Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Кафедра экономической теории и финансов

 

 

    Допускаю к  защите

                                                             Руководитель             Никитюк Любовь Григорьевна

                                                                   

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине

Учет и операционная деятельность в банках

На тему: Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы  _______      ________                   Н.А. Демидова

                                                 шифр        подпись                   

 

Нормоконтроль                                         ________                    Г. И. Хохлова

                                                                   подпись                    

 

Курсовая работа защищена с оценкой ___________________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск 2012   г.

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

 

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

ЗАДАНИЕ

НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

По курсу      Учет и операционная деятельность в  банках

Студенту (гр. ФКУ-10-2)     Демидова Н.А.

                                                                     

Тема курсовой работы     Аналитический и синтетический  учет в кредитных организациях.

 

Исходные данные Научная, учебно-методическая, специализированная литература, законодательные, нормативные, правовые материалы, аналитические  и статистические данные, интернет ресурсы www. «Википедия», www.russianipoteka.ru.

Рекомендуемая литература  Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями  и дополнениями); Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28 марта 2002 г.; Положение Банка России от 24 апреля 2008 г. N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями); Положение ЦБ РФ от  26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата выдачи задания “______” __________________________2012  г.

 

Дата представления курсовой работы руководителю “______” ___________2012  г.

 

Руководитель курсовой работы ________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение            4

1 ОСОБЕННОСТИ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЁТА В БАНКЕ                                                                             6

 

1. Цели и задачи аналитического и синтетического учёта в                    6             коммерческом банке

2. Организация аналитического учёта в коммерческом банке                  7

3. Организация синтетического учёта в коммерческом банке                14

2. УЧЁТ ДОКУМЕНТОВ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЁТА                                                                                                      17
1. Баланс АКБ «Аверс» на 7 февраля 2011 года                                       17

2. Журнал регистрации операций АКБ «Аверс» за 7 февраля               

2011 года                                                                                                   23

3. Отражение операций АКБ «Аверс» за 7 февраля 2011 года на         балансовых счетах                                                                                   25
4. Оборотная ведомость по балансовым счетам АКБ «Аверс»             

 за 7 февраля 2011 года                                                                            27

5. Баланс АКБ «Аверс» за 8 февраля 2011 года                                        29

Заключение

Список используемой литератур

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений  в России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях и операциях  коммерческих банков. В современных  условиях структура банковской системы  резко усложняется. Идет поиск оптимальных  форм институционального устройства кредитной  системы, эффективно работающего механизма  на рынке капиталов, новых методов  обслуживания коммерческих структур.

В современном обществе банки  занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые  операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные  учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут  статистику, имеют свои подсобные  предприятия.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая  содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке – субъекте хозяйственной деятельности. Система  бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Предметом бухгалтерского учета  в банках в общем виде выступает  совокупность объектов в процессе всего  цикла управления деятельностью  банка.

К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.

Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации  операций или событий, связанных  с деятельностью банка. Все это  и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких  элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и  двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская  информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

Эффективная и гибкая система  банковского учета может и  должна способствовать мобилизации  внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи качественное банковское обслуживание, способное  реагировать на формирующиеся потребности  изменяющейся экономики.

Система бухгалтерского учета - это своеобразный механизм подготовки и отражения информации об имущественном  и финансовом состоянии банка. Благодаря  этой информации внутренние и внешние  ее пользователи имеют представление  о реальном состоянии дел банка.

Таким образом, целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение особенностей аналитического и синтетического учета в банках.

Для достижения указанной  цели в работе поставлены следующие  задачи: 
- изучить назначение аналитического и синтетического учета; 
- рассмотреть основные документы аналитического и синтетического учета;  
- рассмотреть взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

 

 

 

1. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

 

 

1.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учета в коммерческом банке

 

Бухгалтерский учет в банке ведется в двух направлениях: синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам. Ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Документы (регистры) синтетического учета: ежедневный баланс, ежедневная оборотная ведомость.

Аналитический учет — учет, который ведется на лицевых аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Документы (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомость остатков, ведомость остатков размещенных средств.

Цель аналитического учета:

• полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах, детально — каждую индивидуальную операцию;
• проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. Эти документы являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.
• Задачи синтетического учета:
• сгруппировать данные аналитического учета по синтетическим счетам;
• проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа  и управления банковской деятельностью.[5.с 69]

Введение 2-ух видов учета  и двух видов счетов аналитического и синтетического является одним  из принципов организации ведения  учета. Необходимость их одновременного ведения определяется тем, что аналитический  и синтетический учет взаимно  дополняют и взаимно контролируют друг друга (табл. 1).

 

Таблица 1. – Взаимосвязь  аналитического и синтетического учета

Синтетический	Аналитический
Ведется в денежном выражении	Ведется и в денежном и  в натуральном выражении
Ведется по принципу: одному объекту один счет.(обобщая все данные учета об этом объекте)	Ведение нескольких счетов по одному объекту.
Обобщает данные учета	Дополняет и расчленяет данные учета по отдельным показателям.

 

В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического с синтетическим  учетом производится в процессе обработки  информации автоматизированным способом. То есть обороты по дебету и кредиту, входящие и исходящие остатки  по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме тех же параметров по всем лицевым счетам аналитического учета, входящим в этот синтетический  счет.

 

1.2 Организация аналитического учета в коммерческом банке

 

Рассмотрим подробнее  документы аналитического учета. Лицевым  счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета  должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного  года (после 31 декабря) разрешается  новым счетам клиентов присваивать  номера лицевых счетов, закрытых в  отчетном году. В лицевых расчетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы — отдельно по дебету и кредиту, остаток и др.[12.с 109]

В соответствии с Федеральным  законом «О банках и банковской деятельности» № 395-1, порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов как в рублях, так и в иностранной валюте устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела — в зависимости  от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства  банка об открытии счета с приложением  карточки образцов подписей должностных  лиц, имеющих право распоряжаться  счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер  и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету. Распоряжение после  открытия счета с отметкой должностных  лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое  дело клиента.