньше, чем  размер средней скидки по кредитам (СТкр). Максимально допустимый размер скидки (МРск) может быть определен как:

    МРск = (СТкр : 360)*ТКР%

    Максимальная  граница скидки, предоставляемой  покупателям, если средняя ставка по кредитам составляет 40% годовых, а период кредита 30 дней, должна составлять:

    МРск = (40 : 360)*30% = 3,33%

    Иными словами, учитывая данные условия, средняя скидка должна быть меньше, чем 3,33%.

Необходимо  следить за соотношением дебиторской  задолженности и кредиторской задолженности 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

    Одной из задач финансового менеджера  по управлению дебиторской  и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.