Формирование и использование прибыли в общепите

 

 

План по прибыли от реализации продукции собственного производства и покупных товаров перевыполнен на 13,4 млн. руб., или на 42,8%. В динамике она возросла на 30,3 млн. руб. (на 210,4%). Перевыполнен план по прибыли от реализации прочих активов на 0,5 млн. руб. (на 35,7%) и недовыполнен по прибыли от продажи основных средств на 0,5 млн. руб. (на 18,5%). На общую сумму прибыли положительно повлиял рост внереализационных доходов на 1,0 млн. руб. и отрицательно - увеличение внереализационных расходов, потерь и убытков на 0,7 млн. руб. План по общей сумме прибыли перевыполнен на 13,7 млн. руб. (на 36,0%). По сравнению с прошлым годом она возросла на 32,2 млн. руб., или на 164,3%. Для измерения влияния факторов на балансовую прибыль производят следующие расчеты (табл. 6).

Таблица 6. Алгоритм расчета влияния  факторов на выполнение плана и динамику прибыли, млн. руб.

 

Наименование факторов	Влияние на выполнение плана  прибыли		Влияние на динамику прибыли
	расчет	сумма	расчет	сумма
Изменение общего объема товарооборота в действующих  ценах  В том числе за счет повышения продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары Изменение уровня валового дохода в % к обороту Изменение уровня налогов  и других обязательных платежей, взимаемых  за счет валового дохода, в % к обороту Изменение суммы прибыли  от реализации основных средств Изменение суммы прибыли  от реализации прочих активов Изменение суммы внереализационных  доходов Изменение суммы внереализационных  расходов потерь и убытков	+259*0,674:100         х             4904*(+0,187):100     4904*(-0,070):100             2,2 – 2,7       1,9 – 1,4       4,9 – 3,9     1,2 – 1,9	+1,7         х             +9,2     -3,4             -0,5       +0,5       +1,0     -0,7	+1063*0,375:100         (4904 - 3926)*0,375:100           4904*(+0,153):100     4904*(+0,233):100             2,2 – 2,0       1,9 – 1,1       4,9 – 3,7     1,6 - 1,9	+4,0         +3,7             +7,5     +11,4             +0,2       +0,8       +1,2     -0,3
Всего	51,8 – 38,1	+13,7	51,8 – 19,6	+32,2

 

Большинство факторов положительно повлияло на выполнение плана и динамику прибыли. Если бы не было отрицательного влияния отдельных факторов, то ее сумма возросла бы по сравнению с планом на 4,6 млн. руб. (3,4 + 0,5 + 0,7) и с прошлым годом — на 0,3 млн. руб.

Большое влияние на сумму  прибыли оказывает изменение  продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен увеличивается объем товарооборота, а следовательно, и растет прибыль от реализации собственной продукции и покупных товаров. И наоборот, снижение продажных цен уменьшает сумму прибыли. Влияние на прибыль ценового фактора определяют приемом абсолютных разниц, т.е. увеличение или уменьшение объема товарооборота за счет изменения продажных цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации собственной продукции и покупных товаров (по плану или фактический за прошлый период) и делят на 100. В связи с повышением продажных цен товарооборот предприятий общественного питания возрос на 978 млн. руб. (4904 - 3926) и за счет этого прибыль увеличилась в динамике на 3,7 млн. руб. (978 • 0,375:100). Следует отметить, что такой расчет влияния ценового фактора на прибыль неточен, так как допускают, что все издержки находятся в прямой зависимости от изменения продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. В действительности только уровень определенной части расходов предприятий общественного питания зависит от изменения продажных цен, что следует учитывать при анализе.

Значительное влияние  на прибыль оказывает повышение  производительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а следовательно, и прибыли. Для определения влияния этого фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить на базисный уровень прибыли от реализации собственной продукции и покупных товаров (по плану или фактический за прошлый период) и разделить на 100. Благодаря повышению производительности труда объем товарооборота объединения предприятий общественного питания по сравнению с планом увеличился на 170 млн. руб. и в результате прибыль возросла на 1,1 млн. руб. (170 • 0,674: 100). Рост производительности труда в динамике обеспечил увеличение прибыли на 3,6 млн. руб. (951 • 0,375:100).

Аналогичным приемом  можно измерить влияние на прибыль  изменения фондоотдачи. Повышения фондоотдачи по сравнению с планом обеспечило рост товарооборота на 130 млн. руб. и прибыли от реализации собственной продукции и покупных товаров — на 0,9 млн. руб. (130 х 0,674:100). За счет роста фондоотдачи в динамике прибыль увеличилась на 0,4 млн. руб. (98 х 0,375:100).

Определенное влияние  на конечные финансовые результаты оказывают  внереализационные доходы, расходы, потери и убытки. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным видам и суммам). Многие из них, в том числе и внереализационные доходы являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Особое внимание уделяют изучению причин образования внереализационных расходов, потерь, убытков и разработке мер по их сокращению и предупреждению.

Поступившие от поставщиков, покупателей, других юридических и физических лиц штрафы свидетельствуют о нарушении ими условий договоров поставки продуктов и следовательно, они не должны оцениваться положительно. При анализе не только изучают полноту применения штрафных санкций к нарушителям договорной дисциплины, но и разрабатывают меры по полному и качественному выполнению договорных обязательств. По каждой сумме уплаченных штрафов устанавливают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновных в возмещение причиненного ущерба. Кроме того, изучают, на сколько полученные штрафы покрывают убытки предприятий от невыполнения юридическими и физическими лицами договорных обязательств.

Рост дивидендов по акциям, доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятиям общественного питания, доходов  от сдачи имущества в аренду, курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте положительно характеризует их хозяйственную и финансовую деятельность. Наличие прибыли (убытков) прошлых лет, выявленной в отчетном году, показывает о недостатках в учете и другой экономической работе. Списание на уменьшение прибыли дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности и по другим причинам является результатом недостатков в претензионной работе, расчетно-платежной дисциплине и в учете расчетов с дебиторами и кредиторами. При наличии таких списаний изучают порядок оформления, предъявления и учета претензий, организацию расчетов с поставщиками, покупателями, другими предприятиями и физическими лицами и принимают меры по их предупреждению. Особое внимание уделяют анализу убытков от списания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Такие убытки свидетельствуют о недостатках в обеспечении сохранности имущества предприятия, учетно-контрольной работе. По каждой сумме списанной на убытки недостач проверяют обоснованность и законность списания, выясняют их причины и виновников, а главное принимают меры по сохранности товарно-материальных и других ценностей.

Для оценки рентабельности функционирования составляют таблицы 7 и 8.

Таблица 7. Информация об уровнях рентабельности по объединению  предприятий питаний

 

Показатели	Фактически за 2004	2005			Отклонение		В % к прошлому году
		план	фактически	% выполнения плана	от плана	от прошлого года
Рентабельность (убыточность, -) продаж в % к обороту: исходя из прибыли (убытков) от реализации собственной продукции  и покупных товаров исходя из чистой прибыли (убытков)	0,375             0,148	0,674             0,410	0,912             0,595	135,3             145,1	+0,238             +0,185	+0,537             +0,447	243,2             402,0
Рентабельность (убыточность, -) функционирующего капитала, %	6,142	-	13,869	-	-	+7,727	225,8
Рентабельность (убыточность, -) собственного капитала, %	14,050	-	27,641	-	-	+13,591	196,7
Рентабельность (убыточность, -) внеоборотных активов, %	25,789	-	60,798	-	-	+35,009	235,8
Рентабельность (убыточность, -) оборотных активов, %	7,489	-	16,813	-	-	+9,315	224,2
Рентабельность (убыточность, -) средств на оплату труда, %	2,858	4,605	5,970	129,6	+1,365	+3,112	208,9
Рентабельность (убыточность, -) затрат живого и овеществленного труда (исходя из прибыли от реализации собственной продукции и покупных товаров), %	0,764	1,382	2,164	156,6	+0,782	+1,400	283,2
Рентабельность (убыточность, -) экономического потенциала, % : исходя из прибыли  от реализации собственной продукции и покупных товаров исходя из балансовой (общей) прибыли исходя из чистой прибыли (убытков)	1,407         1,916     0,557	-         -     -	3,545         4,108     2,316	-         -     -	-         -     -	+2,138         +2,192     +1,759	252,0         214,4     415,8
Прибыль (убыток, -) от реализации собственной продукции и покупных товаров в расчете на одного работника  предприятий питания, тыс. руб.	46,6	100,3	140,6	140,2	+40,3	+94,0	301,7

Таблица 8. Информация о динамике уровней рентабельности

 

Показатели	Фактически за			Отклонение отчетного  года от		2005 в % к		Прош лый год в % к пре ды дущему
	пре дыду щий год	прош лый год	отчет ный год	Преды дущего года	прошлого года	преды ду щему го ду	прошлому году
Рентабельность (убыточность, -) продаж в % к обороту: исходя из прибыли (убытков) от реализации собственной продукции  и покупных товаров исходя из чистой прибыли (убытков)	-0,011               -0,011	0,375               0,148	0,912               0,595	+0,923               +0,66	+0,537               +0,447	-               -	243,2               402,0	-               -
Рентабельность (убыточность, -) функционирую щего капитала, %	0,404	6,142	13,869	+13,465	+7,727	34,3 раза	225,8	15,2 раза
Рентабельность (убыточность, -) собственного капитала, %	0,907	14,052	27,641	26,734	+13,591	30,5 раза	196,7	15,5 раза
Рентабельность (убыточность, -) внеоборотных активов, %	1,698	25,789	60,798	59100	+35,009	35,8 раза	235,8	15,2 раза
Рентабельность (убыточность, -) оборотных активов, %	0,491	7,489	16,813	+16,322	+9,315	34,2 раза	224,2	15,3 раза
Рентабельность (убыточность, -) средств на оплату труда, %	0,179	2,858	5,970	+5,791	+3,112	33,4 раза	208,9	16,0 раза
Рентабельность (убыточность, -) затрат живого и овеществленного  труда, %	0,069	1,040	2,164	+2,095	+1,124	31,4 раза	208,1	15,1 раза
Прибыль (убыток, -) от реализации собственной продукции и покупных товаров в расчете на одного работника, тыс. руб.	-10,3	46,6	140,6	+150,9	+94,0	-	301,7	-
Рентабельность (убыточность, -) экономического потенциала, % : исходя из прибыли  от реализации собственной продукции и покупных товаров исходя из чистой прибыли (убытков) исходя из балансовой (общей) прибыли	-0,392             -0,405     0,122	1,407             0,557     1,916	3,545             2,316     4,108	+3,937             +2,721     +3,986	+2,138             -1,759     +2,192	-             -     33,7 раза	252,0             415,8     214,4	-             -     15,7 раза

 

 

За последние два  года предприятия достигли значительного  роста по всем показателям рентабельности как по сравнению с планом, так и в динамике.

 

6. Резервы роста прибыли предприятия

 

Заканчивается анализ финансовых результатов обобщением выявленных возможностей и резервов их роста. Для обобщения возможностей увеличения прибыли объединения предприятий общественного питания составляют таблицу 8.

Таблица 8. Обобщение выявленных возможностей роста прибыли по ресторану за 2005 год

 

Наименование неиспользованных возможностей роста прибыли	Размер неиспользованных возможностей
	сумма, млн. руб.	в % к обороту
Повышение по сравнению  с планом уровня издержек производства и обращения Недовыполнение плана  прибыли от реализации основных средств Рост по сравнению  с планом внереализационных  расходов, потерь и убытков Недовыполнение плана  прибыли от реализации собственной  продукции и покупных товаров  в четвертом квартале Снижение уровня валового дохода в четвертом квартале	3,4   0,5   0,7   2,1     4,1	0,069   0,010   0,014   0,043     0,084
Всего	10,8	0,22

 

Организация общественного  питания в отчетном году имела  возможности увеличить прибыль на 10,8 млн. руб. и повысить уровень рентабельности продаж на 0,22% к обороту. Большинство из выявленных возможностей роста прибыли является результатом недостатков в производственно-торговой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий и их реализовать практически невозможно. Однако необходимо разработать меры по устранению и предупреждению недостатков в работе в будущем, повышению эффективности использования экономического потенциала.

Особое внимание уделяют  определению, изучению и реализации реальных резервов роста прибыли, которые могут быть использованы в будущей хозяйственной деятельности предприятий общественного питания. Прогнозные резервы роста прибыли в будущем году составляют 83,6 млн. руб., или 1,703% к обороту.

В будущем году прибыль  составит 94,4 млн. руб. (10,8 + 83,6) и ее прирост равен 182,2% (94,4:51,8 х 100).

Таблица 9. Обобщение  выявленных прогнозных резервов роста  прибыли по ресторану «Экспресс-Криница»