Упрощенная система налогооблажения

 

 

Таблица 1

Параметры расчета налога по упращенной системе налогооблажения (6%) за 2011 год

Период	Выручка	Начислено ПФР, ОМС, ФСС	Налого-облагаемая база	Сумма уплаченных страховых  взносов	Налог по УСН
1 кв. 2011 2 кв. 2011 3 кв. 2011 4 кв. 2011 Итого за 2011	312000   29900   820235 -   1432135	12356   15842   19256 14442   61896	312000   312000   820235 -   1432135	12356   15842   19256 14442   61896	9360   8997   24607 -   42964

 
 
Таблица 2

Параметры расчета налога по упрощенной системе налогооблажения (6%) за 2012 год

Период	Выручка	Начислено ПФР,ОМС,ФСС	Налогообл. база	Сумма упл. страх. взносов	Налог по УСН
1 кв. 2012 2кв. 2012 3 кв. 2012 4 кв. 2012 Итого за 2012	47800   310610   63000   213975   635385	7526   11289   11289   15052   45156	47800   310610   63000   213975   635385	7526   11289   11289   15052   45156	1434   9319   1890   6419   19062

 

 

В результате проведенного анализа установлено, что по итогам 2012 года сравнительно к 2011 году, полученная выручка снижена, в результате чего произошло снижение налога. 
2.3 Коэффициент рентабельности активов

Коэффициент рентабельности активов характеризует способность руководства компании эффективно использовать ее активы для получения прибыли. Кроме того, этот коэффициент отражает среднюю доходность, полученную на все источники капитала (собственного и заемного).

Формула расчета:

где: Проценты - проценты по кредитам (из отчета о прибылях и убытках);

Ставка налога - предельная ставка налога на прибыль, т.е. ставка, по которой будет облагаться дополнительный доход компании;

Средние суммарные  активы - среднегодовая величина суммарных активов компании (определяется как сумма активов на начало и на конец года, деленная пополам)

Проценты по кредитам прибавляются к чистой прибыли компании для того, чтобы исключить их учет из коэффициента. Это позволяет сделать его расчет независимым от способа финансирования деятельности и облегчает сравнение показателей рентабельности разных компаний. Поскольку в отчете о прибылях и убытках начисленные проценты не только уменьшают значение чистой прибыли, но и обеспечивают снижение налоговых выплат (на сумму равную Проценты * Ставка налога), то для правильного их учета необходимо скорректировать сумму процентов и данной формуле, для этого используется коэффициент (1- Ставка налога).

На практике иногда используются и другие варианты расчета ROA. Иногда в качестве числителя в коэффициенте применяется прибыль до налогов  и процентов (EBIT). При еще одном, довольно распространенном варианте расчета, вместо прибыли без учета процентов используется просто чистая прибыль. Следует учитывать, что в последнем случае компании, финансируемые за счет заемного капитала будут выглядеть менее рентабельными, чем компании, финансируемые за счет собственного капитала, хотя реальная их эффективность может быть одинаковой.

Во всех случаях при  расчете данного коэффициента предполагается использование данных из годовых  отчетов о прибылях и убытках. Если при расчете используется квартальная  или другая отчетность, то коэффициент должен быть умножен на число периодов отчетности в году.

2011год:

17000( чистая прибыль)/ 160000(акт. Бал)*100%=11%

 

2012 год:

25/256*100%=9,8%

 

Рентабельность активов  должна быть больше индекса инфляции. Индекс инфляции в 2011-2012 не больше 8 %.

 

2.4 Коэффициент текущей  ликвидности

 

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно реализовать в срочном порядке.

Коэффициенты ликидности представляют интерес не только для  руководства предприятия, но и для  внешних субъектов анализа:

• коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов;
• коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов;
• коэффициент быстрой ликвидности - для банков.

 

Общая формула расчета  коэффициента:

Kтл =	Оборотные активы
	Текущие обязательства

Формула расчета по группам  активов и пассивов:

Kтл =	А1 + А2 + А3
	П1 + П2

где

А1 - наиболее ликвидные активы; А2 - быстрореализуемые активы; А3 - медленнореализуемые активы; П1 - наиболее срочные обязательства; П2 – краткосрочные пассивы.

 

Для расчета коэффициента текущей ликвидности на предприятии ООО «ПРОшвей» нам понадобится первая формула:

 

 

2011 год : 160/118=1,4

2012 год : 256/153=1,7

 

Безопасным для предприятия- значение ликвидности больше 1. В 2012 году ликвидность предприятия увеличилась  на 21%.

 

2.5 Налоговые нагрузки  на предприятии ООО «ПРОшвей»

Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для  организации цель — прогнозирование  налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно  предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.

Дополнительно можно  рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде  оплаты труда и т. д. Все это  должно помочь организации в налоговом  планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.

Налоговые органы считают  налоговую нагрузку очень просто и усредненно путем деления всех налоговых отчислений на выручку налогоплательщика. Но есть и другие методы. Например, можно уточнить методику ФНС России и получить более совершенную формулу: 

 

Налоговая нагрузка = Сумма  налогов, уплаченных по данным отчетности в течение года × 100 % / Сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов. 

2012 год: 45156+19062/1239835*100=64216/1239835*100=5,2%

2011 год: 42964+61896/1213674*100=104860/1235674*100=8,5%

Уменьшение налоговой  нагрузки в 2012 году связано с уменьшением  налоговой ставки по взносам в  ПФР и ФСС.

 

Заключение

Субъекты малого предпринимательства  являются стабильным источником налоговых  поступлений, важнейшим способом преодоления  дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом  рынка.

Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса.

Установленный законодательством  Российской Федерации специальный  налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет  субъектам малого предпринимательства  возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

На принятие решения  о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы  как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей.

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности – путем взвешивания достоинств и недостатков упрощенной системы налогообложения в каждом конкретном случае.

Одним из главных плюсов специального режима является экономия налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения  на налогах, а также значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности, которое позволяет  налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию – как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы  налогообложения сводятся на нет, одним  существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету налог на добавленную стоимость, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета налога на добавленную стоимость поскольку последний не является плательщиком данного налога.

В практической части данной курсовой работы было рассмотрено применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем. Проведя анализ предпринимательской деятельности, был сделан вывод, что применение упрощенной системы налогообложения для налогоплательщика является выгодным, как на экономии на налогах, так и упрощении ведения бухгалтерского и налогового учета.

На основании проведенной  работы можно сделать вывод, что  упрощенная система налогообложения  является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации с учетом Федеральных законов от 30 декабря 2006г. № 265-ФЗ, № 268-ФЗ, № 276-ФЗ в 2-х частях. М.: Эксмо, 2010.

2.Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения. Бухгалтерский учет. 2009. – 349 с.

3.Высшее образование Налоги и налогообложение в Российской Федерации, под ред. Дмитриевой Н.Г., Дмитриева Д.Б. Феникс 2008. 435 с.

4.Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. Под ред. Касьянова А.В., Кислова Д.В., Курбангалеевой О.А. - "ГроссМедиа", 2008. – 226с.

5.Журнал «Российский налоговый курьер» № 4 февраль 2009. 19 - 22 c.

6.Истратова М.В. Как перейти с 2009 года на упрощенную систему налогообложения. Российский налоговый курьер, 2008. - №19. – 235 с.

7.Изменения в УСН (А.И. Воропаева, "Советник бухгалтера", N 8, август 2007.) с. 627.

8.Мишин В.И. Упрощенная система налогообложения: московский опыт. Российский налоговый курьер, 2008. - №22. – 342 с.

9.Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учёт и отчетность. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2009. – 256с.

10.Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Юнити, 2008. – 420с.

11.Налоги и налогообложение, Под ред. Перова А.В., Толкушкина А.В. М:. 2008. – 215с.

12.Основы налогообложения и налогового законодательства. Под ред. Евстигнеева Е.Н., Викторовой Н.Г. – СПб.: Питер, 2008. – 256с.

13.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. – 576с.

14.Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Арбитражная практика (С.В. Рогов, "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2007.) с.1314.

15. Практическая налоговая энциклопедия. Том 9. Упрощенная система налогообложения (под ред. Брызгалина А.В. - 2003 - 2008.) – 360с.

16. Санкции по договору: на что обратить внимание при УСН (М.А. Пархачева, "Упрощенка", N 8, август 2009.) с. 9.

17. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения". - Система Гарант, 2005. 154 c.

18. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения (А.Е. Суглобов, "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2009.) с. 12-13.

19. Упрощенная система налогообложения для организаций торговли (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 15, август 2008.) с. 19-20.

20. УСН: расчет нераспределенной прибыли (В. Бахтин, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 26, июнь 2008.) с. 4.

21. Упрощенная система налогообложения для организаций торговли (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", N 15, август 2007 г.) с. 19-20.

22. http://www.nalog.ru