Анализ балансовой прибыли и рентабельности предприятия

     Предпосылками банкротства явл. результат взаимодействия внешних и внутренних факторов.

     К внешним факторам относятся:

     1. Группа экономических факторов(кризисное состояние экономики страны, общий спад производства, нестабильность финансовой системы, не правомерная фискальная политика государства).

     2. Группа политических факторов(полит.нестабильность в стране, не эффективная внешнеэкономическая политика государства)

     3. Усиление международной конкуренции

     4. Группа демографических факторов(сокращение численности населения, изменение состава населения, изменение уровня благосостояния).

     К внутренним факторам относятся:

     1.Дефицит собственного оборотного капитала.

     2.Низкий уровень техники, технологии организации производства

     3.Неэффективное использование всех видов ресурсов

     4.Сверх нормативные остатки незавершённого производства

     5.Неплатёжеспособная клиентура предприятия, низкий уровень сбыта, отсутствие маркетинговой политики

     6.Фактор привлечения заёмных средств на не выгодных условиях.

     Для диагностики банкротства используется несколько методов прогнозирования.

     1-ый метод заключается в том, что на предприятии выявляются признаки банкротства, которые могут быть поделены по группам:

     1.Признаки, которые свидетельствуют о близком банкротстве предприятия.

     2.Признаки, которые свидетельствуют что в ближайшее время банкротство не грозит, а это лишь признаки ухудшения ФСП.

     Признаки первой группы:

     -систематическое снижение объёмов продаж

     -наличие убытков на протяжении нескольких периодов

     -наличие просроченной дебиторской или кредиторской задолженности

     -отсутствие собственного оборотного капитала

     -падение рыночной стоимости акций предпр. до максимального предела.

     Признаки второй группы:

     -Максимальная зависимость предприятия от конкретного поставщика, рынка сбыта, типа оборудования

     -потеря ключевого контрагента

     -недооценка обновления техники, технологии производства

     -потеря опытных сотрудников аппарата управления (топменеджеров)

     -не ритмичная работа предприятия(меньше 0,98)

     2-ой метод более точный, при нём рассчитывают пяти факторную модель Альтигана.

     Сущность метода

     Z = (собст. оборот. капитал/Сумма активов*1,2)+(результат от реализ./сумма активов*3,3)+

     +(нераспр. прибыль/сумма активов*1,4)+(уставный капитал/заёмный капитал*0,6)+(выручка от реализации/сумма активов*1)

     Если Z<1.8,то вероятность банкротства велика, если Z>2.7,то вероятность банкротства мала. Анализ затрат на производство продукции. Понятие точки безубыточности.

     Анализ затрат на производство (анализ себестоимости выпуска) имеет огромное значение т.к именно от величины себестоимости зависят конечные результаты деятельности предприятия.

     Состав затрат включаемых в себестоимость определяется положением утверждённым госуд. комитетом по статистике, а методы калькулирования определяет само предприятие с точки зрения оптимальности.

     Таким образом задачами анализа затрат на производство явл:

     1.Оценка динамики важнейших показателей.

     2.Определение факторов повлиявших на показатели.

     3.Оценка выполнения плана по снижению себестоимости, как по отдельным видам продукции так и в целом по предприятию.

     4. Выявление резервов снижения себестоимости.

     5.Разработка и внедрение мероприятий по найденным резервам.

     Основной целью данного анализа является повышение эффективности всех используемых резервов.

     Источниками информации для анализа явл:

     1. Статистические данные, сведенья о затратах на производство и реализацию продукции.

     2. Сведенья о движении работающих и затратах на оплату труда.

     3. Данные б.у(ж/о №10,10/1, отчёт о себестоимости.

     4. Сметы расходов и отчёты по исполнению этих смет.

     При анализе затрат на производство первое место занимает анализ статей калькуляции, который проводится способом расчёта отклонений.

     Макет таблицы:

     1-ая колонка Статьи калькуляции(1-11, Итого произ-ая себестоимость,12-Коммерческие расходы, Всего полная себестоимость.)

     2-ая План

     3-яя Факт

     4-ая Отклонение - делится на абсолютное и относительное.

     Из всех перечисленных факторов, фактор 2.Возвратные отходы является фактором обратного действия, т.е уменьшает общую сумму себестоимости.

     Анализ проводится путём расчёта отклонений по каждой статье, затем находится полная и производственная себестоимость и делается вывод о том, какие статьи калькуляции существенно изменяли себестоимость. Для того чтобы дать рекомендации проводят углублённый анализ каждой из статей.

     В некоторых случаях рассчитывают структуру себестоимости для того что бы посмотреть как изменился удельный вес каждой из статей калькуляции. Понятие точки безубыточности.

     Для того что бы предприятие получало прибыль, оно должно выпускать столько продукции что бы деньги полученные от реализации не только полностью тратились на производство, но и часть их оставалась в виде прибыли. Существует закономерность, что затраты на единицу продукции с увеличением объёма производства уменьшаются, по этому предприятию выгодно наращивать объём производства. Что бы себестоимость единицы выпуска обходилась дешевле, но с другой стороны этому препятствует ограничения рынков сбыта и неплатёжеспособность покупателей. Таким образом предприятие должно выпускать продукции столько, что бы находится в прибыли, а прибыль можно рассчитать, если точно знать ниже какого объёма выпуска предприятие не должно опускаться. Этот объём выпуска носит название точки безубыточности (порог рентабельности, критический объём).

     Для расчёта точки безубыточности используют 2 метода:

     1. Алгебраический - Vкр=УПЗ/Ц-УПер3(1), где

     Vкр - объём критический, точка безубыточности.

     УП3-условно постоянные затраты на весь объём

     Ц - цена единицы продукции

     УПерЗ - условно переменные затраты на единицу продукции.

     2. Графический, берём две оси Ох и Оу, Ох-Объём, шт, Оу-затраты, т.р. 

     Анализ уровня производительности труда 

     Анализ уровня технологии включает оценку прогрессивности и технологичности основные показатели уровня технологии; определяет показатель прогрессивности технологий которые должны быть мероприятиями по дальнейшему совершенствованию. 1. основными показателями оценки и анализа уровня технологии является: удельный вес продукции изготовленный по прогрессивным технологиям в общем объеме продукции. 2. коэффициент технологической оснащённости. 3. удельный вес машинного времени в технической трудоёмкости. Анализ уровня технологии включает оценку эффективности осуществляемых мероприятий по совершенству технологий, материалоёмкости, себестоимости продукции. Анализ снижения трудоёмкости изготовленной продукции осуществляется путём сравнения данных о нормах времени на выполнение технологических операции до и после выполнения отдельных мероприятий позволит определить изменение трудоёмкости. Сравнение данных о нормах времени затраченных на аналогичные операции и на других предприятиях позволяет сделать вывод о необходимости перехода на более прогрессивные методы технологии. Анализ изменения материалоёмкости в результате осуществления технологического процесса проводится по данным формы №12СН. Отчёт по выполнению норм и заданий по среднему снижению норм расхода сырья и материалов. В процессе анализа необходимо выявить допущенные перерасходы сырья и материалов по причине невыполнения плановых мероприятий по совершенствованию технологий. Расчёт от снижения материальных затрат в результате внедрения новых технологий производится по формуле: Э = (М1-М0)*А, где М1,М0 - материальные затраты, А - объём выпуска продукции после внедрения мероприятий по новой технологии. 

     Виды экономического анализа 

     По функциям управления экономический анализ делится на:

     оперативный, последующий и перспективный.

     - оперативный(текущий) анализ связан с функцией оперативного управления пр-вом,

       с непрерывным контролем за выполнением плана.

     Целью такого анализа явл. выявление причин отклонения от плана и разработка мероприятий по устранению сдвигов (бухгалтеры проводят).

     - последующий - связан с функцией краткосрочного планирования и проводится в целях получения объективной оценки достигнутых результатов предприятия.

     Результаты оформляются в виде объяснит. записок к бух. отчётам.

     - перспективный - связан с функцией долгосрочного планирования,

     его задачей является выявление закономерностей в пр-ой и соц. деят. предприятий.

     Экономический анализ подразделяется на комплексный(полный) и тематический(локальный).

     Комплексный анализ предполагает изучение показателей всей производственной и соц. деят., а тематический отдельный показателей, объектов и процессов.

     Комплексными явл. последующий и перспективный. Тематическим явл. оперативный анализ.

     источники информации афхд требования к информации для анализа

     Требования, предъявляемые к информационному обеспечению анализа.

     Экономическая информация должна быть научно организованной и должна отвечать ряду требований:

     Объективность, единство информ. в плановых и учётных источниках,

     ограничение информации, т.е устранение её дублирования,

     достаточность информации для оперативного управления производством,

     быстрота получения аналитических показателей. 

     Показатели эффективности использования оф 

     При анализе основных фондов внимание обращают не только на их величину, структуру и техническое состояние, но так же и на эффективность их использования. Чем эффективней используются ОФ тем больше объём выпущенной продукции и выше производительность труда. Для определения эффективности использования ОФ используется ряд показателей основными из них явл:

     Фондоотдача - Фо - показывает какая величина товарной или реализованной продукции приходится на 1 рубль ОФ.