Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность  фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных  источников происходит формирование оборотных  средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

 Если  в структуре формирования источников  оборотных активов преобладает  кредиторская задолженность, предприятие  зачастую вынуждено прибегать  к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии  и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно  Закону «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную  роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа дебиторской  и кредиторской задолженности относятся  следующие:

- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. 
 

1.3 Нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов.

    Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими учёт денежных средств ООО «Слонимское кабельное телевидение», являются:

    Закон   Республики   Беларусь  от  18.10.1994   №  3321-XII «О бухгалтерском учете  и отчетности». Закон определяет правовые и методологические основы организации и    ведения  бухгалтерского    учета.

    Правила ведения бухгалтерского учета в  банках,  расположенных на   территории  Республики  Беларусь,  утвержденные  постановлением Совета   директоров   Национального  банка  Республики  Беларусь  от 22.11.2000 № 29.4г. Правила устанавливают единые методологические подходы к ведению бухгалтерского  учета.

    Указ Президента РБ от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» («НРПА РБ», 2000, № 64), с учетом изменений. Действие Указа распространяется на расчеты, которые осуществляются на территории Республики Беларусь юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, за исключением:

     - расчетов с кредиторами, производимых  ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности;

    - расчетов наличными денежными  средствами по платежам в бюджет (в том числе в государственные  целевые бюджетные фонды) и  в государственные внебюджетные  фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные согласно законодательству Республики Беларусь взимать такие платежи;

    - расчетов, производимых организациями  в случаях, установленных Президентом  РБ.

    Инструкция  об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 63 («НРПА РБ», 2001, № 43), с учетом изменений. Инструкция регулирует порядок осуществления платежей в счет неотложных нужд, перечисления (выдачи) денежных средств на оплату труда, осуществления платежей, подлежащих исполнению в первую - четвертую очередь, погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате в пределах бюджета прожиточного минимума, а также выплаты заработной платы в размере бюджета прожиточного минимума за счет средств, полученных от продажи иностранной валюты.

    Для осуществления платежей в счет неотложных нужд юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели (далее - юридическое лицо) в любой день текущего месяца представляют в банк письменное заявление на накопление денежных средств на неотложные нужды в размере до 10% средств, поступивших на текущий счет за предыдущий месяц.

    Юридическое лицо при наличии в картотеке  к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок»  расчетных документов, подлежащих оплате в первую, вторую и третью очередь, начиная со дня наступления срока  выплаты заработной платы, может  перечислить (получить наличными) сумму заработной платы, а также перечислить сумму денежных средств, удержанных из заработной платы работников на основании их письменных заявлений, в пределах денежных средств, подлежащих выдаче в счет неотложных нужд. В случае необходимости получения расчета по заработной плате за месяц в счет неотложных нужд производится также уплата удержанных сумм подоходного налога и исчисленных сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ в соответствии с законодательством.

    Правила открытия банками счетов клиентам в  Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.09.2000 № 24.12 («НРПА РБ», 2000, № 111), с учетом изменений.

    В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов ООО «Слонимское кабельное телевидение», поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

    Значение  четко организованной системы безналичных  расчетов ООО «Слонимское кабельное телевидение» многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей. Большое значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет  расчетных операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2

АНАЛИЗ  ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ. 

2.1. Анализ  динамики, состава и структуры  дебиторской задолженности.

В настоящей  работе мы проведем анализ дебиторской  и кредиторской задолженности на основе данных о хозяйственной деятельности малого предприятия ООО «Слонимское кабельное телевидение».

Рассмотрим  имеющиеся данные о хозяйственной  деятельности предприятия. При этом в настоящей работе мы не приводим полностью бухгалтерский баланс ООО «Слонимское кабельное телевидение» 2009 г. вследствие того, что в настоящей работе мы концентрируем свое внимание исключительно на данных о дебиторской и кредиторской задолженности.

Выдержка  из бухгалтерского баланса ООО «Слонимское кабельное телевидение» 2009 г.