Шпаргалка по "Финансам"

 

19.Местные налоги  и сборы 

 

 

            Местные налоги и сборы уплачиваются физическими лицами (в том числе  индивидуальными предпринимателями), независимо от  того, являются они гражданами Кыргызской Республики или нет, а также юридическими лицами (в том числе и с иностранным участием). Порядок уплаты местных налогов и сборов устанавливается местными госадминистрациями, сроки уплаты -  местными органами самоуправления.             

Физические лица вносят суммы  местных налогов и сборов наличными  денежными средствами в учреждения банка или иные учреждения, на которые  возлагается прием платежей от населения. Прием этих платежей налоговыми органами не допускается. Юридические лица уплачивают местные налоги и сборы в порядке  безналичных расчетов через учреждения банка.            

 

 

 

Плательщиками земельного налога являются субъекты, признаваемые собственниками земель или землепользователями, право землепользования которых удостоверено правоудостоверяющими документами установленного образца, а также фактические владельцы и/или пользователи земельных участков.

Объектом налогообложения является право собственности, временного владения и пользования на сельскохозяйственные угодья и земли, подлежащие обложению земельным налогом.

Налоговой базой является площадь земельного участка.

Базовые ставки земельного налога определены Налоговым кодексом Кыргызской Республики в зависимости от местности расположения земельных участков и их назначения.

Налог на имущество. 

Плательщиками налога на имущество являются организации и физические лица, имеющие в собственности облагаемое имущество:

• жилье, не используемое в предпринимательских целях (1 группа);
• жилье, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, другие здания и сооружения, предназначенные или используемые для осуществления предпринимательской деятельности (2 группа);
• временные помещения из металлических и других конструкций, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, такие как киоски, контейнеры и прочее подобное имущество (3 группа);
• транспортные средства (4 группа).

 

 Объектом налогообложения является право собственности или право пользования на налогооблагаемое имущество.

Уплата местных налогов  и сборов в соответствующий бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным, за исключением сборов с владельцев собак и за вывоз  мусора, которые уплачиваются один раз в год до 1 апреля текущего года, и налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, который уплачивается до 1 июня текущего года

20. Специальные  налоговые режимы 

 

Наряду с общим  порядком налогообложения законодательство Кыргызской Республики предусматривает  специальные налоговые режимы для  отдельных категорий налогоплательщиков.

К таким режимам  относятся:

• упрощенная система налогообложения  на основе единого налога;

• налог на основе обязательного  патента;

• налог на основе добровольного  патента;

• налоги на основе налогового контракта;

• налоговый режим в  свободных экономических зонах;

• налог на специальные  средства;

• налоговый режим в  парке высоких технологий. 

 

Упрощенная  система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами малого предпринимательства единого налога взамен налога на прибыль и НсП в отношении деятельности, подлежащей налогообложению. Ставки единого налога составляют: 4 % дохода - для переработки сельскохозяйственной продукции, производственной сферы и торговли и 6 % дохода - для остальных видов деятельности. 

 

Субъект может добровольно  выбрать упрощенную систему налогообложения, однако необходимо учитывать, что упрощенная система налогообложения не может  применяться в отношении следующих  категорий лиц: плательщиков НДС; плательщиков акцизного налога; организаций и  индивидуальных предпринимателей, у  которых количество работников, одновременно осуществляющих деятельность на основе трудового законодательства Кыргызской Республики, превышает 30 человек; субъектов, уплачивающих налог на основе патента; субъектов, оказывающих финансовые, страховые услуги; инвестиционных фондов; и профессиональных участников рынка ценных бумаг. 

 

Налог на основе обязательного патента устанавливается взамен налога на прибыль, НДС и НсП уплачивается в обязательном порядке только в отношении следующих видов деятельности: услуги саун, бань, за исключением муниципальных бань; услуги бильярда; услуги по предоставлению игровых автоматов; услуги казино; услуги обменного бюро; услуги дискотек; услуги круглосуточных автостоянок. Ставки налога на основе обязательного патента установлены Налоговым кодексом Кыргызской Республики. 

 

Налог на основе добровольного патента устанавливается взамен налога на прибыль и НсП и может использоваться исключительно физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, а также организациями по производству и реализации швейных, трикотажных изделий и обуви и только в отношении видов деятельности, перечень которых определяется Правительством Кыргызской Республики. Базовые ставки налога на основе добровольного патента также определяются Правительством Кыргызской Республики. 

 

Налоги  на основе налогового контракта могут уплачивать организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Его сущность заключается в том, что налогоплательщик и уполномоченный орган налоговой службы заключают контракт, в котором определяют размер фиксированных сумм по налогу на прибыль, НсП и НДС, подлежащих уплате налогоплательщиком в следующем календарном году. Налогоплательщиками на основе налогового контракта не могут являться следующие категории лиц: субъекты, уплачивающие налог на основе обязательного патента; субъекты, оказывающие кредитные, финансовые, страховые услуги; инвестиционные и пенсионные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; субъекты, имеющие налоговую задолженность; плательщики налога за недропользование; плательщики акцизного налога; субъекты, осуществляющие экономическую деятельность менее 3 лет. 

 

Налоговый режим в свободных экономических  зонах применяется только в отношении субъектов СЭЗ Кыргызской Республики, осуществляющих производство и реализацию товаров (работ, услуг), за исключением производства и реализации подакцизных товаров, на территориях СЭЗ. Субъектами СЭЗ могут являться только организации, зарегистрированные в генеральной дирекции СЭЗ. Субъекты СЭЗ освобождаются от всех налогов, за исключением подоходного налога и других налогов, подлежащих удержанию и уплате у источника выплаты дохода, в отношении деятельности, осуществляемой ими на территории СЭЗ. За предоставление вышеуказанных налоговых льгот субъекты СЭЗ уплачивают в генеральную дирекцию СЭЗ плату в размере до 2 % выручки. В отношении деятельности на остальной территории Кыргызской Республики и за ее пределами к субъектам СЭЗ применяется общий налоговый режим. 

 

Налог на специальные средства применяется только в отношении бюджетных учреждений и организаций, финансируемых из государственного бюджета и имеющих специальные средства, взамен налога на прибыль, НДС и НсП. Специальными средствами признаются доходы, получаемые от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и/или осуществления иных видов деятельности, за исключением гуманитарной, спонсорской помощи и грантов. Ставка налога на специальные средства составляет 20 %. 

 

Налоговый режим в парке высоких технологий применяется только в отношении резидентов парка высоких технологий, осуществляющих хозяйственную или внешнеэкономическую деятельность, при условии соответствия требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о парке высоких технологий. Субъекты парка высоких технологий освобождаются от налога на прибыль, НДС и НсП, а для работников резидентов парка высоких технологий устанавливается пониженная ставка подоходного налога в размере 5 %.

 

21. Экономическое содержание оборотных  средств

Оборотные средства (оборотный  капитал) – это  капитал предприятия, авансированный в  оборотные активы. Оборотные средства обеспечивают непрерывность  процесса производства.

В процессе кругооборота средств  оборотный капитал  последовательно  принимает различные  формы стоимости (денежная – товарная –  производительная –  товарная – денежная).

На 1-й  стадии происходит авансирование  оборотного капитала в сырье, материалы, топливо и другие виды предметов труда, происходит подготовка условий для производства.

На 2-й  стадии в процессе соединения материальных и трудовых ресурсов создается новый  продукт, включающий в себя перенесенную (потребленную) стоимость и вновь созданную стоимость. Производительный капитал превращается в товарный.

На 3-й  стадии происходит процесс  реализации произведенной  готовой продукции. Оборотный капитал  переходит из сферы  производства в сферу  обращения. В процессе реализации происходит возмещение затрат (использованных оборотных фондов) и получение денежных накоплений. Товарный капитал превращается в денежный, добавочная стоимость поступает предприятию после реализации готового продукта.

Таким образом, отличие  оборотных средств  от оборотных фондов заключается в  следующем:

♦ оборотные  средства авансируются, т. е. они должны быть сформированы до получения  дохода (выручки). Оборотные  средства проходят три  стадии кругооборота средств предприятия, возвращаются в денежной форме в оборот данного предприятия;

♦ оборотные  средства находятся  в непрерывном  движении, не расходуются  и не потребляются, одновременно находятся  во всех стадиях процесса кругооборота в виде авансирования стоимости  производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции.

В своем обороте оборотные  фонды последовательно принимают  денежную, производительную и товарную форму, что соответствует их делению  на производственные фонды и фонды  обращения

Материальным  носителем производственных фондов являются средства производства, которые  подразделяются на предметы труда и орудия труда. Готовая продукция  вместе с денежными  средствами и средствами в расчетах образуют фонды обращения.Главным экономическим признаком производственных фондов является то, что они свою стоимость полностью переносят на стоимость готовой продукции в каждом производственном цикле. Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.

 Оборотные средства  постоянно находятся во всех  стадиях деятельности предприятия,  в то время как оборотные  фонды проходят производственный  процесс, заменяясь все новыми  партиями сырья, топлива, основных  и вспомогательных материалов. Производственные  запасы, являясь частью оборотных  фондов, переходят в процесс производства, превращаются в готовую продукцию  и покидают предприятие. Оборотные  фонды полностью потребляются  в процессе производства, перенося  свою стоимость на готовый  продукт. Их сумма за год  может в десятки раз превышать  сумму оборотных средств, обеспечивающих  при совершении каждого кругооборота  переработку либо потребление  новой партии предметов труда  и остающихся в хозяйстве, совершая  замкнутый кругооборот.

Оборотные активы организации  отражаются в балансе  в следующем виде:

♦ запасы: сырье, материалы, топливо, малоценные и быстро изнашивающиеся предметы, животные на выращивании  и на откорме, незавершенное  производство, готовая  продукция и товары для перепродажи, прочие запасы и затраты;

22.Основы организации  оборотных средств

организация оборотных средств, включает:

- определение состава  и структуры оборотных средств;

- установление потребности  в оборотных средствах;

- выявление источников  формирования оборотных средств;

- распоряжение оборотными  средствами и их эффективное  использование.

Сущность управления оборотным  капиталом заключается в воздействии  на объем и структуру оборотного капитала, источники его формирования в целях повышения эффективности  использования.

Оборотные производственные фонды создают материальную основу для осуществления процесса производства, но их состав и структура зависят  от отраслевых особенностей, технического уровня организации, особенностей используемых сырья и материалов.

Фонды обращения, т.е. оборотные  средства, обслуживающие процесс  обращения, формируются под влиянием характера деятельности организации (предприятия), условий реализации продукции, уровня организации системы сбыта  готовой продукции, применяемых  форм расчетов и их состояния и  других факторов.

В зависимости от участия  в реализации фонды обращения  включают готовую продукцию на складе, отгруженные товары, денежные средства и дебиторскую задолженность.

В настоящее время, с переходом  учета выручки на метод начисления, т.е. по мере отгрузки выпущенной продукции, подавляющее большинство организаций  отслеживает и регулирует остатки  готовой продукции на складе, контролирует их движение.