Шпаргалка по "Финансам"

3. Право на социальный вычет, установленный частью 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих произведенные расходы. При этом право на вычет предоставляется только одному налогоплательщику.

4. Если сумма социального вычета превышает сумму ограничения, предусмотренного в части 2 настоящей статьи, данное превышение не подлежит вычету в следующих налоговых периодах.  

 

Статья 172. Имущественные налоговые вычеты  

1. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме средств, фактически направленных налогоплательщиком на погашение процентов по ипотечному кредиту, но не более 230000 сомов в год.

Ипотечным является кредит, полученный для приобретения и/или строительства зданий и помещений жилищного фонда под залог этих зданий и помещений.

2. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в счет погашения кредита и процентов по нему.

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящей статьей, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателя или иного субъекта, а также в случае, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми лицами.

2. Налог на прибыль – является общереспубликанским налогом, который уплачивается юридическими лицами и взимается на всей территории страны.

Налогоплательщик налога на прибыль 

1. Налогоплательщиком налога на прибыль (далее в настоящем разделе - налогоплательщик) является:

1) отечественная организация;

2) иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике;

3) индивидуальный предприниматель;

4) налоговый агент, выплачивающий иностранной организации доход из источника в Кыргызской Республике, не связанный с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

2. Для целей настоящего раздела налоговым агентом является организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие доход иностранной организации.

3. НБКР, Агентство по защите депозитов, Фонд защиты депозитов и Социальный фонд Кыргызской Республики не являются плательщиками налога на прибыль.  

Объект налогообложения 

Объектом налогообложения налогом на прибыль является осуществление экономической деятельности, в результате которой получен доход:

1) отечественной организацией или индивидуальным предпринимателем - из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики;

2) иностранной организацией или физическим лицом-нерезидентом, осуществляющим свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, - из источника в Кыргызской Республике.

 

3. Акцизный налог, налагаемый на товары, произведенные в Кыргызской Республики и импортированные на территорию Кыргызской Республики, перечень которых приводится в статье 162 Налогового Кодекса.

Акцизный налог является общереспубликанским косвенным налогом, так как включается в цену товара, поэтому в отличие от прямых налогов бремя их уплаты ложится на конечных потребителей.Ставки акцизного налога могут быть установлены в процентах к оптовой цене товара или в денежной единице и применяются к физическому объему товара и ежегодно утверждаются Постановлением Правительства Кыргызской Республики.

Лица производящие подакцизные  товары (кроме спирта и товаров, подлежащих обозначению акцизной маркой), уплачивают акциз на десятый день после отгрузки товаров.Лица, импортирующие подакцизные товары уплачивают акциз в день, определяемый таможенным законодательством. 

Подакцизными товарами являются:

1) спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 процентов или более, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2207;

2) пиво солодовое, вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, кроме указанного в товарной позиции 2009, вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, напитки прочие сброженные (например, сидр, перри или сидр грушевый, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, слабоалкогольных напитков,  другом месте не поименованные или не включенные, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2203, 2204, 2205, 2206, 2208;

3) табачные изделия, такие как сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2402;

4) прочие изделия, содержащие табак, такие как прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2403;

6) нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов; отработанные нефтепродукты, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2709, 2710.

2. Товары, указанные в настоящей статье, могут быть обозначены маркой акцизного сбора. 

4. Налог на добавленную стоимость (НДС) – является общереспубликанским налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости всех облагаемых НДС поставок на территории Кыргызской Республики, исчисляемой, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.Плательщиками являются все юридические и физические лица (годовой оборот которых превышает 300 тыс. сомов в год), которые осуществляют облагаемые НДС поставки (в т.ч. импортирующие товары). НДС уплачивается в размере 12% и применяется к облагаемой стоимости поставок и импорта товаров, за исключением поставок, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке согласно статье 149 Налогового Кодекса Кыргызской Республики. Обязательства по уплате НДС возникают со дня:

- отгрузки товаров потребителю;

- при поставке недвижимости  – с момента ее передачи  потребителю;

- полного выполнения работ  или оказания услуг.

НДС по облагаемым поставкам  должен быть уплачен в течение 2 месяцев  после окончания налогового периода.

5. Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж: плательщиками налога являются физические и юридические лица, оказывающие платные услуги населению и осуществляющие розничную продажу.

Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере, не превышающем 4% от стоимости оказанных услуг населению или от товарооборота розничной торговли.

Срок уплаты: сумма налога перечисляется в соответствующий местный бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

6. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

Налоги за пользование недрами включают:

1) бонусы - разовые платежи за право пользования недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых;

2) роялти - текущие платежи за пользование недрами с целью разработки

Налогоплательщиком бонуса являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель, имеющие лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщик).

Налогоплательщиком роялти являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие разработку (добычу) полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщик).

7. НАЛОГ С ПРОДАЖ,

Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель (далее в настоящем разделе - налогоплательщик).  

Объектом обложения налогом с продаж являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Ставка налога с продаж устанавливается:

1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и освобожденных от НДС:

а) в размере 1,5 процента - для торговой деятельности;

б) в размере 2,5 процента - для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта;

2) при реализации товаров, работ, услуг, в случаях, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи:

а) в размере 2,5 процента - для торговой деятельности;

б) в размере 3,5 процента - для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта.

В настоящей статье под торговой деятельностью понимается деятельность по реализации товаров, приобретенных с целью продажи.

18.Налоговая система

Налоговая система 
Налогообложение в Кыргызской Республике регулируется Налоговым кодексом Кыргызской Республики и подзаконными актами (постановления, положения, инструкции, приказы). Органом, осуществляющим контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджет, является Государственная Налоговая Служба при Правительстве Кыргызской Республики. Помимо налогов среди обязательных отчислений необходимо выделить страховые взносы в Социальный Фонд Кыргызской Республики, а также неналоговые сборы, такие как сбор за вывоз мусора.   
Специальные налоговые системы 
Наряду с общим порядком налогообложения законодательство Кыргызской Республики предусматривает специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков. К таким режимам относятся: 
•    упрощенная система налогообложения на основе единого налога; 
•    налог на основе обязательного патента; 
•    налог на основе добровольного патента; 
•    налоги на основе налогового контракта; 
•    налоговый режим в свободных экономических зонах; 
•    налог на специальные средства 
В октябре 2008 года был принят новый Налоговый кодекс, который вступил в силу с 1 января 2009 года. Количество налогов сокращено с 16 до 8. Налоги подразделяются на общегосударственные и местные. Общегосударственные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики. 
К общегосударственным налогам относятся: 
•    налог на прибыль (ставка – 10%); 
•    подоходный налог (ставка – 10%); 
•    налог на добавленную стоимость (ставка – 12%, за исключением нулевых поставок); 
•    акцизный налог; 
•    налог за пользование недрами; 
•    налог с продаж (от 1% до 3%). 
Местные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц. 
К местным налогам относятся: 
•    земельный налог; 
•    налог на имущество. 
Юридические лица в целях налогообложения подразделяются на отечественные и иностранные организации. Под отечественной организацией понимается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, а под иностранной организацией понимаются корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, или международная организация. 
 
Иностранные организации, в свою очередь, подразделяются на иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, и иностранные организации, не связанные с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.