Налоги в экономической системе общества

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при реализации приобретенного имущества, учитываемого с НДС, при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, сумма налога исчисляется  по расчетной ставке.

Ставке 10%, которую принято  называть общей, соответствует так  называемая расчетная ставка 9,09%, а  общей ставке 18 % - расчетная ставка 15,25%.

Рс=Ос/ (100+Ос)

Рс- расчетная ставка НДС,

Ос-общая ставка НДС.

5Момент определения НБ.

Для целей исчисления НДС  налогоплательщики имеют право  выбирать, какой из методов учета  выручки он будет использовать при  реализации товаров, работ, услуг: по отгрузке (день отгрузки, передачи товаров, имущественных  прав) или по оплате (день оплаты или  частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров, имущественных прав).

Если товар не отгружается  и не транспортируется, но происходит передача собственности на него  (н-р, на безвозмездной основе) такая передача приравнивается к отгрузке.

Датой выполнения СМР для  собственного потребления признается день принятия на учет собственного объекта  капитального строительства.

5Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю.

При реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму  налога дополнительно к цене реализуемых  товаров, работ, услуг.

При реализации налогоплательщик должен выставить соответствующие  счета-фактуры в 2-х экземплярах  в течении 5 дней после отгрузки товаров. Сумма налога выделяется отдельной строкой в счетах-фактурах в расчетных и первичных документах.

Счет-фактура -это документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом НДС, расчетные документы выписываются без выделения сумм НДС и на них делается надпись или ставится штамп «БЕЗ НДС».

5Порядок отнесения НДС на затраты  по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Сумма НДС, предъявленная  налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, либо фактически уплаченные им при импорте товаров  не включаются в расходы, принимаемые  к вычету при  расчете налога на прибыль, за исключением случаев:

• приобретение (ввоза) товаров, работ, услуг, в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемые для операции по производству и реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих н/о НДС;
• приобретение (ввоза) товаров, работ, услуг, в т.ч. ОС и НА лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика.

В случае производства товаров, работ, услуг, не облагаемых налогом, суммы  НДС, предъявляемые налогоплательщику, учитываются в расходах, либо принимаются  к вычету в соответствии с долей  в стоимости реализации товаров, работ, услуг, подлежащей н/о в общей стоимости реализации.

Налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму  налога, исчисленную в соответствии с установленным порядком на соответствующие  налоговые вычеты.

1. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг, либо уплаченные налогоплательщиком при импорте (ввозе) товаров в отношении:
1. товаров, работ, услуг, приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами н/о НДС (кроме тех случаев, когда НДС относится на расходы);
2. товаров, работ ,услуг, приобретенных для перепродажи (вычет производится по мере оплаты и оприходования ТМЦ).
2. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения СМР; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капительного строительства.

Вычет сумм налога производится на основании документов, подтверждающих уплату НДС по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (с момента  начала начисления амортизации — 1 число следующего месяца) и при  реализации объектов незавершенного капитального строительства.

К вычетам подлежат суммы  НДС, исчисляемые налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления, стоимость которых  относится на расходы, принимаемые  к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. К вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и по представительским расходам, принимаемых к вычету при расчете налога на прибыль. (Аналогичная ситуация по НДС, который может приниматься и по другим видам расходов, главное, чтобы эти расходы можно было принимать к вычету).

Если в соответствии с  Главой 25 НК данный вид расходов нормируется, то и сумма НДС по таким расходам принимается к вычету в пределах норматива.

4. К вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, вычет производится после реализации товаров.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Сумма НДС в бюджет, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как общая сумма начисляемого налога за вычетом суммы налоговых  вычетов.

Если сумма налоговых  вычетов в каком-то налоговом  периоде превысила начисляемую  сумму налогов, то разница подлежит возмещению в установленном законом , НК порядке.

6. Порядок и сроки уплаты НДС.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Порядок б/у по НДС.

Для отражения  в бухгалтерском  учете хозяйственных операций, связанные  с исчислением НДС, предназначены  следующие счета:

19- НДС по приобретенным  ценностям, в котором открываются  субсчета.

По Дт 19 — учитывается НДС по приобретенным ценностям в корреспонденции с Кт 60.

Списание накопленного НДС  отражается проводкой: Дт 68   Кт19

При получении авансов: Дт 51   Кт 62 (авансы полученные — на сумму аванса)

                                          Дт 62/ ап Кт 68 (сумма НДС в авансе).

При отгрузке в счет аванса: Дт 62/ап  Кт 62 — зачет суммы по полученного аванса пр реализации.

                                               Дт 68   Кт 62/ап — на сумму НДС в авансе, которая зачитывается.

Отражаются все операции, связанные с реализацией.

ТЕМА № 4: «Налог на прибыль организации»

1. Налогоплательщики налога на прибыль

Налогоплательщиками являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников в РФ.

2. Объект н/о и порядок его определения.

Объектом н/о признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью, полученной российскими  организациями признается доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Гл.25 НК.

Порядок определения доходов:

К доходам относятся:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
• Внереализационные доходы. (доходы, не связанные с реализацией)

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателям.

Доходы  от реализации:

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенного.
2. Выручка от реализации имущества и имущественных прав.

Внереализационные доходы:

1. Доходы от долевого участия других организаций;
2. В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основе решения суда штрафа, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств;
3. От сдачи имущества в аренду;
4. В виде процентов, полученным по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также проценты по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
5. В виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика от его в совместной деятельности (простого товарищества);
6. В виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.

 

 Доходы, не учитываемые при н/о прибыли:

• Имущество, работы и услуги, полученные от других лиц в порядке предоплаты налогоплательщиками, использующими метод начисления;
• Имущество или имущественные права, полученные в виде взносов в УК организации;
• Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также суммы, полученные в погашение этих заимствований.

 Порядок определения расходов:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в некоторых случаях  и убытки, понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованные понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме.

Расходы — любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В зависимости от характера  расходы делятся на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией;
2. Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и  реализацией:

1. Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а также с приобрет<span class="Normal__Char" style=" font-fam