Упрощенная система налогообложения

     Однако, обратите внимание, сумма налога (авансовых  платежей) не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

     В 2010 году плательщики налога на "упрощёнке" взносы в ФСС и ФОМС перечислять не будут.

     Изменения в уплате пособий.

     Для организаций, которые применяют  упрощённую систему налогообложения, есть существенные изменения. Дело в  том, что пунктом 16 статьи 36 Федерального закона от 24 июля 213-ФЗ (далее – Закон  № 213-ФЗ) с 1 января 2010 года отменён Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ. Именно этот закон установил существенные ограничения на возмещение сумм выплаченных пособий за счёт средств ФСС России.

     Основная  причина его отмены связана с  тем, что такие организации теперь на общих основаниях будут уплачивать страховые взносы во все внебюджетные фонды, а не только в ПФР. Соответственно, они получают право на возмещение своих расходов.

     И, несмотря на льготу для "упрощёнщиков" в 2010 году, ФСС России будет возмещать им расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности по правилам, установленным статьёй 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ для всех организаций, которые уплачивают взносы на социальное страхование. Это предусмотрено пунктом 14 статьи 37 Закона № 213-ФЗ. Напомним, сегодня сумма возмещения пособий для "упрощёнщиков" составляет один МРОТ за полный календарный месяц болезни работника. 

     3.2 Совершенствование упрощённой системы налогообложения на основе патента 

     Изменены  правила определения предельного размера доходов для предпринимателей, применяющих "патентную" упрощённую систему (п. 2.2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ). С 1 января 2010 года право на нее предприниматель теряет, если в календарном году его доходы превысят лимиты, установленные статьёй 346.13 Налогового кодекса РФ. Причём количество полученных патентов значения не имеет.

     По-новому будет корректироваться потенциальный  доход (п. 7.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса  РФ). Если региональные власти не установят  потенциальный доход на 2010, 2011 и 2012 годы, для расчёта налога будут использоваться показатели 2009, 2010 и 2011 годов соответственно. Умножать эти величины на коэффициент-дефлятор предпринимателям не придётся. Поправка действует по 31 декабря 2012 года включительно.

     Что касается ограничения в привлечении  предпринимателем наёмных работников (п. 9 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ), то их среднесписочная численность  за налоговый период не должна превышать  пяти человек.

     И последнее. С 2010 года предприниматели, применяющие "упрощёнку" на основе патента, могут уменьшить его стоимость на страховые взносы:

     - на обязательное пенсионное страхование;

     - на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством;

     - на обязательное медицинское страхование;

     - "на травматизм".

     Однако  в 2010 году предприниматели, применяющие  патент, взносы в ФСС России и  ФОМС платить не будут.

     Министерство  финансов Российской Федерации рассмотрело  письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 9 мая 2010 года № 7305-СВ/8О5 "О совершенствовании упрощенной системы налогообложения в виде патента", направленное во исполнение поручения Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2009 года № КА-П13-6901, и сообщает следующее.

     Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которая вводилась в целях обеспечения гарантированного поступления налогов с субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сферах, где затруднен налоговый контроль фактически получаемых доходов, сыграла на определенном этапе положительную роль как в легализации предпринимательской деятельности, так и в обеспечении бюджетов источниками налоговых доходов.

     Так, за период с 2003 года, когда была введена глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), до 2009 года (на 1 января) количество налогоплательщиков возросло с 2,0 до 2,8 млн., или в 1,4 раза, а поступления единого налога на вмененный доход увеличились с 16,4 до 63,9 млрд. руб., или в 3,9 раза.

     Вместе  с тем, применение системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности позволяет субъектам предпринимательской деятельности минимизировать налоговые обязательства. При этом контроль исполнения обязанности по уплате налогов в отношении отдельных видов деятельности, переведенных в настоящее время на уплату единого налога на вмененный доход, может обеспечиваться в рамках общеустановленной системы налогового администрирования.

     Учитывая  изложенное, считаем целесообразным одновременное реформирование системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента.

     В реформировании системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход предлагаются следующие этапы:

     - с 1 января 2011 года установленный  подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 34626 Кодекса  размер ограничения по предельной среднесписочной численности работников организации (индивидуального предпринимателя) при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, сокращается со 100 до 15 человек;

     - с 1 января 2012 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, исключаются следующие виды предпринимательской деятельности:

• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания;
• - с 1 января 2014 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отменяется.

     В этой связи предложение Минэкономразвития России о сохранении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и введении в рамках системы налогообложения на основе патента двух налоговых режимов в виде "патента-микро" и "патента - самозанятости" не поддерживается.

     Предлагаемый  налоговый режим "патент-микро" будет практически аналогичен действующей системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Предложенный налоговый режим "патент - самозанятость" не учитывает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода.

     По  мнению Министерства финансов Российской Федерации, для организаций и  индивидуальных предпринимателей, относящихся  к субъектам малого предпринимательства, предназначен действующий порядок применения упрощенной системы налогообложения, установленный главой 26.2 Кодекса.

     Наряду  с указанным режимом для индивидуальных предпринимателей станет возможным  выбор отдельного специального налогового режима. В этих целях статья 346.25.1 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса признается утратившей силу, в Кодекс включается отдельная глава 2б.5 "Патентная система налогообложения".

     Право введения патентной системы налогообложения  целесообразно предоставить муниципальным районам и городским округам, городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу, аналогично имеющемуся у них в настоящее время праву введения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

     Патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, для которых сохраняется право привлечения наемных работников со среднесписочной численностью не более пяти человек.

     Полагаем  нецелесообразным введение для целей  патентной системы налогообложения таких укрупненных перечней видов деятельности как бытовые услуги, оказание жилищно-коммунальных услуг, предоставление услуг учреждений культуры услуг физической культуры и спорта, медицинских услуг, услуг в сфере образования в связи с многочисленностью составляющих эти сферы видов деятельности и большим различием в отношении них размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

     На  переходный период для таких видов  предпринимательской деятельности как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, следует сохранить налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход в целях устранения конкуренции его с патентной системой налогообложения.

     Министерством финансов Российской Федерации с  учетом вышеизложенных положений подготовлен проект федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации". В законопроекте учтены отдельные предложения Минэкономразвития России.

     Так, перечень видов предпринимательской  деятельности, в отношении которых  может вводиться патентная система  налогообложения, содержит обязательный перечень (22 вида) и добровольный (70 видов).

     Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель вправе подать не позднее  чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (в настоящее время - за месяц до начала применения данной системы налогообложения).

     Индивидуальный предприниматель, утративший право применения патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения не ранее чем со следующего календарного года (в настоящее время - через три года после утраты права применения данного налогового режима).

     Постановка  на учет индивидуального предпринимателя  в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения осуществляется в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, указанного в патенте, в течение пяти рабочих дней со для выдачи патента. Датой постановки в налоговом органе на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения является день, с которого начинается действие патента.

     Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  патентной системы налогообложения, вправе будут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

     Используемые  для исчисления налоговой базы размеры  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской  деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. При этом размеры указанного дохода, установленные в законопроекте, могут быть увеличены (уменьшены) не более чем в два раза. Указанные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определены исходя из средних размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленных на текущий год в одном из ведущих в каждом федеральном округе субъектов Российской Федерации.