Анализ движения основных средств

     3.4 Аудиторское заключение 

     За  период с 01 января по 31 декабря 2009 г. включительно был проведен внутренний аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью ООО «Надежда».

     Бухгалтерская отчетность ООО «Надежда» состоит  из: бухгалтерского баланса № 1, отчета о прибылях и убытках форма  № 2, отчета об изменениях капитала, форма № 3, отчета о движении денежных средств, форма № 4, приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 5. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Надежда» исходя из нормативных документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

     Ответственность за подготовку, полноту и достоверность  бухгалтерской отчетности несет  руководство ООО «Надежда».

     Цель  проведения внутреннего аудита заключалась  в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной бухгалтерской отчетности.

     Внутренний  аудит ООО «Надежда» проводился в соответствии с Федеральным  Законом «Об аудиторской деятельности»  № 129-ФЗ от 07 августа 2001 года с изменениями и дополнениями.

     Внутренний  аудит ООО «Надежда» планировался и проводился таким образом, чтобы  получить достаточную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Внутренний аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

     Внутренний  аудит ООО «Надежда» проводился по следующим направлениям:

• обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств;
• правильности отнесения предметов к основным средствам, их группировки по классификации, принадлежности и характеру участия в производственном процессе;
• правильности оценки основных средств в учете;
• правильности оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
• правильности начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;
• правильности и эффективности использования основных средств;
• правильности отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

     При проверке рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Надежда», изучены вопросы правильности отражения операций с объектами основных средств, в бухгалтерском учете, правильности отражения их в бухгалтерской отчетности, в том числе и годового бухгалтерского баланса и другие вопросы согласно программе проверки.

     В процессе проведения внутреннего аудита не были обнаружены факты, из которых  можно было бы сделать вывод о  несоответствии системы внутреннего  контроля ООО «Надежда» масштабам  и характеру его деятельности.

     Так же не обнаружены серьезные нарушения  установленного порядка ведения  бухгалтерского учета объектов основных средств, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность бухгалтерской  отчетности.

     Проведенный внутренний аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной бухгалтерской отчетности.

     Аудиторское заключение не может и не должно трактоваться обществом и заинтересованными  пользователями аудиторского заключения как гарантия в том, что иных обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность ООО «Надежда» не существует.

     Результаты  проведенной проверки показали, что  проведенные хозяйственные операции по бухгалтерскому учету основных средств  осуществлялись организацией ООО «Надежда», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

Заключение 

     В результате выполнения дипломной работы были выявлены следующие результаты: основные средства в организации, ООО «Надежда» различны и по составу, и по назначению. Для ведения бухгалтерского учета объектов основных средств, применяется следующая классификация: по видам, по назначению, по степени использования в хозяйственной деятельности, по принадлежности. В соответствии с классификацией основные средства подразделяются на: здания, машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь и хозяйственный инвентарь. Учет основных средств ООО «Надежда» организуется в бухгалтерии по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Синтетический учет основных средств (учет их наличия и движения) ведется на следующих счетах: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление и выбытие объектов основных средств оформляется первичными документами.

     Амортизацию основных средств учитывают на счете 02 «Амортизация основных средств», которая  начисляется ежемесячно, установленным в учетной политике линейным способом. По основным средствам ООО «Надежда», находящимся в запасе, амортизация начисляется в части полного восстановления; по основным средствам в эксплуатации не только начисляется амортизация на полное восстановление, но и при необходимости создается ремонтный фонд; по основным фондам, находящимся на консервации (сроком более трех месяцев), так же как и при проведении реконструкции, модернизации по решению руководителя, а также в период восстановления средств, продолжительностью более 12 месяцев, амортизация не начисляется. Основные средства ООО «Надежда» поступают в организацию от поставщиков, от учредителей, от собственного строительства.

     Бухгалтерский учет амортизации основных средств  ведется автоматизированно в 1С: Предприятии. В программе отражаются все основные операции учета основных средств. Для возмещения износа на предприятии  формируется амортизационный фонд. Значительную роль в системе амортизации играют методы ее начисления. При рассмотрении всех четырех методов амортизации основных средств с точки зрения бухгалтерского учета выигрышным остается способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. В налоговом же учете организации могут применять только линейный или нелинейный способы.

     Обеспеченность  организации основными средствами оценивается в соответствии с  производственной программой организации. Изучению состояния, динамики и структуры основных средств уделяется особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в активах организации. От их количества, стоимости технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности организации. В 2007 г. наибольший удельный вес в структуре основных средств, как на начало, так и на конец 2007 г. занимает группа «Машины и оборудование». За 2007 г. произошли изменения в стоимости основных средств. Их стоимость увеличилась на 1 941 тыс. р. или на 120,3 %. в 2008 г. группа «Машины и оборудование» также занимает наибольший удельный вес 40,6 %, стоимость основных средств в 2008 г. увеличилась на 7 100 тыс. р. или на 199,7 %. Стоимость основных средств увеличилась на 5 090 тыс. р. или на 143,2 %, также произошло увеличение непроизводственных фондов на 2 010 тыс. р. (организация в 2008 г. купила здание). В 2009 г. произошло снижение в группе «Машины и оборудование» на 1,2 %, «Транспортные средства» на 8,5 %, «Производственный и хозяйственный инвентарь» на 10,8 % по сравнению с 2008 г. В целом, стоимость основных средств в 2009 г. снизилась по сравнению с 2008 г. на 443 тыс. р. или на 4,2 %.

     Показатель  фондоотдачи в 2008 г. снизился по сравнению с 2007 г. на 3,05 %, снизилась и фондоотдача активной части и фондоотдача машин и оборудования. В 2009 г. снижение фондоотдачи составило 2,86 %, в то время как фондоемкость увеличилась на 0,13 р.

     Кроме того, фондорентабельность характеризующая  величину прибыли, на один рубль основных производственных фондов. В 2008 г. она снизилась на 3,8 %. а в 2009 г. на 2,86 %.

     Поскольку в ООО «Надежда» учет ведется  автоматизировано, то ежемесячно на движение основных средств составляется отчет  по основным средствам Автоматизированный учет ведется в программе «1С: Предприятие». Ведение бухгалтерского учета основных средств и оборудования. В программе отражаются все основные операции учета основных средств: приобретение, формирование первоначальной стоимости, принятие к учету, начисление амортизации, внутреннее перемещение, изменение параметров начисления амортизации, продажа, списание. 

Для возмещения износа на предприятии формируется  амортизационный фонд, который является важнейшим финансовым источником инвестиций в основной

капитал, составляющая доля амортизации около 30% всех финансовых средств, направляемых на финансирование капитальных вложений.

Следует отметить, что в целом уровень  использования основных производственных средств растет, а эффективность  при этом снижается.

Учитывая  же долю амортизации в финансовых источниках капиталовложений (до 30%) и степень использования ее по прямому назначению (около 50%), экономическая значимость амортизации как финансового потенциала, требующего технологического обновления производства, составляет не более 4 - 5%. Это обусловливает необходимость поиска других финансовых источников воспроизводства в объемах, не менее чем в 5 раз превышающих амортизацию, направляемую на капитальные вложения.

Длительность  стадии накопления ограничивается месяцами, тогда как формирование финансовых источников самофинансирования капитальных вложений требует накопления амортизации в течение нескольких лет.

Отсутствие  полномасштабной стадии накопления амортизации и образования амортизационного фонда негативно влияет на процессы воспроизводства. Оно происходит гнездовым методом, мелкими порциями, путем замены отдельных видов изношенных машин и оборудования. Комплексного обновления, охватывающего целые технологические процессы, как правило, не происходит. Идет в основном техническое, но не технологическое обновление производства, которое не отвечает остро стоящим задачам повышения конкурентоспособности.

Фигурирующие  в рассматриваемой динамике пики объемов начисления и использования  амортизации формируются вводом в действие основных фондов, который приходится в основном на конец года и дает максимальный прирост этих объемов. При этом воздействия других факторов на указанный рост, в том числе механизма ускорения амортизационного процесса, не наблюдается.

     Для оценки состояния бухгалтерского учета основных средств, в ходе выполнения дипломной работы было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Надежда». Ответственность за организацию бухгалтерского учета и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Надежда».

     Внутренний  аудит проводился в соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Внутренний аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета основных средств не содержит существенных искажений. Проверка проводилась на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по учету основных средств. Проведенный внутренний аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета основных средств.

     В результате проверки были выявлены случаи погрешностей в ведении и оформлении первичных документов. Установлено, что отсутствуют сведения об инвентарном номере в инвентарной карточке объектов основных средств, что приводит к снижению внутрихозяйственного контроля за наличием и движением основных средств в организации. Кроме того, имеются случаи несоблюдения требований внутреннего распорядительного документа - Приказа № 20 от 31 января 2008 г, а именно, не оформлен акт - приемки передачи основных средств, отсутствуют подписи членов комиссии организации, акты не утверждены руководителем, также имеются случаи неверного подсчета сумм начисленной амортизации по основным средствам в программе «1С: Предприятие 8.0».

     В ходе проведения внутреннего аудита не обнаружены серьезные нарушения  установленного порядка ведения  бухгалтерского учета основных средств, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по учету основных средств, отраженных в бухгалтерской отчетности.

     Результаты  проведенной проверки показали, что  проведенные хозяйственные операции по бухгалтерскому учету основных средств  осуществлялись организацией ООО «Надежда», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.