Анализ доходов и расходов от обычных видов деятельности

Основной целью анализа  доходов организации является получение  ключевых (т.е наиболее информативных параметров), дающих объективную и точную картину финансового состояния экономического субъекта, изменений в структуре доходов. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е ожидаемые результаты финансового состояния.

Объектом для проведения анализа доходов является «НО  МЖФ г.Абакана». Предметом деятельности Муниципального Жилищного Фонда являются:

• Концентрация финансовых средств и прочих ресурсов за счет различных источников;
• Развитие жилищного строительства за счет полученных инвестиционных и прочих ресурсов;
• Стимулирование внедрения в предприятиях города ново техники, оборудования для производства строительных материалов, новых строительных и прочих технологий;
• Создание среды максимальной занятости в городе;
• Финансирование научно-технических разработок в области строительства;
• Разработка и реализация городских жилищных программ

Анализ доходов проведен мною по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за период  январь - декабрь 2008-2011год. Используя форму отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», в данной работе проанализированы  в динамике состав и структура доходов, их изменение, а так же рассчитан ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов.

Анализ информационных сведений о доходах НО «МЖФ г.Абакана»  за за 2008-2011гг проведен по данным таблиц 2.1.1; 2.1.2; 2.1.3.

Таблица 2.1.1

Анализ состава, структуры  и динамики доходов "НО МЖФ" в период 2008-2009год
Показатель	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение
	Сумма, тыс.руб	%к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	тыс.руб	%
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей	130255	66,8	47891	65,9	82364	0,9
Проценты к получению	337	0,2	926	1,3	-589	-1,1
Доходы от участия в  других организациях	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы	64297	33	23846	32,8	40451	0,2
Всего доходов	194889	100	72663	100	122226	-

 

Таблица 2.1.2

Анализ состава, структуры  и динамики доходов "НО МЖФ" в период 2009-2010год
Показатель	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение
	Сумма, тыс.руб	%к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	тыс.руб	%
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей	173476	63,5	130255	66,8	43221,0	-3,4
Проценты к получению	76	0,03	337	0,2	-261,0	-0,1
Доходы от участия в  других организациях	0	0,0	0	0,0	0,0	0,0
Прочие доходы	99761	36,5	64297	33,0	35464,0	3,5
Всего доходов	273313	100	194889	100	78424,0	-

 

 

 

 

Таблица 2.1.3

Анализ состава, структуры  и динамики доходов "НО МЖФ" в  период 2010-2011год
Показатель	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение
	Сумма, тыс.руб	%к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	тыс.руб	%
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей	194467	87,9	173476	63,9	20991	23,9
Проценты к получению	244	0,11	76	0,0	168	0,1
Доходы от участия в  других организациях	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Прочие доходы	26555	12,0	97761	36,0	-71206	-24
Всего доходов	221266	100	271313	100	-50047	-

 

На основе произведенных  расчетов можно сказать, что доходы организации увеличились на 122226т.р(194889-72663)2008-2009 Так же наблюдается увеличение доходов и в период с 2009-2010гг на 78424т.р Обратная ситуация складывается в промежутке между 2010-2011гг. Заметно снижение доходов на 50047, на это повлияло в первую очередь снижение показателя по строке прочие доходы на 71206 или 24%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж 66,8%-2009год и 65,9%-2008г, 63,5%-2010и 2011-87,9%.  Т.о в 2011 по сравнению с 2010 годом выручка возросла на 23,9%. На доходы от прочих видов деятельности приходится в середнем около 33% на всем исследуемом промежутке с 2008 по 2011гг. наименьшую долю занимает показатель по строке проценты к получению и составляет и колеблется от о 0,1до 1%.

Используя данные формы №2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли  от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. (приложение 2).

В результате анализа было выявлено, что произошло увеличение прибыли от продаж в период с 2008-2011. В период с 2008-2009 увеличение прибыли составило 244,2%, 2009-2010 на 6110 127,8% или увеличилось на и наименьший прирост прибыли заметен в период с 2010-2011г всего на18,4% или снизилось на 22907 т.р. Положительная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережения роста выручки на всем рассматриваемом промежутке времени в период с 2009-2011г. Так же положительным моментом является рост прочих доходов в период с 2008-2009 на 40451т.р и с 2009-2010 на 33464 т.р, чего нельзя сказать о периоде с 2010-2011гг, в этом промежутке наблюдается сокращение доходов на 71206 т.р. Одновременно наблюдается сокращение прочих расходов в 2008-2009г, но вот увеличение расходной части в 2010-2011гг. при этом прочие расходы превышают соответствующие доходы. Обращает на себя внимание тот факт, что темп прироста прибыли до налогообложения составляет 190,6% -2008г, 2009-2010 на 244,2, это означает, что налоговое бремя по уплате налога на прибыль стало больше в период с 2008-2010гг т.о МЖФ заплатил наибольший налог в эти периоды нежели 2010-2011гг на который приходится всего лишь 0,6%.  Т.о, рост чистой прибыли сдерживает снижение прочих доходов, увеличение прочих расходов, а так же факторов связанных с налогообложением прибыли.

2.2. Анализ рентабельности обычных видов деятельности

Аналитические возможности  Отчета о прибылях и убытках позволяют  оценить рентабельность обычных  видов деятельности организации.

Для расчета показателей  рентабельности, как правило, используется прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль (стр. 029).

Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие  показатели:

1) рентабельность  продаж (p_N) – отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг:

p _N= P_п / N     ⁴

где P_п – прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 050), тыс. руб.;

2) рентабельность расходов по обычным видам деятельности (р_S) - позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ услуг:

р _S = P_п / S ⁵

где S – общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукция, работ, услуг) (сумма стр. 020, 030 и 040), тыс. руб.;

3) рентабельность  производственных расходов (p_sп) - характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:

p_sп = Р_п / S _п  ⁶

где, S _п – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией (стр. 020), тыс. руб.;

4) рентабельность управленческих расходов (р_ур) – показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:

р_ур = Р_п / УР  ⁷

5) рентабельность коммерческих расходов (р_кр) — позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:

р_кр = Р_п / КР   ⁸

В случае, если организация  раскрывает в Отчете о прибылях и  убытках выручку от продаж и себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг развернуто ( в разрезе отдельных видов (сегментов) деятельности), можно рассчитать рентабельность каждого сегмента ( р _сегм) по формуле:

р _сегм = Р ^сегм_вал / N ^сегм = N ^сегм – S ^сегм / N ^{сегм     9}

где Р ^сегм_вал – валовая прибыль операционного сегмента деятельности организации;

       N ^сегм – выручка от продаж операционного сегиента деятельности организации, тыс. руб.;

       S ^сегм – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг операционного сегмента деятельности организации, тыс. руб.

Проанализируем  динамику показателей рентабельности обычных видов деятельности с помощью приложения 3.

  Полученные результаты позволяют увидеть, что произошло снижение рентабельности обычных видов деятельности на всем исследуемом промежутке с 2008-2011г. В частности наибольший спад приходится на период 2010-2011гг показатель рентабильность от продаж который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле и составляет 16,18%2010 и 2,65%-2011гг т.е на 13,53% упал показатель рентабельности от продаж. Наименьшее снижение данного показателя наблюдается в промежутке 2009-2010гг с 16,85% до 18,18%. Чуть хуже проявляет себя этот фактор на промежутке между 2008 и 2009 годом, отклонение составляет 1,91пунктт.е с 18,77 до 16,85 наблюдалось падение этого показателя. Аналогичная ситуация складывается и в отношении частых показателей прибыльности обычной деятельности, а именно рентабельности производственных расходов, который характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг. Невысокие значения показателей рентабельности продаж и затрат связаны с отраслевыми особенностями.

В ходе анализа  необходимо выявить влияние различных  факторов на рентабельность обычных видов деятельности. Для этого используется следующая факторная модель:

р_s = Р_п / S = Р_п / N : S / N = p_N : Z    ¹⁰

где:

р_s – рентабельность расходов по обычным видам деятельности

Р_п – рентабельность продаж

S – общая сумма расходов по обычным видам деятельности

     N- объем продаж

Z - затраты на один рубль проданной продукции, руб.

Чтобы произвести расчет влияния  факторов на исследуемый показатель воспользуемся интегральным методом  или методом цепных подстановок. По формуле¹¹:

                  Δр _s (p_N) = p_N1 / Z₀ - p_N0 / Z₀

                  Δр _S (Z) = p_N1 / Z₁ - p_N1 / Z₀

где:      Δр _s (p_N)-изменение рентабельности продаж за счет рентабельности продаж

Δр _S (Z)-  изменение рентабельности продаж за счет затратоемкости на реализованную продукцию

p_N1,0-рентабельность продаж в отчетном и базисном годах.

Z_1,0 – затраты на 1рубль в отчетном и базисном годах.

Влияние факторов на рентабельность обычных видов  деятельности

Расчет на основании данных приложения 3.

        2008-2009   Δр _s (p_N) = p_N1 / Z₀ - p_N0 / Z₀= 18,85/81,2-18,77/81,2=-0,02или-2%

                    Δр _S (Z) = p_N1 / Z₁ - p_N1 / Z₀=16,85/83,1-16,85/81,2=-0,01 или-1%

2009-2010

                  Δр _s (p_N) = p_N1 / Z₀ - p_N0 / Z₀= -0,01или1%

                  Δр _S (Z) = p_N1 / Z₁ - p_N1 / Z₀=-0,01 или-1% 

2010-2011

                  Δр _s (p_N) = p_N1 / Z₀ - p_N0 / Z₀= -0,16 или-16%

                  Δр _S (Z) = p_N1 / Z₁ - p_N1 / Z₀=0

 

Т.о , наблюдается снижение рентабельности затрат в меньшей степени за счет снижения рентабельности продаж и в большей степени за счет снижения затратоемкости на реализованную продукцию.

В завершение анализа  следует рассчитать влияние рентабельности обычных видов деятельности на изменение прибыли от продаж, используя следующую факторную модель:

P_п = N x p_N¹²

Используя данные приложения 4,получаем следующие результаты (таблица 2.2.2).

Таблица 2.2.2

Рентабельность  обычных видов деятельности

вследствие изменения  прибыли от продаж.

Формула:                     Δр п(N) = ΔN x pN0                                        Δ р п(pN) = Δ pN x N1
Показатель	Период
	2008-2009	2009-20010	2010-2011
Δр п(N); тыс.руб	82364*16,85%              =13878	43221*16,1%          =6995	20991*2,65%            =556
Δ р п(pN); тыс.руб.	(-2%)*130255      = -2605	(-1%)*173476 = -173476	(-14%)*194467      = -27255