Шпаргалка по "Налоговому праву"

      Социальные  налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц  в размере 68 000 руб. (на его обучение 38 000 руб. и на обучение дочери 30 000 руб.). Налогоплательщик не имеет право на получение социального вычета по налогу на доходы физических лиц применительно к обучению сына, так как он старше 24 лет, хотя и является студентом ВУЗа дневной формы обучения.

      НДФЛ  рассчитанный работодателем, составит:

      23 309 руб.   {[15 000*12 – (400+300)] * 13%}.

      НДФЛ  рассчитанный по налоговой декларации с учетом социального налогового вычета на обучение составит 14 469 руб.

      {[(15 000 * 12 мес.) – (400+300) – 38 000 – 30 000] *13%} .

      Таким образом, согласно налоговой декларации НДФЛ излишне уплаченный налогоплательщиком составил 8 840 руб.    (23 309- 14 469).

      8 840руб.  и должны быть возвращены налогоплательщику из бюджета после подачи соответствующего заявления. 

  ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ № 

  Определить  сумму налога на прибыль, подлежащую доплате в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ и местный бюджет, при условии:

1. учетной политикой организации «Альфа - холдинг» предусмотрен авансовый метод расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
2. в данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль;
3. стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов;
4. выручка от реализации в целях налогообложения определяется методом начислений;
5. размер предполагаемой прибыли для исчисления авансовых платежей, сообщенный в налоговую инспекцию составил 120000 руб.;
6. в четвертом квартале отчетного года получено на расчетный счет доходов от основной деятельности на сумму 85 000 руб., отгружено продукции на сумму 150 000 руб., получено внереализационных доходов в сумме 50 000 руб.;
7. сумма производственных затрат, в четвертом квартале отчетного года, составила 40 000руб.;
8. начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений 12 000 руб.;
9. начислено амортизации по амортизируемому имуществу 25 000 руб.;
10. перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов 35 000 руб.

РЕШЕНИЕ

  1) Доход:

      85 000+ 50 000 + 150 000 = 285 000 руб.

  2) Расход:

      40 000 + 12 000 + 25 000 + 35 000 = 112 000 руб.

  3) Налогооблагаемая база составит:

      285 000 – 112 000 = 173 000 руб.

4) В  течении налогового периода был  уплачен авансовый платеж в  размере 120 000 руб, следовательно:

      прибыль составит 53 000 руб.     (173 000 – 120 000)

  5) Налог на прибыль составит 12 720 руб.   ( 53 000 * 0,24)

  6) Определим сумму налога на  прибыль подлежащую доплате :

            Федеральный бюджет (6%) -   3 180руб.   (53 000* 6%)

            бюджет субъекта РФ (16%) –  8 480 руб.

             местный бюджет (2%) -           1 060 руб. 

  ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

  Определить  фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие, при  условии:

  1.   В    январе    сотрудник   частного    охранного    предприятия,    имеющий совместно  проживающих с ним 2  детей,  в  возрасте   11   и 24  лет и безработную   супругу,   старший   ребенок   -   учащийся   вуза,   получил лицензию   на   ношение   огнестрельного   оружия.   Лицензия   оплачена предприятием в январе в сумме 7 300 руб.

  2.   Начисленная заработная плата  по основному месту работы  за истекший период составила:

  январь-2600            февраль-2900              март-3800

  апрель-3800            май        -3850              июнь-3800

  3.   В июне получен доход от реализации двух автомобилей, находящихся в его собственности - 122000 руб. Налог на доходы физических лиц у источника выплаты не взимался.

  РЕШЕНИЕ

1. Оплачена лицензия на ношение оружия в сумме 7 300руб. Так как в условии не указано, из какого источника оплачена лицензия, НДФЛ начислять не будем.
2. Доход, полученный от продажи автомобилей, составил 122 000 руб.- это в пределах имущественного вычета (125 000), поэтому НДФЛ с этой суммы не взимается.
3. Стандартный налоговый вычет:

  - 400 руб. – на него самого;

  - 300 руб. – на младшего ребенка;

  - 300 руб. – на старшего ребенка-студента 24 лет;

  - 300 руб. – на безработную супругу,  находящуюся на иждивении.

  4. Рассчитаем налог на доходы  физических лиц за полугодие:

 

  НДФЛ  за полугодие составил 15 550*13%= 2 021 руб. 

  ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

  Определить  НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период, при условии:

1. учетной политикой многопрофильной организации «Стройкомплект» предусмотрено определение выручки от реализации СМР по отгрузке:
2. в отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ без учета НДС на сумму 1 450000руб.;
3. поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 1 45 800 руб.;
4. поступило в кассу предприятия 45 798 руб.;
5. получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на изготовление металлоконструкций на сумму 544 807 руб.;
6. оплачено и оприходовано ТМЦ производственного назначения без учета НДС по ставке 18% на сумму 620 500 руб., в счетах-фактурах НДС выделен;
7. оплачено и оприходовано ТМЦ производственного назначения без учета НДСЧ по ставке 9% на сумму 35400 руб.;
8. оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС 34 500 руб.

  РЕШЕНИЕ

  Учетной политикой предприятия предусмотрено  определение выручки от реализации строительно-монтажных работ по отгрузке (метод начисления).

1. Определим НДС по товарам оплаченным и оприходованным:

   - по ставке 18% -     620 500 * 18% = 111 690 руб.

   - по ставке 9% -        35 400 * 9% = 3 186 руб.

  2. НДС по выполненным работам:

  1 450 000 * 18% = 261 000 руб.

  3. НДС по полученным авансам:

  544 807 *18/118 = 83 106 руб.

4. Определим НДС подлежащий уплате в бюджет:

  261 000 + 83 106 – (111 690 + 3 186) = 229 230 руб. 
 

  ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

    Определить  материальную выгоду, порядок удержания  и уплаты налога на доход, его сумму, если:

    работнику 20 февраля организацией (где он работает) выдан рублевый заем в сумме 50000 рублей за 3 месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами 10% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. Ставка рефинансирования - 24%

  РЕШЕНИЕ

  Материальная  выгода:

  24% * ¾ = 18% годовых

  18% - 10% = 8%

  - кредит взят и вернули за 90 дней

  - налог на доходы -35%

  НДФЛ = 50 000* 8% * 90/365 *35% = 345 руб. 
 

  ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

    Определить  размер налога на доход, если:

    Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (разведенной, вдове, одинокой матери), имеющей 2 детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1 500 руб.

  РЕШЕНИЕ

    Налоговые вычеты:

    300 руб. *2 = 600 руб. – на каждого  ребенка

    400 руб.- на нее

    Итого налоговый вычет составит 1 600 руб.  (600 + 600 +400)

    Налоговый вычет за год 19 200 руб. (1 600 * 12 мес.)

    Заработная  плата за год  18 000 руб.   (1 500 * 12 мес.)

    Заработная  плата не облагается налогом на доходы. 

ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

    Определить  совокупную доходность акции за весь период со дня приобретения до дня  продажи, если:

    акция номиналом 100 рублей приобретена за 150 рублей и продана на второй год после приобретения за 80 дней до выплаты дивидендов. В первый год рендит оценивался в 40%. Во второй год ставка дивиденда составила 35%. Индекс динамики цены продажи по отношению к цене приобретения равнялся 1,25.

  РЕШЕНИЕ

    Цена  продажи:

    150 руб. * 1,25 = 187,5 руб.

    Разница цен продажи и покупки:

    187,5 – 150 = 37,5 руб.

    Дивиденды за год:

    100 * 40% = 40 руб.

           80 * 35%/365 = 7,67%

           35% - 7,67% = 27,33%

           100 * 27,33% = 27,33 руб.

    Доходность составила:

    37,5 + 40 + 27,33 = 104,83 руб.  

  ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

    Определить  сумму налога на доходы за год, если:

    работник  организации, инвалид из числа военнослужащих 3-ей группы вследствие ранения, полученного  при защите Российской Федерации, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6 000 рублей. Работником предоставлено заявление на стандартный налоговый вычет.

  РЕШЕНИЕ

    В соответствии с НКРФ ему предоставлен стандартный налоговый вычет  в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода, в течении всего года.

    Налоговый вычет за год:

    3 000 * 12 мес. = 36 000 руб.

    Заработная  плата за год:

    6 000 * 12 мес. = 72 000 руб.

    Налогооблагаемый  доход за год:

    72 000 – 36 000 = 36 000 руб.