Анализ и аудит финансового состояния предприятия АОЗТ "Болашак"

               Расчетная ведомость по оплате труда применяется индивидуальными предпринимателями, использующими труд наемных работников, а также юридические лицами, осуществляющими ведение бухгалтерского учета на основе книги учета хозяйственных операций. Расчетная ведомость предназначена для учета расчетов с работниками по оплате труда, а также для определения сумм обязательных взносов и отчислений в Фонд государственного социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд содействия занятости, Государственный центр по выплате пенсий и т.д. в установленном порядке от сумм оплаты труда работников. Расчетная ведомость является также платежеспособным документом и предназначена для оформления выдачи заработной платы работникам субъекта малого предпринимательства. В графе «Начислено заработной платы» отражаются начисленные работникам суммы по оплате труда за выполненную работу и одновременно производятся удержания из начисленных сумм по оплате труда (подоходного налога с физических лиц, обязательных пенсионных взносов и другие в соответствии с законодательством Республики Казахстан) в графе «Удержание из заработной платы».

  Ведомость учета денег (В-1)

74

    Ведомость по форме В-1 предназначена для учета операций, отражаемых на
бухгалтерских счетах подразделов 41«Денежные переводы в пути», 42 «Денежные средства на специальных счетах банка»,43«Наличность на валютном счете», 44 «Наличность на расчетном счете»,45 «Наличность в кассе».

Записи в ведомость по учету наличности в кассе производятся на основании отчета о кассовых операциях.

Прием и выдача денег, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги и составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общем порядке.

Записи в ведомость по учету денег по расчетному счету и другим счетам в банке производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов.

Графа ведомости «Дата» предназначена для указания начальной и конечной дат выписок банка, поступающих в течение отчетного периода.

Графа «Содержание операции» предназначена для фиксирования хозяйственных операций, проведенных через кассу и банковские счета.

В конце отчетного периода в ведомости выводится сальдо на конец отчетного периода, которое затем переносится в сводную ведомость формы В-12 и В-12А и ведомость, открываемую на следующий отчетный период.

Ведомость – учет, расчетов с поставщиками (В-1)

Ведомость по форме В-2 предназначена для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками), учитываемых на счетах 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности субъекта в разрезе счетов поставщиков (подрядчиков) из ведомости за прошлый отчетный период.

Записи в ведомости по кредиту счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (графы 6-8) производятся на основании данных счетов поставщиков (подрядчиков) за выполненные работы и услуги, а также за полученные товарно-материальные запасы.

По дебету счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (графы 10-13) отражаются операции по оплате счетов поставщиков (подрядчиков) (кредит счетов подразделов 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», 43 «Наличность на валютном счете», 44 «Наличность на расчетом счете», 45 «Наличность в кассе»), а также по зачету сумм, учитываемых на счетах подраздела 33 «Авансы выданные».

В конце отчетного периода суммы, оставшиеся неоплаченными, подсчитываются отдельно по каждому счету поставщиков (подрядчиков) и заносится в графу 15 «Остаток по неоплаченным счетам на конец отчетного периода».

Ведомость учета расчетов с подотчетными лицами (В-3)

Ведомость по форме В-3 предназначена для учета операций по задолженности работников и других лиц, отражаемых на счете 333 «Задолженность работников и других лиц».

Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности работников и других лиц с указанием даты возникновения задолженности из ведомости за прошлый отчетный период.

Выданные в текущем отчетном периоде авансы, суммы возмещения перерасхода (против выданного аванса), предоставленные работникам кредиты отражаются по дебету счета 333 «Задолженность работников и других лиц» (графы 4-7) в корреспонденции с кредитом счетов подразделов 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», 43 «Наличность на валютном счете», 44 «Наличность на расчетном счете», 45 «Наличность в кассе».

В графах 9-11 отражаются операции по кредиту счета 333 «Задолженность работников и других лиц» на суммы возврата неиспользованных авансов, предоставленных кредитов и израсходованных подотчетных сумм в корреспонденции с соответствующими счетами.

Остатки на конец отчетного периода в разрезе подотчетных лиц подсчитываются и заносятся в графу 13 «Остаток задолженности».

В случаях получения на конец отчетного периода кредитового остатка необходимо образовавшуюся сумму задолженности перенести на счет 687 «Прочие» подраздела «Прочая кредиторская задолженность».

Ведомость учета товарно-материальных запасов (В-4)

            Ведомость по форме В-4 предназначена для аналитического и синтетического учета товарно-материальных запасов, отражаемых на счетах раздела 11 «Товарно-материальные запасы».

Ведомость открывается на отчетный период и ведется материально ответственными лицами (или в бухгалтерии) раздельно по материалам и товарам в разрезе всех видов запасов независимо от того, имелось или нет движение по ним за отчетный период.

При наличии двух и более материально ответственных лиц, которыми ведется учет товарно-материальных запасов с применением ведомости по форме В-4, в бухгалтерии на основе указанных ведомостей составляется ведомость по этой же форме для сводного учета наличия и движения запасов за отчетный период в целом по субъекту.

Стоимость материалов и товаров определяется и отражается в ведомости исходя из затрат на приобретение, транспортных расходов, надбавок, указанных в расчетных документах поставщиков.

В ведомости по дебету счетов раздела 11 «Товарно-материальные запасы» отражается поступление материалов и товаров с указанием их количества и стоимости в разрезе корреспондирующих счетов (учета денежных средств подраздела 67 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 687 «Прочие» подраздела 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления»).

По кредиту счета заносятся данные об отпуске материалов и товаров в производство и продажу с указанием их количества и стоимости в разрезе корреспондирующих счетов (900 «Основное производство», 802 «Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи», 811 «Расход по реализации товаров (работ, услуг)» и др.).

В конце отчетного периода в ведомости выводится сальдо на конец отчетного периода, которое затем переносится в сводную ведомость формы В-12 и В-12А и ведомость, открываемую на следующий отчетный период.

Ведомость учета оплаты труда (В-5)

Ведомость по форме В-5 предназначена для учета расчетов с работниками субъекта, учитываемых на счете 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Ведомость открывается путем переноса задолженности субъекта по депонированной заработной плате работников из ведомости за прошлый отчетный период.

В ведомости по кредиту счета 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (графы 4-6) отражаются начисленные работникам (состоящим и не состоящим в штате) суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых субъектом систем и форм оплаты труда. Заработная плата группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производства.

Одновременно (графы 7-9) производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан и определяется (графа 10) сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.

В конце отчетного периода не выданные суммы по оплате труда заносятся в графу 13 «Остаток задолженности на конец отчетного периода».

В ведомости по форме В-5 также определяются суммы обязательных взносов и отчислений в Фонд государственного социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд содействия занятости, Государственный центр по выплате пенсий в установленном порядке от сумм оплаты труда работников.

На основании данной ведомости отражаются обороты по кредиту счетов подраздела 65 «Расчеты по внебюджетным платежам» в ведомости по форме В-7 «Учет затрат отчетного периода».

Ведомость учета расчетов и прочих операций (В-6)

Ведомость  по учёта В-6 предназначена для учёта операций, учитываемых на счетах раздела V    «Собственный капитал» и подразделов дебиторская задолженность», 34 «Расчеты будущих периодов», выданные», 60 «Кредиты», 61 «Доходы будущих периодов»,

6 дивидендам», 63 «Расчеты с бюджетом», 65 «Расчеты по внебюджетным платежам», 66 «Авансы полученные», 68 «Прочая кредиторская задолженность и начисления» (за исключением 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), 85 «Расходы по подоходному налогу».

При использовании одного бланка ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из них в ведомости отводится необходимое количество строк, и в графе «Основание» записывается номер счета и его наименование.

Исходя из разделения счетов, на активные и пассивные необходимо при открытии ведомости учитывать, что остатки на начало отчетного периода по пассивным счетам должны быть кредитовыми, а по активным счетам - дебетовыми.

Ведомость учета затрат отчетного периода (В-7)

Ведомость по форме В-7 предназначена для учета затрат на производство товаров (работ, услуг), расходов периода и расходов по незавершенному строительству.

Графы 2-9 ведомости заполняются на основании данных, содержащихся в других ведомостях. Например, расходы подотчетных лиц в ведомости по форме В-3, стоимость услуг сторонних организаций по оказанию коммунальных услуг в ведомости по форме В-2 и т.д. Подсчет общей суммы затрат отчетного периода производится в графе К) «Итого затрат».

Остатки незавершенного производства на начало месяца (графа 11) показываются в ведомости по форме В-7 за прошлый отчетный период, а остаток, наконец отчетного периода (графа 12) определяется по актам инвентаризации незавершенного производства.

Для определения фактической себестоимости выпущенной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) к сумме, показанной в графе 10 "Итого затрат", прибавляется сумма остатка незавершенного производства на начало отчетного периода и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец отчетного периода. При этом, следует иметь в виду, что затраты, относящиеся к расходам периода, списываются в конце отчетного года в общеустановленном порядке, а расходы по объектам строительства предварительно накапливаются на счете 126 "Незавершенное строительство" и затем на основании акта приемки в эксплуатацию переносятся в ведомость учета движения основных средств и нематериальных активов (В-8).

Ведомость движения основных средств и нематериальных активов    (В-8)

             Ведомость   по   форме   В-8   предназначена  для  учета   наличия   и   движения основных средств и нематериальных активов, учитываемых на счетах подразделов 10 «Нематериальные активы», 12 «Основные средства».

Данные по основным средствам записываются в ведомости  позиционным способом по каждому объекту отдельно в разрезе следующей классификации:

земля;

здания и сооружения;

машины и оборудование, передаточные устройства;

транспортные средства;

прочие.

Ведомость заполняется при наличии движения основных средств с учетом переоценки и нематериальных активов, но не реже одного раза в год. Перемещение основных средств внутри субъекта в ведомости не отражается.

При наличии у субъекта значительного количества объектов основных средств он может вести учет с использованием первичных форм № ОС-6 «Инвентарная карточка основных средств», ОС-10 «Опись инвентарных карточек по учету движения основных средств», ОС-12 «Карточка учета движения основных средств», ОС-13 «Инвентарный список основных средств». На основании итоговых данных карточек ведется сводный учет движения основных средств в ведомости по форме В-8.

Ведомость учета амортизационных отчислений (В-9)

Ведомость по форме В-9 предназначена для учета начисленных сумм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, учитываемых на счетах подразделов 11 «Амортизация нематериальных активов» и 13 «Износ основных средств».

Начисленная сумма амортизации определяется по каждому объекту основных средств (за исключением сумм амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с методом и правилами, применяемыми в налоговом законодательстве) исходя из данных о стоимости основных средств и нематериальных активов на конец отчетного периода (ведомость по форме В-8) и норм амортизационных отчислений.

Графы 6-8 предназначены для отражения сумм накопленного износа (амортизации) по основным средствам и нематериальным активам с начала срока их эксплуатации.

Данные ведомости В-9 используются при заполнении ведомости по форме В-7 и ведомости по форме В-8.

Ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками (В~10 и   В-10А)

Ведомости по форме В-10 и В-10А предназначены для учета расчетов субъекта с покупателями и заказчиками за реализованные в необоротные активы, финансовые инвестиции и товарно-материальные запасы, учитываемые на счетах подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков».