Упрощенная система налогооблажения

 

 

1.3 Порядок перехода на  упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения.

Законодательством предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций  на упрощенную систему налогообложения  и обратно на общий режим налогообложения, за исключением ряда случаев.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговый  орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление  о переходе на упрощенную систему  налогообложения в пятидневный  срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Данные налогоплательщики также имеют право представить заявление о переходе на данный специальный налоговый режим одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В таком случае, налоговый орган, осуществляющий прием документов, проставляет на этом заявлении штамп, подтверждающий дату поступления заявления в регистрирующий орган. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Перейти на упрощенную систему  налогообложения также вправе организации  и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками  единого налога на вмененный доход (ЕНВД). При этом сроки подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения законодательно не установлены. Данные налогоплательщики имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Если же организация  перестала быть плательщиком ЕНВД по другим причинам (например, перестала  соответствовать установленным  критериям), до конца года она должна применять общую систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогообложения она может в общеустановленном порядке только с начала следующего года [5. с. 15]. Таким образом, налогоплательщиков единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, можно разделить на три группы:

1) Организации и индивидуальные  предприниматели, уже занимающиеся  предпринимательской деятельностью;

2) Вновь созданные  организации и вновь зарегистрированный  индивидуальный предприниматель;

3) Бывшие плательщики ЕНВД.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения  подается:

организациями - по месту  своего нахождения;

физическими лицами, зарегистрированными  в качестве индивидуальных предпринимателей, - по месту жительства.

Форма заявления о  переходе на упрощенную систему налогообложения, утвержденная приказом ФНС России4, не является обязательной и носит лишь рекомендательный характер. В случае необходимости налогоплательщики могут вносить в нее изменения.

В заявлении необходимо указать:

1. ИНН/КПП для организаций  (ИНН для предпринимателей).

Подобные сведения не указывают организации и предприниматели, еще не прошедшие процедуру государственной  регистрации;

2. Код налогового органа, в который представляется заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения;

3. Признак заявителя.

В этом поле необходимо указать  код налогоплательщика.

4. Полное название  организации (или фамилию, имя  и отчество индивидуального предпринимателя);

5. Дату перехода на  упрощенную систему налогообложения.

Она обозначается соответствующим  кодом — 1, 2 или 3;

6. Объект налогообложения.

В качестве объекта налогообложения  организация (предприниматель) может  выбрать либо доходы (код 1), либо доходы, уменьшенные на величину расходов (код 2);

7. Год подачи заявления  о переходе на упрощенную систему  налогообложения;

8. Сумму доходов от  реализации товаров, работ, услуг  (без учета НДС) за девять  месяцев текущего года.

Указанное поле заполняют  только организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с начала календарного года (код заявителя 3);

9. Среднюю численность  сотрудников за период с января  по сентябрь текущего года.

Указанное поле заполняют  только организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с начала календарного года (код заявителя 3);

10. Остаточную стоимость основных  средств и нематериальных активов,  которые числятся на балансе  организации на 1 октября.

Указанное поле заполняют только организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с начала календарного года (код заявителя 3), на основании данных бухгалтерского учета;

11. Номер контактного телефона.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения должен подписать руководитель организации (индивидуальный предприниматель). Подпись заверяется печатью организации (предпринимателя).

Налогоплательщики могут представить  в налоговые органы заявление  о переходе на упрощенную систему  налогообложения лично, через уполномоченного  представителя или послать по почте заказным письмом.

До 2010 года налоговые органы выдавали организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, уведомление о возможности применения этой системы налогообложения. Уведомление  являлось единственным документом, подтверждающим факт применения упрощенной системы налогообложения организацией или предпринимателем. В то же время юридически этот документ никакого значения не имел и носил формальный характер. Из-за частого возникновения споров о возможности применения упрощенной системы налогообложения между налогоплательщиками и налоговыми органами, ФНС России во второй половине 2009 года выпустила несколько писем информационного характера, в которых говорилось о том, что налоговые органы не имеют права ни разрешить, ни запретить применение упрощенной системы налогообложения, следовательно у них нет оснований направлять налогоплательщику уведомления о применении упрощенной системы налогообложения.

Теперь, для того чтобы у налогоплательщиков был на руках официальный документ, подтверждающий их право на применение упрощенной системы налогообложения, налоговые органы выдают информационное письмо. Данный документ выдается по письменному запросу налогоплательщика. Он составляется в двух экземплярах, один из которых направляется налогоплательщику заказным письмом или передается лично, а другой остается у налоговых органов [12. с. 203].

Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих  упрощенную систему налогообложения, существует ряд ограничений по возможности  применения данного специального налогового режима. Если организация изначально подошла по всем критериям и перешла на упрощенную систему налогообложения, а ее доходы за девять месяцев превысили 45 млн. рублей, она считается организацией, утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения. Кроме того, налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения в случае несоответствия требованиям, установленным:

- пунктами 3 и 4 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской  Федерации (при создании филиалов  и представительств, при доле  участия в уставном капитале  других организаций свыше 25%, при превышении численности сотрудников, равной 100 человекам, при превышении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов 100 млн. рублей и др.);

- пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской  Федерации (при заключении налогоплательщиком, с объектом налогообложения доходы, договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Если налоговые органы обнаружат подобные несоответствия требованиям они направят налогоплательщику  сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения. Сообщение может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом или передано лично руководителю организации или ее представителю.

В сообщении налоговые  органы обязаны указать:

- какое требование Налогового кодекса Российской Федерации нарушено налогоплательщиком;

- когда налогоплательщик  утрачивает право на применение  упрощенной системы налогообложения;

- как рассчитать налоги, причитающиеся к уплате в бюджет  с момента утраты права на применение упрощенной системы налогообложения;

- сроки, в течение  которых налогоплательщик обязан  сообщить в налоговые органы  о переходе на общий режим  налогообложения.

При потере права на применение упрощенной системы налогообложения  налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговые органы. На это ему отводится 15 дней после окончания отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение установленных ограничений [14. с. 376].

Перейти на общую систему  налогообложения можно не только в принудительном, но и в добровольном порядке. Сделать это можно с начала календарного года. В налоговую инспекцию необходимо подать уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. В нем налогоплательщики информируют налоговиков о том, что с 1 января они отказываются от применения упрощенной системы налогообложения и переходят на иной режим налогообложения. Уведомление следует подавать в налоговые органы до 15 января года, с которого налогоплательщик отказывается от применения упрощенной системы. Представить уведомление в налоговые органы можно как лично, так и по почте. Если уведомление направляется в налоговую инспекцию по почте, дата его представления будет определяться по штемпелю почтового отделения. Подав в налоговый орган уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, организация уже не сможет изменить свое решение.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения  на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему  налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 
Глава 2. Применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «ПРОшвей». 
2.1 Технико-экономическая характеристика организации

 

Исходные данные для  проведенного анализа получены из книги  учета доходов и расходов за 2011-2012 гг.

С 2008 г. ООО «ПРОшвей»  ведет налоговый учет показателей  своей деятельности, необходимых  для исчисления налоговой базы и  суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Местонахождение Общества: РФ, 115408, г. Москва, ул. Братеевская, д. 18, к. 1.

Состав участников Общества: На момент утверждения Устава единственным участником общества является Гражданин  Российской Федерации Панкин Александр  Вячеславович.

Размер, порядок образования  и изменения Уставного капитала Общества.

На момент утверждения  Устава размер Уставного капитала Общества составляет 10 000 рублей. На момент регистрации Общества его Участник вносит 10 000 рублей, что составляет 100% Уставного капитала деньгами.

Предмет деятельности Общества: 
Все виды деятельности Общества осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ; требующие лицензирование - только после соответствующей лицензии.

Предметом деятельности Общества является:

Производство одежды народного потребления, изделий  из кожи, ткани, велюра, вельвета, моделирование  и изготовление обуви из замши, а  так же их разработка, реализация и  ремонт;

Общество является юридическим  лицом по Российскому законодательству, в праве открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами в установленном порядке.

Резервный фонд: Общество создает необходимый для своей  деятельности Резервный фонд в размере  не менее 15% Уставного капитала.

Предприятие ООО «ПРОшвей»  в 2008 году перешло на УСН «доходы» 6%.

 

 

2.2 Исчисление налога  по упрощенной системе налогооблажения

 

Налоговая ставка составляет шесть процентов от потенциально возможного годового дохода (ст. 346.50 НК РФ).       

При УСН 6% налог рассчитывается просто – берется налогооблагаемая база за отчетный (налоговый) период и умножается на 6%. Получается налог, исчисленный за этот период. Однако не стоит спешить и его уплачивать. Во-первых, надо вычесть то, что уже уплатили раньше за отчетные периоды текущего года (например, при уплате налога за 1 полугодие надо вычесть то, что уплачивалось за 1 квартал).  Вычитаются только уплаченные за текущий год суммы, налог за прошлые налоговые периоды текущий налог не уменьшает! Во-вторых, налог можно уменьшить на начисленные и уплаченные страховые взносы в ПФ, ФОМС и ФСС, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного уплачиваются за счет работодателя, а не возмещаются ФСС). Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за самого себя, т.е. рассчитанные исходя из стоимости страхового года, так же уменьшают налог. При этом уменьшить налог можно не более чем на 50% . Взносы должны быть начислены за соответствующий период и уплачены к моменту расчета налога. Взносы могут уменьшать налог только того периода, за который они уплачены. Т.е. если Вы уплатили взносы за декабрь 2011 года в январе 2012 года, то они все равно будут уменьшать налог 2011 года. Налог 2012 года на них уменьшать нельзя. Если Вы платите взносы с опозданием (например, за декабрь 2011 года уплатили в июле 2012 года, после подачи декларации и уплаты налога по УСН), то Вы можете сдать уточненную декларацию за 2011 год после уплаты соответствующих взносов.