Анализ движения основных средств

     Основные  средства, стоимость которых не превышает  установленного в учетной политике организации лимита (с 1 января 2006 г. не более 20 000 рублей), на предприятии отражаются в составе материально-производственных запасов. До 1 января 2006 г. такие основные средства могли списываться на затраты при принятии к учету.

     Для ОС ведется учет событий и дат, когда эти события произошли. По дате события определяется, например, дата принятия к учету, дата ввода в эксплуатацию, дата с учета. Событие основного средства может повлиять на учет начисления амортизации например, перевод на консервацию означает отмену начисления амортизации на консервации. Перечень событий основных средств хранится в справочнике «События основного средства».

     Ввод  в эксплуатацию основного средства означает фиксацию момента, с которого основное средство стало использоваться в организации. Момент ввода в  эксплуатацию обычно совпадает с  моментом принятия к учету.

     Для каждого основного средства ведется  учет состояний, в которых оно  находится. Состояния всего три:

• принято к учету
• введено в эксплуатацию
• снято с учета

     Дату  перехода основного средства в то или иное состояние определяют даты принятия к учету, ввода в эксплуатацию, списания или продажи. Информация об изменении состояния основного средства хранится в регистрах сведений «Состояния ОС».

     Запись  об изменении состояния формируется  при проведении определенных типов  документов. Например, информация о  принятии основного средства к учету формируется документами «Принятие к учету ОС» или «Ввод начальных остатков по ОС». Состояние ввода в эксплуатацию может быть выполнено документами «Принятие к учету ОС», «Ввод начальных остатков по ОС», «Изменение состояния ОС». Состояние снятия с учета основного средства выполняется документами «Списание ОС», «Передача ОС».

     Изменение состояния объекта может повлиять на начисление амортизации. Как правило, после перевода основного средства в состояние «Введено в эксплуатацию» амортизация начисляется, а после перевода в состояние «Снято с учета» не начисляется. Данные о текущем состоянии используются для контроля возможности проведения других операций учета.

     Под перемещением основного средства понимается изменение подразделения, к которому относится основное средство, либо материально-ответственного лица, за которым закреплено. Оформляется документом «Перемещение ОС».

     Затраты по модернизации основных средств накапливаются  на объекте строительства, поэтому: в справочнике «Объекты строительства» создается элемент, на который относиться все затраты по модернизации основного средства.

     После окончания работ по модернизации ОС все затраты будут учтены в  разрезе объекты строительства  и статей затрат.

     Для отражения в бухгалтерском учете изменения первоначальной стоимости и параметров начисления амортизации в результате модернизации основных средств предназначен документ «Модернизация ОС».

     Суммы модернизации заполнятся автоматически  по данным учета на момент формирования документа при нажатии кнопки «Рассчитать суммы» на закладке Вложения во внеоборотные активы. После этого суммы можно откорректировать вручную.

     На  момент оформления документа «Модернизация ОС» все затраты по модернизации соответствующего объекта строительства должны быть полностью рассчитаны. Так, если на затраты по модернизации относились:

• полуфабрикаты или продукция, себестоимость которых на момент модернизации еще не вычислена
• партии материалов, по которым возможны поступления дополнительных расходов
• зарплата

     то  документ модернизации следует вводить после выполнения списания партий, отражения расходов на оплату труда и расчета себестоимости выпуска, или следующим месяцем.

     При модернизации могут быть установлены  новые параметры начисления амортизации:

• Сроки полезного использования в управленческом, бухгалтерском, налоговом учете
• Объем продукции (работ) в управленческом, бухгалтерском учете
• Норма амортизации в управленческом, бухгалтерском учете
• Коэффициент ускорения
• Остаточная стоимость в управленческом, бухгалтерском учете
• Оставшийся срок полезного использования в управленческом, бухгалтерском учете

     Новые параметры для начисления амортизации  могут быть рассчитаны автоматически  или вручную. При этом остаточная стоимость рассчитывается с учетом амортизации текущего месяца, даже если амортизация за текущий месяц еще не начислялась.

     В текущем месяце амортизация будет  рассчитываться исходя из старых данных, начиная со следующего месяца - исходя из данных, введенных в документ.

     Для объекта основных средств указывается его состав, то есть вложенность объектов ОС друг в друга. Такая возможность есть только для управленческого учета. При учете вложенности основных средств для каждого основного средства указывается объект-родитель, то есть то основное средство, в состав которого входит текущее. Изменение взаиморасположения основных средств отражается документом «Комплектация ОС».

     Кроме того, факт вхождения объекта ОС в состав уже существующего комплекта  отражается в документе «Принятие к учету основных средств». Стоимость основных средств, входящих в комплект, не входят в стоимость комплекта. Таким образом, чтобы получить стоимость объекта в целом, необходимо сложить стоимость комплекта со стоимостью входящих в него комплектующих.

     При указании параметров начисления амортизации  в документе «Принятие к ОС» указываем график начисления амортизации или индивидуальный график.

     Годовые графики амортизации задают распределение  суммы годовой амортизации по месяцам. С помощью таких графиков можно учесть, например, сезонность эксплуатации ОС. В годовом графике для каждого месяца указывается весовой коэффициент, в соответствии с которым годовая сумма амортизации будет распределена по месяцам.

     Если  не применять годовые графики  амортизации, то распределение амортизации  по месяцам  будет неравномерным.

     Индивидуальный  график указывает базу распределения  для каждого месяца эксплуатации ОС.

     В отличие от годового графика амортизации  в индивидуальном графике для  каждого календарного месяца эксплуатации основного средства указывается  коэффициент амортизации. При расчете амортизации по индивидуальному графику амортизации амортизация будет рассчитана как стоимость основного средства, умноженная на коэффициент амортизации, установленный в графике для месяца расчета амортизации, и деленная на сумму коэффициентов для всех месяцев графика.

     Способы отнесения расходов по амортизации  основных средств на затраты организации  по бухгалтерскому учету содержатся в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации». В нем указываются способы получения базы для распределения амортизации, счета и аналитика для отнесения на затраты.

     После распределения расходов по способам (согласно заданным коэффициентам), для  тех способов, которые относят  суммы на прямые производственные затраты, сумма расходов по амортизации дополнительно  распределяются на выпуск документом «Распределение прочих затрат».

     Для основных средств способ отражения  расходов по амортизации устанавливается  документами: «Принятие к учету ОС», «Изменение способов отражения расходов по амортизации».

     Для ежемесячного расчета и отражения в учете начисления амортизации эксплуатируемых основных средств используется документ «Амортизация ОС». В бухгалтерском учете амортизация объектов основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, и продолжается до полного погашения стоимости объекта, либо списания его с учета.

     Для отражения выбытия основного средства в связи с моральным или физическим износом, а также в случае его ликвидации в связи с чрезвычайными обстоятельствами предназначен документ «Списание ОС».

     Для каждого объекта основных средств  определяется его первоначальная и  остаточная стоимость, сумма начисленной  амортизации, сумма амортизации, которая  должна быть до начислена за текущий  месяц.

     При списании каждого из перечисленных в табличной части основных средств, не были списаны на затраты при принятии к учету, формируются проводки:

• по доначислению амортизации
• по списанию амортизационных начислений и первоначальной стоимости 01/9 «Выбытие основных средств»
• по списанию остаточной стоимости объекта на указанный в форме счет расходов.

     Выбывающие  объекты выбираются из справочника  «Основные средства». Для каждого объекта определяется его первоначальная и остаточная стоимость, сумма начисленной амортизации и амортизации, которая должна быть доначислена за текущий месяц. Документ предназначен для оформления продажи основных средств в бухгалтерском учете.

     При проведении документ выполняет:

• доначисление амортизации за месяц выбытия
• списание основного средства с учета
• отражение задолженности по взаиморасчетам

     Выполнение  производственной программы в срок и оптимальное использование  ресурсов возможно при качественном планировании технического обслуживания и ремонта основных средств организации. Используя возможности подсистемы управления ремонтами, организации могут осуществлять планирование и учет деятельности по техническому обслуживанию и ремонтам оборудования:

• вести нормативную базу для обслуживания ОС
• планировать обслуживание ОС и ресурсы для его проведения
• учитывать результаты проведенного обслуживания ОС
• анализировать отклонения в сроках и объемах обслуживания ОС

     Подсистема  позволяет получать детальную информацию о состоянии основных средств  анализировать степень их износа и отслеживать выполнение работ  по обслуживанию оборудования.

     Подсистема  «Управление ремонтами» поддерживает выполнение следующих функций:

• Задание графиков обслуживания / ремонта, определение того, когда и профилактические работы необходимо выполнить
• Хранение информации о выполненных ремонтах, работах по обслуживанию

     Виды  обслуживания, например, капитальный  ремонт, профилактический прочие и  причины обслуживания содержатся справочнике.

     В справочнике «Нормативы обслуживания ОС» содержатся нормативы выполнения работ по обслуживанию и ремонту. Нормативы по обслуживанию могут быть двух типов:

• периодические - работы должны выполняться через равные интервалы времени
• по выработке - обслуживание производится при достижении заданными параметрами выработки установленных значений (число сбоев в работе, пробег, количество выполненных технологических операций).

. Так  например, в июне 2008 г. был приобретен  фрезерный станок SL-12R первоначальной  стоимостью 40 889 р. данное приобретение  было оформлено актом о приеме-передаче  объекта основных средств и  составлена инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме ОС-6 приведены.

     В бухгалтерском учете были сделаны  следующие проводки:

     Дебет 60 Кредит 51 – Оплачен фрезерный станок SL-12R на сумму 40 889 р.

     Дебет 08 Кредит 60 – сумма 34 652 р. принят фрезерный станок SL-12R к учету

     Дебет 19 Кредит 60 – в сумме 6 237 р. принимается к учету налог на 
добавленную стоимость по приобретаемому основному средству

     Дебет 01 Кредит 08 – сумма 34 652 р. ввод основного средства в эксплуатацию

     Дебет 68/2 Кредит 19 – сумма 6 237 р. НДС направлен на возмещение из бюджета.