Анализ доходов и расходов ООО «СМУ«Лифт

Дт 91 Кт 67 -13701.01 руб.               Списаны проценты по кредиту в пределах норм.

Дт 91 Кт 71 - 851.00 руб.               Списаны почтовые расходы.

Дт 91 Кт 76.09 - 1778.33 руб.               Списаны прочие расходы.

Дт 60 Кт 91.1 - 45000.00 руб.               Прочий доход, списана просроченная кредиторская задолженность.

Дт 76 Кт 91.1 - 3852396.40 руб.               Прочий доход, полученный от реализации материалов.

Дт 91 Кт 68.02 - 587653.76 руб.               Начислен НДС.

Дт 91 Кт 68.08 - 18065.00 руб.              Начислен налог на имущество.

Дт 91.09 Кт 99 –148761.00 руб.               Отражен финансовый результат от прочих доходов (Приложение 6).

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» за 2011год отражены операции:

Дт 91 Кт 10 – 4915 тыс. руб. Списана покупная стоимость материалов.

Дт 91 Кт 51 – 21689тыс. руб.               Списаны прочие расходы, услуги банка.

Дт 91 Кт 60 – 15 тыс. руб.               Списаны прочие расходы ,услуги связи за счет прибыли.

Дт 91 Кт 62 – 164000 тыс. руб.               Списана просроченная дебиторская задолженность.

Дт 91 Кт 62 – 23600тыс. руб. Начислены к уплате штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров

Дт 91 Кт 02 – 65000 тыс. руб. Начислена амортизация по сданному в аренду основному средству

Дт 91 Кт 67 -250000 тыс. руб.               Списаны проценты по кредиту в пределах норм.

Дт 91 Кт 71 – 3 тыс. руб.               Списаны почтовые расходы.

Дт 91 Кт 76.09 – 0,74 тыс. руб.               Списаны прочие расходы.

Дт 60 Кт 91.1 – 14252 тыс. руб.               Прочий доход, списана просроченная кредиторская задолженность.

Дт 76 Кт 91.1 – 13852 тыс.руб.               Прочий доход, полученный от реализации материалов.

Дт 76 Кт 91.1 – 98096тыс. руб. Начислена арендная плата за сданное в аренду основное средство

Дт 76 Кт 91.1 –50000 тыс. руб. Начислены к получению доходы от участия в уставном капитале другой организации

Дт 76 Кт 91.1- 22500 тыс. руб. Начислены проценты к получению по предоставленным займам

Дт 91 Кт 68.02 – 35766 тыс. руб.               Начислен НДС.

Дт 91 Кт 68.08 – 722тыс. руб.              Начислен налог на имущество.

31 декабря 2011 года закрытие субсчетов к счету 91«Прочие доходы и расходы»:

А) закрыт субсчет 91.1 «Прочие доходы»- Дт 91.1 Кт91.9-198700 тыс.руб.

Б) закрыт субсчет 91.2 «Прочие расходы»-        Дт 91.9 Кт 91.2-565784 тыс.руб.

2.4.Отражение показателей доходов и расходов в бухгалтерской отчетности

Информация о доходах и расходах ООО «СМУ «Лифт», а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года отражается в Отчете о прибылях и убытках.
    Составляется Отчет о прибылях и убытках по окончании месяца, квартала и года, по форме утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

В состав Отчета о прибылях и убытках, как следует из формы , входят следующие строки:

Выручка.
    По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (пункты 4, 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 г. N 32н (далее - ПБУ 9/99)).

Для заполнения указанного отчета возьмем данные оборотно-сальдовой ведомости ООО «СМУ «Лифт»,  за 2011 год.

Значение строки "Выручка"в ООО «СМУ «Лифт»,  определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка"- 3514951 тыс.руб., уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость"-536179тыс.руб.,  счета 90 "Продажи" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н.

По строке себестоимость отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость выполненных работ и оказанных услуг (пункты 4, 5, 9, 21 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 г. N 33н (далее - ПБУ 10/99)).

Значение строки "Себестоимость продаж" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" -1789100 тыс.руб.в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство".

По строке валовая прибыль (убыток) показывается информация о валовой прибыли ООО «СМУ «Лифт»,   то есть о прибыли от обычных видов деятельности.
    Значение строки "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между показателями строк "Выручка" и "Себестоимость продаж". 

Валовая прибыль в ООО «СМУ «Лифт» за 2011г. составила-1189672 тыс.руб.  

По строке     коммерческие расходы отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (пункты 5, 7, 21 ПБУ

10/99).Значение строки "Коммерческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов).

По строке     коммерческие расходы в ООО «СМУ «Лифт»-18252 тыс.руб.

По строке прибыль (убыток) от продаж отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.
    Значение строки "Прибыль (убыток) от продаж" определяется путем вычитания из показателя строки "Валовая прибыль (убыток)" показателей строк "Коммерческие расходы".

 Доходы от участия в других организациях.

По этой строке показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами (пункт 4 ПБУ 9/99).
    Значение строки "Доходы от участия в других организациях" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы" аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций. В ООО «СМУ «Лифт» данные доходы за 2011г. составили-50000 тыс.руб.

Значение строки "Проценты к получению" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы", аналитический счет учета процентов к получению. В ООО «СМУ «Лифт»проценты к получению  за 2011г. составили-22500 тыс.руб.

    Значение строки "Проценты к уплате" устанавливается на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы", аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией.

В ООО «СМУ «Лифт» проценты к уплате за 2011г. составили-250000 тыс.руб.

Значение строки "Прочие доходы" в  ООО «СМУ «Лифт» определяют на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1"Прочие доходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" в части НДС, и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы в ООО «СМУ «Лифт» за 2011г. составили-126200 тыс.руб.

Значение строки "Прочие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).

Прочие расходы в ООО «СМУ «Лифт» за 2011г. составили-315784 тыс.руб.

    Значение строки "Прибыль (убыток) до налогообложения" определяется путем сложения показателей строк "Прибыль (убыток) от продаж", "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению" и "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк "Проценты к уплате" и "Прочие расходы". Если в результате получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

По данной строке в ООО «СМУ «Лифт» за 2011г. отражена сумма –806648 тыс.руб.

Сумме текущего  налога на прибыль ООО «СМУ «Лифт» за 2011г, отраженная в налоговой декларации по налогу на прибыль – 806648 х 20%=161330 тыс.руб. Не используется ПБУ 18/ (год) в соответствии с учётной политикой предусмотренной, как малое предприятие

Чистая прибыль (убыток).

По данной строке в  ООО «СМУ «Лифт» за 2011г отражена информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (пункт 23 ПБУ 4/99), которая за 2011год составила- 806648-161330=613052 тыс.руб.

 Детализацию показателей по соответствующим строкам Отчета о прибылях и убытках ООО «СМУ «Лифт» определяет самостоятельно, на это указывает пункт 3 Приказа N 66н.

По каждому числовому показателю Отчета о прибылях и убытках, в ООО «СМУ «Лифт» приведены данные за два года - отчетный и предшествующий отчетному (пункт 10 ПБУ 4/99).

Для этого форма содержит графы, в которых по каждой строке отчета приводятся показатели за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

3.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СМУ «ЛИФТ»

3.1.Методы анализа

На любом предприятии в конце отчетного периода проводится комплексное исследование результатов деятельности за данный отчетный период. Данное исследование в основной своей массе представлено вертикальным и горизонтальными анализами. Сущность вертикального и горизонтального анализа заключается в определении степени результативности деятельности предприятия. Таким образом, устанавливается динамика развития предприятия, тенденции роста производства и выявляются экономические моменты, которые требуется подкорректировать. Сущность исследования заключается в тщательной проверке всей финансовой отчетности и анализирования статей этой отчетности, как относительно друг друга, так и сравнивая их с отчетностью прошлых периодов.

Основы вертикального метода в экономическом анализе подразумевают изучение конкретного отчета и его содержания, где все стоимостные показатели переводятся в процентное выражение, а общая сумма стоимостных показателей принимается на сто процентов.  Затем происходит сравнение полученных процентных долей с общей частью, а после этого устанавливается влияние горизонтального характера, а именно какую тенденцию имеют полученные процентные выражения по сравнению с прошлыми отчетными периодами.

Таким образом при проведении такого комплексного анализа устанавливается реальная ситуация как на конкретный момент времени проверки, так и в тенденции по сравнению к прошлым периодам, что показывает, как данное предприятие развивается в целом по всем направлениям.

Важность сущности вертикального и горизонтального анализа бесспорна, поскольку при проведении такого рода исследования можно выявить все положительные и отрицательные моменты деятельности предприятия и вовремя суметь изменить экономическое направление развития предприятия в лучшую сторону. Кроме этого нужно отметить, что сущность вертикального и горизонтального анализа также заключается в проверке финансовой документации на наличие полного соответствия экономических операций и их отражения в данной отчетности действующему законодательству.