Анализ доходов и расходов ООО «СМУ«Лифт

-не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете:

-в обычном порядке;

Не связанные непосредственно с исполнением договора доходы организации, полученные при исполнении других видов договоров:

- учитываются как прочие доходы;

Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия, признавать:

-прочими доходами.

              Порядок учета доходов и расходов в бухгалтерском учете ООО «СМУ «Лифт» совпадает с порядком учета доходов и расходов главы 25 Налогового кодекса РФ.

Выручкой в ООО «СМУ «Лифт» признаётся выручка от реализации работ по монтажу лифтов и ремонту грузоподъемных механизмов.

Взаимоотношения ООО «СМУ «Лифт» с заказчиками работ осуществляются в соответствии с Договором возмездного оказания услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию подъемно-транспортного оборудования.

              Оплата выполненных  работ ООО «СМУ «Лифт» осуществляется на основании счетов-фактур, выставляемых данной организацией в течение пяти рабочих дней с момента подписания ежемесячного акта выполненных работ и оказанных услуг.

              Для формирования финансовых результатов по основной производственной деятельности в ООО «СМУ «Лифт» в соответствии с рабочим планом счетов используется счет 90 «Продажи», предусмотренный Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности.

Учет по счету 90 «Продажи» ведется с использованием следующих субсчетов:

90-1 «Выручка» - для учета выручки от продаж;

90-2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж

90-3 «Налог на добавленную стоимость» - для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика)

90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

При использовании указанных субсчетов учет операций по формированию доходов и расходов от обычных видов деятельности в ООО «СМУ «Лифт»  осуществляется следующим образом:

записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж» и 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течение отчетного года;

финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка»;

ежемесячно заключительными оборотами финансовый результат от продаж списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»; синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналитический учет по субсчету 90.1 «выручка» в ООО «СМУ «Лифт» ведут по каждому виду выполненных работ и оказан­ных услуг накопительно в течении года.

По акту приемки выполненных работ КС-2 и справки о выполненных работах КС-3 от 28.10.2011г., для предприятия ООО»СКУ» выполнены работы по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию подъемно-транспортного оборудования на сумму 3720971,88 руб.

Отражены операции:

Дт 62.01 Кт 90.01 – 3720971,88 руб.               Выручка от реализации работ, услуг.

По акту приемки выполненных работ КС-2 и справки о выполненных работах КС-3 от 01.11.2011г., для предприятия ООО «УралКомплект монтаж» выполнены работы по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию подъемно-транспортного оборудования на сумму 5214722,53 руб.

Отражены операции:

Дт 62.01 Кт 90.01 – 5214722,53 руб.               Выручка от реализации работ, услуг.

Под расходами по обычным видам деятельности на предприятии принимаются расходы,  осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, что соответствует Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Группировка затрат в соответствии с их экономическим содержанием осуществляется по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Например, по анализу  счета 20 за сентябрь месяц 2011 года отражены операции:

Счёт 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукции (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат. В конце месяца формируется регистр аналитического учета счёта 20.

Синтетический учет осуществляется ежемесячно в учетных регистрах.

Например, по анализу  счета 20 за сентябрь месяц отражены операции:

              Дт 20 – 390 935,68 руб.               Сальдо на начало месяца.

Дт 20 Кт 02 – 18735.22 руб.               Начислена амортизация основных средств.

Дт 20 Кт 10 – 4709201.81 руб.               Списаны материалы в производство.

Дт 20 Кт 26 – 1033239.25 руб.               Списаны затраты на оказание услуг.

Дт 20 Кт 60 – 1162690.40 руб.               Списаны услуги, работы на производство.

Дт 20 Кт 70 – 3110511.46 руб.               Начислена зарплата основных рабочих.

Дт 20 Кт 68 – 127.02 руб.               Списаны начисленные сборы по охране окружающей среды по текущей деятельности.

Дт 20 Кт 69 – 945368.03 руб.               Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Дт 20 Кт 71 – 27641.56 руб.               Списаны на производство командировочные расходы.

Дт 20 Кт 76 - 680780.73 руб.               Списаны на производство услуги, работы прочих заказчиков и поставщиков.

Дт 20 Кт 97 – 1718.40 руб.               Списаны на производство расходы будущих периодов частями, согласно срока договора.

Дт 90.2 Кт 20 – 12 075 463.37 руб.               Списаны затраты на оказанные услуги. (Приложение Е).

Счёт 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукции (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Синтетический учет осуществляется ежемесячно в учетных регистрах.

На примере анализа счёта счета 26 за сентябрь месяц 2011года отражены операции:

Дт 26 Кт 02 - 2764,38 руб.               Начислена амортизация основных средств.

Дт 26 Кт 10 - 266324,81 руб.               Списаны материалы на производство.

Дт 26 Кт 68 - 166,55 руб.               Списаны начисленные сборы по охране окружающей среды по текущей деятельности.

Дт 26 Кт 69 - 117357,23 руб.               Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Дт 26 Кт 70 - 387177.23 руб.               Начислена заработная плата работникам.

Дт 26 Кт 71 – 25154.08 руб.               Списаны почтовые расходы.

Дт 26 Кт 76 - 123667.04 руб.               Списаны на производство услуги ,работы прочих заказчиков и поставщиков.

Дт 20 Кт 97 – 9036,59 руб.               Списаны на производство расходы будущих периодов частями, согласно срока договора.

Д 20 К 26 – 1033239.25 руб.               Списаны затраты на оказание услуг.

Синтетический учет осуществляется ежемесячно в учетных регистрах.

Например, по анализу  счета 20 за 2011 года отражены операции:

              Дт 20 Кт 02 – 224822,64 руб.               Начислена амортизация основных средств.

Дт 20 Кт 10 – 1565104210,72 руб.               Списаны материалы в производство.

Дт 20 Кт 26 – 123988710,0 руб.               Списаны затраты на оказание услуг.

Дт 20 Кт 60 – 139522848,0 руб.               Списаны услуги, работы на производство.

Дт 20 Кт 70 – 37326137,52 руб.               Начислена зарплата основных рабочих.

Дт 20 Кт 68 – 508,08 руб.               Списаны начисленные сборы по охране окружающей среды по текущей деятельности.

Дт 20 Кт 69 – 12690886,76 руб.               Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Дт 20 Кт 71 – 177642,58 руб.               Списаны на производство командировочные расходы.

Дт 20 Кт 76 – 9973899,05 руб.               Списаны на производство услуги, работы прочих заказчиков и поставщиков.

Дт 20 Кт 97 – 20620,80 руб.               Списаны на производство расходы будущих периодов частями, согласно срока договора.

Дт 90.2 Кт 20 – 1789100000 руб.               Списаны затраты на оказанные услуги. (Приложение Е).

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Синтетический учет осуществляется ежемесячно в учетных регистрах.

На примере анализа счёта счета 26 за 2011год отражены операции:

Дт 26 Кт 02 – 33172,56 руб.               Начислена амортизация основных средств.

Дт 26 Кт 10 – 3195877,72 руб.               Списаны материалы на производство.

Дт 26 Кт 68 – 666,20 руб.               Списаны начисленные сборы по охране окружающей среды по текущей деятельности.

Дт 26 Кт 69 – 1579683,0 руб.               Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Дт 26 Кт 70 – 4646126,76 руб.               Начислена заработная плата работникам.

Дт 26 Кт 71 – 30184,84 руб.               Списаны почтовые расходы.

Дт 26 Кт 76 – 148404,48 руб.               Списаны на производство услуги ,работы прочих заказчиков и поставщиков.

На примере анализа счёта счета 44 за 2011год отражены операции:

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

В ООО «СМУ «Лифт» предусмотрены следующие статьи затрат:

Дт 44.2  Кт 60 -транспортные расходы - 2950000 руб.

Дт 44.1. Кт 70- Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции - 14000000 руб.

Дт 44.3 Кт 69- Начислен ПФР на выплаты работникам, занятым продажей продукции.  - 3640000 руб.

Дт 44.4. Кт 76- расходы за аренду склада помещений - 2190000 руб.

Дт 44.5 Кт 97 Списана доля расходов будущих периодов на расходы по продаже продукции - 4600000 руб.

Дт 90 Кт 44 – 18309000руб. Списаны расходы на продажу             

              Синтетический учет осуществляется ежемесячно в учетных регистрах.

Например, по анализу счета 90 «Расходы на продажу» за сентябрь месяц отражены операции:

Дт 62.01 Кт 90.01 – 17632998.14 руб.               Выручка от реализации работ, услуг.

Дт 90.02 Кт 20 – 12080822.54 руб.               Себестоимость работ, услуг.

Дт 90.03 Кт 68.02 - 2691438.97 руб. Начислен НДС.

Дт 90.9 Кт 99 – 2871616.23 руб.              

Сформирован финансовый результат от продаж  за сентябрь 2011год (Приложение 3).

За 2011год по счету 90 отражены операции:

Дт 62.01 Кт 90.01 – 2978772 тыс. руб.               Выручка от реализации работ, услуг.

Дт 90.02 Кт 20 – 1789100 тыс. руб.               Себестоимость работ, услуг.

Дт 90.7.1 Кт 44-18252 тыс.руб. Коммерческие расходы

Дт 90.03 Кт 68.02 – 536179 тыс. руб. Начислен НДС.

Дт 90.9 Кт 99 – 198700 тыс.руб. руб.              

2.3. Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчёту 91.2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчёту 91.1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчёта 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Синтетический счёт 91 сальдо на отчётную дату не имеет.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

              Синтетический учет осуществляется ежемесячно в учетных регистрах.

На примере анализа счета 91 «Прочие доходы и расходы» за сентябрь месяц отражены операции:

Дт 91 Кт 10 - 3020945.21 руб. Списана покупная стоимость материалов.

Дт 91 Кт 51 – 31689.50 руб.               Списаны прочие расходы, услуги банка.

Дт 91 Кт 60 – 3108.48 руб.               Списаны прочие расходы ,услуги связи за счет прибыли.

Дт 91 Кт 62 - 45000,00 руб.               Списана просроченная дебиторская задолженность.