Анализ хозяйственной деятельности автосервиса

    Бухгалтерский баланс характеризует состав, размещение и назначение средств предприятия  на определенную дату. Баланс имеет  форму таблицы, состоит из двух частей - актива и пассива. В активе показывают состав, размещение  и использование  средств, сгруппированных в зависимости от их функциональной роли в хозяйстве.

    Группировка экономически однородных статей баланса  увязана с источниками их образования. Анализ  баланса заключается в  раскрытии внутренней связи и  взаимозависимости отдельных разделов актива и пассива баланса.

    Раздел 1 актива "Основные средства (фонды) и вне оборотные активы" отражает основные и отвлеченные  средства  предприятия.  В  активе  баланса  основные средства (фонды)  отражаются первоначальной стоимости с одновременным отражением их износа в пассиве баланса. К отвлеченным относятся  средства, изъятые из хозяйственного оборота предприятия (платежи из прибыли в бюджет, уплата банку процентов за  кредит, перечисление средств вышестоящей организации), отчисления в фонды.

    Раздел 2 актива "Оборотные средства" отражает фактические остатки по всей группе средств, к ним относятся: дебиторы,  ценные бумаги и доли капиталов, денежные средства.

    Раздел 1 пассива "Источники собственных  и приравненных к ним средств" включает уставный фонд, износ  основных средств, безвозвратное финансирование и прибыль. В заключительном балансе безвозвратное финансирование присоединяется к уставному фонду.

    К источникам, приравненным к собственным, относятся устойчивые пассивы -привлеченные предприятием  средства, имеющие постоянный (устойчивый) характер. Здесь же отражаются средства, изъятые у предприятия в связи с кредитованием по обороту.

    Раздел 1 пассива является источником покрытия I и II разделов актива. При этом раздел I актива покрывается  разделом I пассива полностью, а раздел II актива разделом II пассива только в размере установленного норматива.

    В разделе II пассива "Кредиты банка  под нормируемые оборотные средства" отражается задолженность банку  по ссудам. Этот раздел является источником покрытия раздела II актива в части запасов товарно-материальных  ценностей.

    В разделе III актива показаны как ненормируемые  оборотные средства, так и другие вложения, связанные с  основной деятельностью, а в разделе III пассива- их источники.

      Раздел IV актива "Денежные средства, расчеты и прочие активы" отражает ненормируемые средства: кассу,  расчетный счет и прочие счета в банке, прочие денежные средства, товары отгруженные, дебиторскую задолженность. 

      1.2. Виды финансового состояния на предприятиях. 

    В настоящее время анализ финансового состояния предприятия достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает по крайней мере знание и понимание: места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в сисеме информационного обеспечения управления деятельностью предприятия; нормативных документов, регулирующих ее составление и представление; состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа.

    Абсолютная независимость, когда запасы и затраты меньше суммы плановых источников их формирования, то есть отсутствует недостаток собственных оборотных средств. Такая ситуация вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что администрация не желает или не имеет возможности использовать источники средств для основной деятельности. Этот тип встречается крайне редко, ему соответствует трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

    Нормальная независимость, когда отсутствует недостаток средств для формирования сложившегося уровня запасов и затрат. Соответствует положению, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов различные “нормальные” источники средств – собственные и долгосрочные заемные. Такая ситуация гарантирует платежеспособность, ей соответствует трехкомпонентный показатель:

    Неустойчивое состояние, когда величина запасов и затрат превышает общую величину источников формирования запасов. Данное соотношение возникает, когда предприятие для финансирования части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные временно свободные источники из резервного фонда, фонда накопления и потребления, а также заемные средства. Формально такая ситуация проявляется в виде недостатка собственных оборотных средств. Финансовая неустойчивость считается допустимой, если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции. Неустойчивое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, ему соответствует трехкомпонентный показатель

    Кризисное состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую задолженность. Предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд. Поскольку собственных средств и  заемных средств не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то формирование запасов идет за счет замедления погашения кредиторской задолженности. Восстановление устойчивости может производиться путем оптимизации структуры пассивов, обоснованного снижения уровня запасов и затрат или ускорения оборачиваемости капитала, вложенного в активы. Такой ситуации соответствует трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.

    В международной  учетно-аналитических  практиках алгоритмы расчета  показателей проработаны достаточно детально; известны десятки аналитических  коэффициентов, причем некоторые из них регулярно публикуются в  информационно-справочных файлах специализированных информационно-аналитических агентств. В подавляющем большинстве случаев приводимые ниже формулы расчета легко алгоритмизируются с помощью отчетных форм.

      Оценка  финансового состояния организации  будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это, как уже отмечалось, дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

      Обобщающим  показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

      Наличие собственных оборотных средств (СОС)

      Наличие собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и  затрат или функционирующий капитал (СД)

     Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Собственные  и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы  — Внеоборотные активы) (ОИ )

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  и затрат источниками формирования:

     1) Излишек  или недостаток собственных оборотных средств:  

                      ФСОС= СОС – З                                                          

     где    ФСОС – излишек или недостаток собственных оборотных средств.

     2)  Излишек или недостаток перманентного  капитала:                       

                         ФСД = СД-З                                                          

     где   ФСД – излишек или недостаток перманентного капитала.

     3) Излишек или недостаток всех  источников (показатель финансово  – эксплуатационной потребности):

                               ФОИ = ОИ – З                                                         

     где   ФОИ – излишек или недостаток всех источников.

     С помощью этих показателей определяется трехмерный (трехкомпонентный)  показатель типа финансового состояния, то есть:

                           1, если Ф>0,

     S(Ф)  =                                                                                                        

                           0, если Ф<0.

     Вычисление  трёх показателей обеспеченности запасов  источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

     По  степени устойчивости можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:

     1)  Абсолютная устойчивость финансового  состояния, если

     S = {1, 1, 1}                                                                                                

     При абсолютной финансовой устойчивости предприятие  не зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты полностью покрываются  собственными ресурсами. В российской практике такая финансовая устойчивость встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.

     2) Нормальная устойчивость финансового  состояния предприятия, гарантирующая  его платежеспособность, то есть

      S = {0, 1, 1}                                                                                       

     Это соотношение показывает, что предприятие  использует все источники финансовых ресурсов и полностью покрывает  запасы и затраты.

     3) Неустойчивое финансовое состояние,  сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных  средств, сокращение дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов, то есть

      S = {0, 0, 1}                                                                                              

     Пределом  финансовой неустойчивости является кризисное  состояние предприятия. Оно проявляется  в том, что наряду с нехваткой  «нормальных» источников покрытия запасов  и затрат (к их числу может относиться часть внеоборотных активов, просроченная задолженность и т.д.) предприятие имеет убытки, непогашенные обязательства, безнадежную дебиторскую задолженность.

     4) Кризисное финансовое состояние,  при котором предприятие находится  на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставной капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы, то есть: