Анализ и аудит финансового состояния предприятия АОЗТ "Болашак"

Субъекты в зависимости от применяемого метода признания дохода и расхода используют разные формы ведомости. Так, при определении дохода и расхода методом начислении применяется форма В-10, а при определении дохода и расхода модифицированным методом начислений - форма В-10А.

При отгрузке или отпуске активов покупателю (заказчику) записи в ведомостях производятся позиционным способом по каждому счету покупателя (заказчика).

Остатки задолженности покупателей (заказчиков) на начало отчетного периода переносятся из соответствующей ведомости за прошлый отчетный период.

1) Ведомость по форме В-10.

В графах 5-8 отражаются количественные данные реализованных активов по наименованиям или группам изделий. В раздел «Сумма по предъявленным счетам» (графы 9-11) заносятся суммы по предъявленным покупателям счетам. При этом суммы косвенных налогов (НДС и акцизы) и суммы дохода от реализации активов показываются раздельно.

Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются  в разделе «Оплата» (графы 12-15) на основе выписок банка, кассовых ордеров или других дебиторской задолженности, ранее записанная по фактической себестоимости, сторнируется. Одновременно по реализованным и списанным активам производятся необходимые записи (в общем порядке) в ведомости по форме В-6.

В графе 10 отражаются данные по стоимости реализации продукции (без учета НДС и акцизов), отгруженной и оплаченной покупателями активов. Данная графа должна соответствовать графе 12, в которой показываются суммы, полученные в отчетном периоде за отгруженные активы, и суммы, перенесенные со счетов подраздела 66 «Авансы полученные».

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков числится в ведомости по фактической себестоимости отгруженных активов.

Ведомость учета финансовых инвестиций (В-11)

Ведомость по форме В-11 предназначена для учета финансовых инвестиций, учитываемых на счетах подраздела 40 «Финансовые инвестиции».

Ведомость открывается путем перенесения данных о количестве и стоимости финансовых инвестиций на начало отчетного периода из ведомости за прошлый отчетный период.

В ведомости по дебету счетов подраздела 40 «Финансовые инвестиции» отражаются операции по приобретению ценных бумаг у других субъектов с указанием количества, покупной стоимости и корреспондирующего счета (кредит счетов учета денежных средств подразделов 67 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления»).

По кредиту счетов подраздела 40 «Финансовые инвестиции» отражаются операции погашения (выкупа) и продажи ценных бумаг с занесением в графы 12-13 количества и стоимости реализованных ценных бумаг.

Сводные ведомости (В-12 и В-12А)

Сводные ведомости по формам В-12 и В-12А предназначены для обобщения итогов по оборотам в применяемых ведомостях и служат основанием для заполнения бухгалтерского баланса.

Субъекты самостоятельно определяют одну из двух предлагаемых форм сводных ведомостей исходя из применяемых счетов, способа обработки информации и т.п.

1) Сводная ведомость по форме В-12

         Сводная ведомость открывается на каждый отчетный период путем перенесения сальдо всех применяемых субъектом счетов из соответствующей сводной ведомости за прошлый отчетный период.

В графах 1-2 записывается номер и название ведомостей, используемых субъектом в отчетном периоде.

В графах 3-12 на основании ведомостей производится   запись дебетовых и

,                

кредитовых     оборотов по счетам.

Затем подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число, следующее за отчетным периодом.

2) Сводная ведомость по форме В-12А (шахматная)

Сводная ведомость по форме В-12А служит не только для обобщения итогов по оборотам счетов, но и для взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.

В сводной ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей.

23

Сводная ведомость открывается на каждый отчетный период путем перенесения сальдо всех применяемых субъектом счетов из соответствующей сводной ведомости за прошлый отчетный период.

Сводная ведомость по форме В-12А заполняется путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей в дебет соответствующих счетов.

Суммы, отражающие в графе 13, должны соответствовать дебетовым оборотам по каждому счету в соответствующей ведомости.

Общий итог по дебету счетов должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.

По   состоянию    на   первое   число,   следующее   за   отчетным   периодом, подсчитывается    сальдо по активным счетам путем    прибавления    к дебетовому сальдо дебетовых оборотов и исключения кредитовых,    по пассивным счетам -исключения из кредитового сальдо дебетовых оборотов и прибавления кредитовых.

1.3 Финансовая отчетность и режим налогообложения

1. Для   целей   настоящего   Кодекса   субъектами   малого   бизнес признаются
индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям,
установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.

      2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса
упрощенный    порядок       исчисления       и   уплаты       социального    налога   и
корпоративного или     индивидуального подоходного налога, за исключением
индивидуального подоходного   налога, удерживаемого   у источника выплаты.
При этом  на субъектов малого предпринимательства     не     распространяется
порядок      исчисления,   уплаты      и   предоставления   налоговой      отчетности
вышеперечисленных налогов, установленный  статьями 77-140, 315-322, а также
141 -174, за исключением статей 146-162 настоящего Кодекса.

Исчисление, уплата и предоставление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

1.Упрощенный порядок исчисления налогов, указанных в пункте 2 настоящей статьи,    производится    путем    применения    к    объекту обложения ставки, установленной статьями 375, 377 настоящего Кодекса.

2.Объектами обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех
видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан   и   за  ее   пределами,  за  исключением   доходов,   ранее   облаженных налогом,   при   наличии   документов,   подтверждающих   удержание   налога  у источника выплаты, и (или) разового талона.

Не являются объектом обложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.

3.Налоговым периодом              для индивидуально предпринимателя,
осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является календарный год; для субъекта малого бизнеса,   осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - квартал.

4.В случае   осуществления    субъектами    малого    бизнеса,    применяющими специальный налоговый  режим,   нескольких   видов       предпринимательской деятельности доход    определяется    суммарно от осуществления    всех видов деятельности.

5.     Для субъектов малого бизнеса, применяющего специальный налоговый режим и являющихся  плательщиками  налога на добавленную  стоимость,  в доход  за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.

Условия применения специального налогового режима

Субъекты малого бизнеса в праве самостоятельно выбирать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

- общеустановленный порядок;

- специальный налоговый режим на основе разового талона;

- специальный налоговый режим на основе патента;

- специальный налоговый режим на основе упрошенной декларации.

Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды.)

При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.

Специальный налоговый режим не вправе применять:

   -  юридические лица, не имеющие филиалы, представительства;

  - филиалы, представительства;

  -дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные          общества;

   -налогоплательщики, имеющие иные особенный структурный подразделения    в разных населенных пунктах.

Специальный налоговый режим не распространяется на следующие    виды деятельности:

- производство подакцизной продукции;

     - консультационные финансовые, бухгалтерские услуги;
- реализация нефтепродуктов;

- сбор и прием стеклопосуды;

     -недропользование;
- лицензируемые, за исключением:

2)     о     медицинской, врачебной и ветеринарной;

3)     о производства, ремонта и строительных работ по газификации        жилых коммунальных бытовых объектов;

4)     о проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;  

5)     о     производства     и     реализации              противопожарной     техники,

6)     оборудования и средств противопожарной защиты;     

7)     о    монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;

8)     о изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств и препаратов дезинфекции, дезинсекции, дератизации, а также видов работ и услуг, связанных с их использованием;

9)     о международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом о изготовления и реализации лечебных препаратов;о проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству, строительных материалов, изделий и конструкций;           

10) о     розничной реализации алкогольной продукции.

Глава II. ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОО «А.П.А. - ОЙЛ»

2.1 Общие сведения о предприятии

Товарищество с ограниченной ответственностью «А.П.А. ОЙЛ» было организовано в 1998 году. И первично зарегистрировано в Городской администрации и внесено в государственный реестр под № 2493 от 8.08.1998 г.

Размер объявленного уставного капитала - 80 000 тенге. Размер внесенного капитала на конец 2003 г. -- 66 000 тенге. Уставный капитал распределен между тремя учредителями в следующем процентном отношении:

Н.Ж. Биляев-50%

И.В. Кюрджиева - 25%

Д.Ж. Рыспаев - 25 %.

Директором предприятия ТОО «А.П.А. • ОЙЛ» является Н.Ж. Биляев, гл. бухгалтером - И.В. Кюрджиева.

Юридический адрес в г. Астана,   проезд Промышленный  17.

Род деятельности.

Основным родом деятельности фирмы является производство, монтаж и продажа металлических конструкций; строительно-монтажные и ремонтные работы, транспортные услуги.

В современном строительстве металлические конструкции применяют в сооружениях, испытывающие большие нагрузки, в зданиях с большими пролетами и высотой (каркасы цехов металлургических заводов, покрытия промышленных зданий при пролетах 30 м и более, каркасы промышленных зданий высотой более 15 м.), где они оказываются более выгодными по сравнению с конструкциями из других материалов. Особенно эффективны конструкции из стали повышенной прочности и легких алюминиевых сплавов. На предприятии ТОО «А.П.А. - ОЙЛ» производят простейшие стальные конструкции в виде балок, колонн, ферм, которые применяются при возведении некоторых небольших объектов, при реконструкции соответствующих зданий и сооружений, а также для строительства различного рода площадок, опор и лестниц. Как было уже сказано выше, предприятие ТОО «А.П.А. -ОЙЛ» оказывает ремонтные услуги (капитальный ремонт промышленных, административных и жилых зданий, а также ремонт отдельных квартир, жилых домов и т.д.), транспортные услуги (перевозка, доставка строительных материалов заказчикам, прочие автотранспортные услуги).

Для изготовления металлических конструкций применяются трубы различного диаметра, уголок, различные алюминиевые конструкции и прочий металлопрокат различной конфигурации. Основным поставщикам данного вида ресурсов является АО «Казфторчермет. Сотрудничество с этой фирмой было установлено в 1999 году. В качестве поставщиков строительных материалов и смесей выступают такие фирмы как ТОО «Стройиндустрия», ТОО «Стройсервис» и др. малые предприятия, занимающиеся поставкой строительных материалов и смесей.

Юридический статус.

ТОО «А,П.А. - ОИЛ» является юридическим лицом по законодательству РК. Его правовой статус определен действующим на территории РК законодательством и Уставом. Товарищество приобретает права юридического лица с даты его государственной регистрации.