Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2012 в 05:32, дипломная работа
В данной работе проведен анализ источников прибыли предприятия общественного питания, сделан перспективный план по прибыли на следующий период и разработан перечень мероприятий по ее увеличению.
Содержание
Введение 3
1. Глава 1. Экономическая сущность прибыли на предприятии торговли и общественного питания 5
1.1. Понятие, роль, значение прибыли на предприятии общественного питания 5
1.2.Классификация прибыли 11
1.3. Распределение и планирование прибыли на предприятиях общественного питания 16
1.4. Анализ источников пополнения и уменьшения оборотных средств 18
1.5. Оценка ликвидности активов баланса и платежеспособности предприятия 22
1.6. Анализ деловой активности руководства предприятия 24
1.7. Анализ движения денежных средств 26
1.8. Анализ вероятности банкротства 29
Глава 2. Анализ финансовых результатов 30
2.1. Анализ источников формирования прибыли предприятия 30
2.2. Анализ рентабельности 33
Заключение 35
Список используемой литературы 40
Приложение 41
Пополнение оборотных активов произошло за счет увеличения кредиторской задолженности по оплате труда персоналу (21,10% от общего объема), задолженности перед государственными внебюджетными фондами (16,51%), по налогам и сборам (14,68%) и перед прочими кредиторами (47,71%). Основным источником уменьшения оборотных средств является снижение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (54,55%) и уменьшение нераспределенной прибыли (45,45%).
Источники пополнения и уменьшения оборотных средств ООО «Эрмитаж» в 2008-2009 гг. представлены в таблице 8.2.
Таблица 8.2
Источники пополнения и уменьшения оборотных средств
ООО «Эрмитаж» в 2008-2009 гг.
Изменение статей |
Источники пополнения |
Источники уменьшения | ||
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % |
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Основные средства |
||||
Незавершенное строительство |
||||
Долгосрочные финансовые вложения |
||||
Отложенные налоговые активы |
||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Добавочный капитал |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
238 |
89,14% |
||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Отложенные налоговые обязательства |
||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
||||
Кредиторская задолженность в том числе: |
||||
поставщики и подрядчики |
19 |
7,12% |
||
задолженность перед персоналом организации |
5 |
1,87% |
||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
3 |
1,12% |
||
задолженность по налогам и сборам |
2 |
0,75% |
||
прочие кредиторы |
10 |
100% | ||
Доходы будущих периодов |
||||
Общее изменение |
267 |
100% |
10 |
100% |
За данный период наблюдается общее увеличение оборотных активов. Их пополнение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли (89,14%), кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (7,12%). Снижение оборотных активов произошло за счет уменьшения прочих кредитов (100%).
Источники пополнения и уменьшения оборотных средств ООО «Эрмитаж» в 2008-2009 гг. представлены в таблице 8.3.
Таблица 8.3
Источники пополнения и уменьшения оборотных средств
ООО «Эрмитаж» в 2009-2010 гг.
Изменение статей |
Источники пополнения |
Источники уменьшения | ||
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % |
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Основные средства |
||||
Долгосрочные финансовые вложения |
||||
Отложенные налоговые активы |
||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
2 |
4,00% | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Отложенные налоговые обязательства |
||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты |
||||
Кредиторская задолженность в том числе: |
||||
поставщики и подрядчики |
21 |
42,00% | ||
задолженность перед персоналом организации |
4 |
8,00% | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
35 |
100,00% |
||
задолженность по налогам и сборам |
2 |
4,00% | ||
прочие кредиторы |
21 |
42,00% | ||
Доходы будущих периодов |
||||
Общее изменение |
35 |
100% |
50 |
100% |
За 2010 г. наблюдается уменьшение оборотных средств на 15 тыс. руб., это произошло за счет уменьшения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (42%) и прочими кредиторами -42% (всего 50 тыс.рублей) . Незначительное увелиение обортных средств произошло за счет увеличения задолженности перед государственными внебюджетными фондами (100% в структуре источников).
То есть рост основных средств обеспечивался ростом кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами, что в конечном итоге привело к уменьшения оборотных активов.
1.5. Оценка ликвидности активов баланса и платежеспособности предприятия
Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются следующие соотношения между его статьями:
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.
Анализ ликвидности ООО «Эрмитаж» представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ ликвидности активов баланса ООО «Эрмитаж» за 2008-2010 гг.
Активы |
Год |
Пассивы |
Год |
излишек (недостаток) на конец | ||||||
2008 |
2009 |
2010 |
2008 |
2009 |
2010 |
2008 |
2009 |
2010 | ||
А1 = ДС+КФВ |
130 |
261 |
325 |
П1=КЗ |
180 |
199 |
186 |
-50 |
62 |
139 |
А2=ДЗкр+ПА |
-92 |
106 |
-55 |
П2=ЗиК+ПП |
14 |
33 |
12 |
-106 |
73 |
-67 |
А3=З+Дздолг+НЗС |
382 |
310 |
392 |
П3=ДО |
0 |
0 |
0 |
382 |
310 |
392 |
А4=ВА-НЗС |
0 |
0 |
0 |
П4=КиР |
240 |
478 |
476 |
-240 |
-478 |
-476 |
Таким образом, баланс ООО «Эрмитаж» отличается быстро ликвидными активами в 2009 и 2010 гг. (только в 2008 они медленно ликвидны). Это означает, что при необходимости предприятие сможет в срок погасить имеющиеся обязательства по кредиторской задолженности. Практически во всех периодах выполняется условие ликвидности, что говорит о том, что предприятие является платежеспособным и финансово устойчивым.
Анализ платежеспособности ООО «Эрмитаж» представлены в таблице 10.
Таблица 10
Анализ платежеспособности ООО «Эрмитаж» за 2008-2010 гг.
Показатель |
Рекомендуе-мое значение |
на конец | ||
2008 |
2009 |
2010 | ||
1. Коэффициент абсолютной |
0,2-0,25 |
0,722 |
1,312 |
1,747 |
2.Коэффициент быстрой |
0,7-1 |
0,211 |
1,844 |
1,452 |
3.Коэфициент текущей |
≥ 2 |
2,333 |
3,402 |
3,559 |
4.Нормативный коэффициент |
≤ Кт.л. |
0,489 |
1,533 |
0,704 |
Из представленных выше данных видно, что предприятие ООО «Эрмитаж» является платежеспособным. Все коэффициенты соответствуют рекомендуемым, кроме 2008 года. Там коэффициент быстрой ликвидности меньше нормативного, это произошло из-за уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности на всем рассматриваемом периода выше нормы. Коэффициент текущей ликвидности выше рекомендуемого, в 2010 году составил 3,559, что говорит о ликвидности и высокой платежеспособности предприятия.
1.6. Анализ деловой активности руководства предприятия
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, которые в обобщенном виде представляют собой отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине средств или их источников. В отдельных случаях показатели оборачиваемости могут быть рассчитаны по состоянию на начало и конец периода оценки.
Важность показателей
оборачиваемости объясняется
Расчет коэффициентов для ООО «Эрмитаж» приведен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ деловой активности руководства ООО «Эрмитаж»
Показатель |
Формула расчета |
Периоды | |||
2008 |
2009 |
2010 | |||
Коэффициент оборачиваемости |
активов |
Коб = В / Ā |
23,53 |
13,74 |
13,05 |
оборотных активов |
Коб = В / ŌĀ |
23,53 |
13,74 |
13,05 | |
фондов обращения |
Коб = В / ΦŌ |
43,35 |
25,42 |
16,97 | |
оборотных фондов |
Коб = В / ŌΦ |
34,80 |
45,38 |
41,53 | |
дебиторской задолженности |
Коб = В / ДЗ |
-107,43 |
87,76 |
-157,05 | |
краткосрочных обязательств |
Коб = В / КŌ |
54,91 |
46,75 |
46,44 | |
кредиторской задолженности |
Коб = В / КЗ |
54,91 |
46,75 |
46,44 | |
запасов |
Коб = В / З |
25,87 |
30,01 |
22,04 | |
незавершенного строительства |
Коб = В / НС |
0 |
0,00 |
0,00 | |
готовой продукции |
Коб = В / ГП |
100,86 |
88,60 |
46,95 | |
Продолжительность оборота |
активов |
Тоб=Трп/Коб.а |
15,51 |
26,56 |
27,97 |
оборотных активов |
Тоб=Трп/Коб.оа |
15,51 |
26,56 |
27,97 | |
фондов обращения |
Тоб=Трп/Коб.фо |
8,42 |
14,36 |
21,51 | |
оборотных фондов |
Тоб=Трп/Коб.оф |
10,49 |
8,04 |
8,79 | |
дебиторской задолженности |
Тоб=Трп/Коб.дз |
-3,40 |
4,16 |
-2,32 | |
краткосрочных обязательств |
Тоб=Трп/Коб.ко |
6,65 |
7,81 |
7,86 | |
кредиторской задолженности |
Тоб=Трп/Коб.кз |
6,65 |
7,81 |
7,86 | |
запасов |
Тоб=Трп/Коб.з |
14,11 |
12,16 |
16,56 | |
незавершенного строительства |
Тоб=Трп /Коб.нс |
0,00 |
0,00 |
0,00 | |
готовой продукции |
Тоб=Трп /Коб.гп |
3,62 |
4,12 |
7,77 | |
Ускорение оборачиваемости активов |
∆ = Тоб.оа - Тоб.ко |
8,86 |
18,75 |
20,11 | |
Продолжительность операционного цикла |
Тоц.= Тз.+ Тнс. + Тгп.+ Тдз |
10,71 |
16,32 |
14,24 | |
Коэффициент оборачиваемости уменьшаются на всем анализируемом периоде, что ведет к росту продолжительности оборота рассматриваемых показателей. Продолжительность производственного цикла увеличилась на 4 дня, это лишь незначительно сказывается на деятельности предприятия (в отрицательную сторону).
Период оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности,
запасов, готовой продукции и
оборотных активов
1.7. Анализ движения денежных средств
Анализ источников пополнения и уменьшения денежных средств ООО «Эрмитаж» за 2008-2010 года представлен в таблице 12.
Таблица 12
Анализ источников пополнения и уменьшения денежных средств ООО «Эрмитаж» за 2008-2010
Изменение статей |
2007-2008 |
2008-2009 |
2009-2010 | |||||||||
Источники пополнения |
Источники уменьшения |
Источники пополнения |
Источники уменьшения |
Источники пополнения |
Источники уменьшения | |||||||
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % |
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % |
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % |
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % |
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % |
Абсолютные, тыс. руб. |
Относительные, % | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||||||||
Добавочный капитал |
||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
20 |
9,85% |
238 |
68,79% |
2 |
1,52% | ||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
||||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||||
Займы и кредиты |
||||||||||||
Кредиторская задолженность в том числе: |
||||||||||||
поставщики и подрядчики |
24 |
11,82% |
19 |
5,49% |
21 |
15,91% | ||||||
задолженность перед персоналом организации |
23 |
12,23% |
5 |
1,45% |
4 |
3,03% | ||||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
18 |
9,57% |
3 |
0,87% |
35 |
17,86% |
||||||
задолженность по налогам и сборам |
16 |
8,51% |
2 |
0,58% |
2 |
1,52% | ||||||
прочие кредиторы |
52 |
27,66% |
10 |
4,65% |
21 |
15,91% | ||||||
Задолженность перед учредителями |
||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
НМА |
||||||||||||
Основные средства |
||||||||||||
Незавершенное строительство |
||||||||||||
Долгосрочные финансовые вложения |
||||||||||||
Отложенные налоговые активы |
||||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Запасы в том числе: |
||||||||||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
||||||||||||
затраты в незавершенном производстве |
136 |
67,00% |
79 |
22,83% |
3 |
2,27% | ||||||
готовая продукция и товары для перепродажи |
23 |
11,33% |
7 |
3,26% |
79 |
59,85% | ||||||
расходы будущих периодов |
||||||||||||
прочие запасы и затраты |
||||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||||||||||
Дебиторская задолженность долгосрочная |
||||||||||||
покупатели и заказчики |
||||||||||||
Дебиторская задолженность краткосрочная: в т.ч. |
79 |
42,02% |
198 |
92,09% |
161 |
82,14% |
||||||
покупатели и заказчики |
||||||||||||
Прочие оборотные активы |
||||||||||||
Краткосрочные финансовые вложения |
||||||||||||
Итого |
188 |
100% |
203 |
100% |
346 |
100% |
215 |
100% |
196 |
100% |
132 |
100% |
Информация о работе Анализ, планирование и управление прибылью