Налогообложение малого бизнеса: выбор формы осуществления деятельности как элемент налогового планирования

 
 

      Курсовая  работа

      по  дисциплине:

        «Прогнозирование и планирование в налогообложении»

      на  тему:

      «Налогообложение малого бизнеса: выбор формы осуществления деятельности как элемент налогового планирования». 
 
 
 
 
 
 

      Выполнил  студент

      Очной формы обучения

      Специальности: «Налоги и налогообложение»

      V-ого курса 1-ой группы                       

                                                           _______________        

      Научный руководитель

      Доцент,

                                                          ______________            
 
 
 
 
 
 
 

      Москва, 2011

Содержание

      Введение 3

      Глава I: Малый бизнес 5

      Особенности нормативно-правового регулирования малого бизнеса 6

      Налоговое планирование 7

      Глава II: Формы осуществления предпринимательской деятельности 8

      Характеристика систем налогообложения 10

      Общая система налогообложения 10

      Специальные системы налогообложения 10

      Формы осуществления деятельности 19

      Глава III: Практические аспекты налогового планирования: выбор формы деятельности 33

      Индивидуальное предпринимательство (ИП) или юридическое лицо 33

      Выбор объекта налогообложения при применении УСН 36

      Перспектива ЕНВД 41

      Заключение 43

      Список литературы 44

      Введение

      С тех пор как в России стало  возможным предпринимательство, уже  образовалось и в настоящий момент образуется огромное количество различных  предприятий. Различаются они по многим признакам, но основополагающим фактором, позволяющим отличить одно предприятие от другого, является его  организационно-правовая форма, иногда употребляется название юридическая  форма. При организации какой-либо структуры, следует для начала установить его юридическую форму. От того насколько правильно организовано предприятие во многом зависит и успех, и прибыльность дела.

               Выбирая форму организации структуры,  необходимо руководствоваться следующими  факторами: тип бизнеса, его  цели и задачи, масштаб; количество  деловых партнеров и того, какую  ответственность они на себя  берут; средства, из которых будет  образован уставной фонд предприятия,  какая доля в этом фонде  определена для каждого партнера. Исходя из этих данных и  руководствуясь Гражданским Кодексом  РФ, необходимо определить организационно-правовую  форму предприятия.

      Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения малого бизнеса: выбор формы деятельности как элемент налогового планирования.

      Достижение  данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить понятия малого бизнеса, налогового планирования;
2. Классифицировать формы осуществления предпринимательской деятельности
3. Охарактеризовать системы налогообложения предприятий малого бизнеса;
4. Рассмотреть достоинства и недостатки форм предпринимательской деятельности;

      Предметом исследования в данной курсовой работе является формы осуществления предпринимательской деятельности в рамках налогового планирования.

      Курсовая  работа состоит их трех глав. Первая глава посвящена раскрытию понятия  малого бизнеса. Во второй главе рассмотрены  особенности налогообложения малого бизнеса. В третьей главе приводятся формы деятельности, как элемент налогового планирования.

      Глава I: Малый бизнес

      Деятельность  субъектов малого и среднего бизнеса  в России регулируется принятым 24 июля 2007 года Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации», в котором  указаны критерии отнесения предприятия  к малому бизнесу.

      К субъектам малого и среднего предпринимательства  относятся внесенные в единый государственный реестр юридических  лиц потребительские кооперативы  и коммерческие организации (за исключением  государственных и муниципальных  унитарных предприятий), а также  физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие перечисленным  ниже условиям. 

1. Ограничение по статусу

      Доля  внешнего участия  в капитале не должна превышать 25 %. 

2. Ограничение по численности работников

      К малому и среднему бизнесу относятся  средние, малые и  микропредприятия

      Число постоянных работников не должно превышать 250 человек

      Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать  следующие предельные значения средней  численности работников для каждой категории субъектов малого и  среднего предпринимательства:

      а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних  предприятий;

      б) до ста человек включительно для  малых предприятий; среди малых  предприятий выделяются микропредприятия — до пятнадцати человек; 

3. Ограничение по выручке

      С 1 января 2008 г. согласно постановлению  Правительства Российской Федерации  от 22 июля 2008 г. N 556 установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год  без учета налога на добавленную  стоимость для следующих категорий  субъектов малого и среднего предпринимательства:

      микропредприятия  — 60 млн рублей;

      малые предприятия — 400 млн рублей;

      Особенности нормативно-правового  регулирования малого бизнеса

      С учетом важности роли, которую малое  предпринимательство играет в решении  социально-экономических задач, стоящих  перед страной, в настоящее время  поддержка развития данного сектора  экономики рассматривается в  качестве одного из основных направлений  государственной политики. Целью  государственной политики в области  модернизации структуры экономики  на основе оптимизации сочетания  в ней разных типов и размеров предприятий, таким образом, является расширение комплексной поддержки  малого предпринимательства.

      В целях реализации государственной  политики в области развития малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации могут  предусматриваться следующие меры:

      1) специальные налоговые режимы, упрощенные  правила ведения налогового учета,  упрощенные формы налоговых деклараций  по отдельным налогам и сборам  для малых предприятий;

      2) упрощенная система ведения бухгалтерской  отчетности для малых предприятий,  осуществляющих отдельные виды  деятельности;

      3) упрощенный порядок составления  субъектами малого и среднего  предпринимательства статистической  отчетности;

      4) льготный порядок расчетов за  приватизированное субъектами малого  и среднего предпринимательства  государственное и муниципальное  имущество;

      5) особенности участия субъектов  малого предпринимательства в  качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения  заказов на поставки товаров,  выполнение работ, оказание услуг  для государственных и муниципальных  нужд;

      6) меры по обеспечению прав и  законных интересов субъектов  малого и среднего предпринимательства  при осуществлении государственного  контроля (надзора);

      7) меры по обеспечению финансовой  поддержки субъектов малого и  среднего предпринимательства;

      8) меры по развитию инфраструктуры  поддержки субъектов малого и  среднего предпринимательства;

      9) иные направленные на обеспечение  реализации целей и принципов  настоящего Федерального закона  меры. 

      Налоговое планирование

      Целью налогового планирования является минимизация  налоговых платежей в пределах налогового законодательства, включая и налоговые  льготы. Множество налоговых и  установленных платежей в бюджет и внебюджетные фонды требует  введения налогового планирования на фирме с целью обеспечения  эффективного финансового управления 

      Глава II: Формы осуществления предпринимательской деятельности

1. Индивидуальное
2. Коллективное
• Полное товарищество
• Товарищество на вере
• Общество с ограниченной ответственностью
• Общество с дополнительной ответственностью
• Закрытое акционерное общество
• Открытое акционерное общество

      На  выбор организацией или ИП формы осуществления деятельности влияют:

• Форма ответственности: полная, субсидированная
• Режимы налогообложения
• Форма собственности

      Делая окончательный выбор в отношении  той или иной организационно-правовой формы бизнеса, необходимо отчетливо  представлять как их недостатки, так  и преимущества и возможность  их использования.

      Так, учредитель общества с ограниченной ответственностью (ООО) не отвечает своим  личным имуществом по долгам фирмы  и не несет ответственность за нарушения, которые были допущены в  работе (ст. 87–94 гл. 4 ГК РФ).

      По  сравнению с акционерными обществами различного типа, индивидуальный предприниматель (ИП) имеет ряд преимуществ:

       - простая и быстрая регистрация  предприятия;

       - любой размер уставного капитала;

       -возможность регистрации ИП по  месту жительства предпринимателя:  отсутствие необходимости в банковском  расчетном счете;

       -простая схема налогообложения  индивидуальных предпринимателей  и легкое ведение бухгалтерии  без необходимости наличия бухгалтера (ст. 22 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ в ред.  ФЗ от 23.12.2003 № 185-ФЗ).