Шпаргалка по "Налоговому праву"

     ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

     Определить  вправе ли налоговый агент предоставить физическому лицу, получившему доход  от продажи ценных бумаг с разными  сроками владения, одновременно два  имущественных налоговых вычета в течении одного налогового периода, если:

     физическое лицо по договору купли-продажи продало в 2003 году 100 000 акций эмитента А за 200 000 руб., но документов, подтверждающих расходы на приобретение данного пакета акций, оно не представило. Это физическое лицо владело пакетом, состоящим из 60 000 акций, более трех лет и продало их за 170 000 руб. Остальные акции в количестве 40 000 штук, срок владения которыми не превышает трех лет, были проданы им за 30 000 руб.

     РЕШЕНИЕ

     Согласно  НК РФ, по доходам, полученным в течение 2003 года от продажи ценных бумаг  с различными сроками владения, расходы на приобретение которых не могут быть подтверждены документально, у одного источника выплаты налогоплательщик вправе воспользоваться фиксированным имущественным вычетом в следующих размерах:

     - в сумме, полученной от реализации ценных бумаг, если ценные бумаги находились в собственности не менее трех лет;

     - в сумме, не превышающей 125 000 руб., в случае если ценные бумаги находились в собственности менее трех лет.

     Итак, налогоплательщик при расчете налоговой  базы за 2003 год вправе заявить имущественный налоговый вычет

1. в полной сумме дохода, полученного от реализации пакета, состоящего из 60 000 акций, то есть в размере 170 000 руб.;
2. в размере, не превышающем 125 000 руб. по 40 000 акций, то есть в размере 125 000 руб.

 

  ЗАДАЧА К БИЛЕТУ №

  Определить  размер доплаты в бюджет, при условии:

1. Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате.
2. В отчетном периоде отгружено промышленной продукции на сумму 1927 000 руб.
3. Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 3 150 005 руб., в том числе

  от  реализации предметов залога – 550 900 руб.

  от  экспорта бензина в Англию – 2 599 105 руб.

4. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам – 687 200 руб.
5. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке – 31 490 руб.
6. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано основных средств – 182 908 руб., в том числе автомобиль для обслуживания столовой – 120 100руб.
7. Перечислено авансов смежникам – 230 070 руб.
8. В отчетном периоде закуплено за наличный расчет по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на оптовой базе и оприходовано производственных материалов без учета налога с продаж – 31 902 руб.
9. 9-го числа отчетного месяца закуплено в розничной торговле за наличный расчет без учета налога с продаж – 10 000 руб.
10. Исчислен и перечислен в бюджет НДС в размере 182 104 руб.

  РЕШЕНИЕ

1. Не подлежит налогообложению и возмещению по НДС:

  - 1 927 000 руб. за отгруженную продукцию;

  - 120 100 руб. по приобретенному и  оприходованному автомобилю;

     - 10 000 руб. за товар, закупленный в розничной торговле – сумма НДС по таким сделкам к зачету не выделяется, в связи с тем, что розничная торговля находится на едином налоге.

2. Определим налог на добавленную стоимость по мере поступления денег на счета предприятия:

  за  продукцию (550 900+687 200) / 120 * 18 = 185 715 руб.

от экспорта бензина 2 599 105 * 13,79 / 113,79 = 314 981 руб.

3. По  мере оплаты товаров сумма НДС составит:

    (31 490 + (182 908 – 120 100) + 230 070 + 31 902) / 120 *18 = 53 440 руб.

4. Итого  НДС = 185 715 + 314 981 – 53 440 = 447 256 руб.

5. Ранее  перечислено в бюджет 182 104 руб.

    К доплате 265 152 руб. (447 256-182 104) 

  ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

           Определить  фактически уплаченный налог на доходы физического лица за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации. Если должна определить ее размер, при  условии:

     1) Герой СССР, вдовец, летчик гражданской  авиации первого класса имеет совместно проживающую с ним дочь в возрасте 15 лет.

2) По месту основной работы начислена  заработная плата:

     3) Стандартные вычеты по налогу  на прибыль на доходы физических лиц предоставлены согласно заявлению по месту работы.

     4) Получена компенсация в виде  оплаты стоимости натурального  довольствия в мае 8900 рублей.

     5) Получены командировочные в пределах  установленных нормативом 2470 рублей.

     6) Получен доход от продажи автомобиля «БМВ» 113000 рублей. У источника выплаты налог на доходы не удержан.

     7)  В июне начислена материальная  помощь в размере 3000 рублей.

     РЕШЕНИЕ

1. Налогоплательщиком получены доходы, которые не подлежат налогообложению:

• 8900 рублей - компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия

• командировочные расходы в пределах нормативов в сумме 2470 рублей
• сумма материальной помощи не превышающая 2000 рублей т.е. по условию задачи в налогооблагаемую базу будет включена сумма материальной помощи 3000-2000=1000 рублей

2. Налогоплательщик по заявлению имеет право на стандартные налоговые вычеты:

     -  в размере 500 рублей в месяц;

     - 600 рублей за каждый месяц налогового  периода до месяца в котором  совокупный доход нарастающим  итогом с начала года превысит 20000 рублей. По условию задачи данный налоговый вычет будет предоставлен в течении 5 месяцев, т.е. в июне совокупный доход нарастающим итогом с начала года превысит 20000 рублей

3. Полученный доход от продажи автомобиля «БМВ» в сумме 113000рублей не подлежит налогообложению.

  4. Рассчитаем сумму фактически  уплаченного налога на доходы  физического лица за полугодие:

 (3200+3800+4500+3600+4500+5200)+(3000-2000)-(500*6+600*5)=25800-6000=19800 0,13=2574 рублей

           По декларации за год доплаты по налогу на доход физических лиц не будет. 
 

ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

      Определить  социальные налоговые вычеты из налогооблагаемой базы каждого родителя, если:

      налогоплательщик  учился в 2002 году на вечернем отделении  ВУЗа, получал 2-е высшее образование, за что он уплатил 20 000 руб.; его сын учился в гимназии, за обучение в которой было уплачено 20 000 руб.

      14 летний сын учился в музыкальной  школе дневной формы обучения, за что было уплачено 20 000 руб. (Все учебные заведения имеют соответствующий статус).

      В 2002 году доход отца составил 120 000 руб. и матери 100 000 руб. Оба родителя в январе-марте 2002 получили доход в сумме 20 000 руб. каждый.

РЕШЕНИЕ

   У отца налоговая база определена следующим  образом:

   1)вычеты  составили: 

   - стандартные:           на него – 1 200 (400*3месяца)

                                       на детей – 1 800 (300*3*2 чел)

   Всего: 3 000 руб. (1 200+1 800).

   - социальные: на его обучение –  20 000 руб.

                           на обучение сына- 10 000 руб. (20 000 /2)

                           на обучение сына- 10 000 руб. (20 000 /2)

   Всего: 40 000 руб. (20 000+10 000+ 10 000)

   Все вычеты у отца составили 43 000 руб. (3 000+40 000).

   2) Налоговая база равна 80 000 руб. (120 000- 40 000). Налог по ставке 13% составил 10 400 руб.

   Налоговый агент предоставил только стандартные вычеты в сумме 3 000 руб., удержал налог по ставке 13% со 117 000 руб. (120 000- 3 000) в сумме 15 210 руб.

   Таким образом, возврату подлежит 4 810 руб. налога (15 210-10 400).

   У матери налогооблагаемая база определена следующим образом:

   1)вычеты составили:

   - стандартные:  на нее – 1 200 (400 *3мес.)

                              на детей – 1 800 (300*3*2 чел).

                             Всего: 3 000 руб. (1200+ 1 800).

   - социальные: на обучение сына  – 10 000 (20 000 /2)

                            на обучение сына – 10 000 (20 000 /2)

                             Всего: 20 000 руб. (10 000+10 000).

   Все вычеты у матери составили 23 000 руб. (3 000+ 20 000).

   2)налогооблагаемая  база равна 77 000 руб. (100 000 – 23 000).

   Налог по ставке 13% составил 10 010  руб.

      Налоговый агент предоставил только стандартные  вычеты в сумме 3 000 руб., удержал налог по ставке 13% с 97 000 руб. (100 000-3 000) в сумме 12 610 руб.

      Таким образом, возврату подлежит 2 600 руб. налога (12 610 -10 010). 

     ЗАДАЧА  К БИЛЕТУ №

     Определить  налоговые вычеты, если:

      ежемесячный доход налогоплательщика в 2003 году составил 15 000 руб.. Оплачено за обучение в МРУ (имеет соответствующую лицензию) в 2003 году:

1. за свое обучение – 40 000 руб.
2. за обучение дочери в возрасте 19 лет (дневная форма обучения) – 30 000 руб.
3. за  обучение сына в возрасте  30 лет (дневная форма обучения) – 30 000 руб.

     РЕШЕНИЕ

      Стандартный налоговый вычет получен только в январе (так как в феврале  доход  исчисленный нарастающим  итогом с начала года превысил 20 000 руб. и составил 30 000 руб.(15 000+15 000)) и составил 700 руб. (400 руб. на налогоплательщика и 300 руб. на дочь в возрасте до 24 лет, которая является студенткой ВУЗа дневной формы обучения).