Анализ общехозяйственных и общепроизводственных расходов

Общепроизводственные  расходы в ООО «Ромашка» включают в себя: 

- расходы по содержанию  и эксплуатации машин и оборудования;

- амортизационные отчисления  на полное восстановление и  затраты на ремонт основных  средств производственного назначения;

- затраты на отопление,  освещение и содержание производственных помещений;

- расходы на оплату  труда производственного персонала,  занятого обслуживанием производства;

- отчисления на социальные  нужды от расходов на оплату  труда обслуживающего персонала. 

 

Таблица 2 Анализ состава и динамики общепроизводственных расходов

 

Показатели	2010 год		2011 год		отклонение
	Сумма, т.р.	Удельный вес, %	Сумма, т.р.	Удельный вес, %	По сумме	По удельному весу
расходы по содер-жанию и эксплуа-тации  машин и оборудования	8150	22,3	7980	21,6	-170	- 0,7
амортизационные отчисления на пол-ное восстановле-ние и затраты на ремонт основных средств производ-ственного назна-чения	4500	12,3	4620	12,5	120	0,2
затраты на отопле-ние, освещение и  содержание про-изводственных по-мещений	4250	11,6	4300	11,7	50	0,1
расходы на оплату труда производ-ственного персо-нала, занятого об-служиванием про-изводства	12200	33,3	12300	33,3	100	0
отчисления на со-циальные нужды  от расходов на оп-лату труда обслу-живающего  персо-нала	7500	20,5	7700	20,9	200	0,4
Итого	36600	100	36900	100	300	0

 

Анализируя состав и динамику общепроизводственных расходов можно сделать следующие выводы:

1. большую часть общепроизводственных расходов в ООО «Ромашка» как в 2010 году (33,3%), так и в 2011 году (33,3%) занимают расходы на оплату труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства;
2. наименьший удельный вес приходится на затраты на отопление, освещение и содержание производственных помещений (12,3%-2010г.; 12,5%-2011г.);
3. также небольшой удельный вес приходится на амортизационные отчисления на полное восстановление и затраты на ремонт основных средств производственного назначения (11,6%-2010г.; 11,7%-2011г.);
4. показатели расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда обслуживающего персонала значительных изменений за собой не влекут.

Общехозяйственные расходы в ООО «Ромашка» включают в себя : 

- расходы, связанные  с управлением производством:  оплата труда административно-управленческого  аппарата и общехозяйственного персонала с отчислениями на социальные нужды;

- амортизационные отчисления  на полное восстановление и  расходы на ремонт основных  средств управленческого и общехозяйственного  назначения;

- арендная плата за  помещения общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных,  аудиторских и консультационных услуг;

- расходы на служебные  командировки, почтово-телеграфные,  канцелярские и другие аналогичные  по назначению расходы. 

К административно-управленческому  персоналу относятся директор, заместители руководителя, отдел бухгалтерии, инженеры и другие.

 

 

 

 

Таблица 3 Анализ состава и динамики общехозяйственных расходов

 

Показатели	2010 год		2011 год		отклонение
	Сумма, т.р.	Удельный вес, %	Сумма, т.р.	Удельный вес, %	По сумме	По удельному весу
расходы, связан-ные с управлением производством: оп-лата труда адми-нистративно-уп-равленческого ап-парата и общехо-зяйственного пер-сонала с отчис-лениями на со-циальные нужды	27369	48,5	28559	53,2	1190	4,7
амортизационные отчисления на пол-ное восстановле-ние и расходы на ремонт основных средств управлен-ческого и общехо-зяйственного на-значения	13766	24,4	11667	21,7	-2099	-2,7
арендная плата за помещения  обще-хозяйственного на-значения, расходы  по оплате инфор-мационных,  ауди-торских  и консуль-тационных услуг	6096	10,8	5140	9,6	-956	-1,2
расходы на слу-жебные команди-ровки, почтово-те-леграфные, канце-лярские  и другие аналогичные по на-значению расходы	9195	16,3	8284	15,5	-911	-0,8
Итого	56426	100	53650	100	-2776	0

 

 

 

Анализируя состав и динамику общехозяйственных расходов можно сделать следующие выводы:

1. большую часть общехозяйственных расходов в ООО «Ромашка» как в 2010 году (48,5%), так и в 2011 году (53,2%) занимают расходы, связанные с управлением производством: оплата труда административно-управленческого аппарата и общехозяйственного персонала с отчислениями на социальные нужды;
2. наименьший удельный вес приходится на затраты арендной платы за помещения общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных,  аудиторских и консультационных услуг (10,8%-2010г.; 9,6%-2011г.);
3. заметно изменение сумм расходов на служебные командировки, почтово-телеграфные, канцелярские и другие аналогичные по на-значению расходы (16,3%-2010г.; 15,5%-2011г.); амортизационных отчислений на полное восстановление и расходов на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного на-значения (24,4%-2010г.; 21,7%-2011г.);

 

2.3 Анализ эффективности использования общепроизводственных и общехозяйственных расходов

 

Для характеристики эффективности использования общепроизводственных и общехозяйственных расходов на предприятии ООО «Ромашка» применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели – это:

- затраты на один  рубль товарной продукции;

- затратоемкость;

- затратоотдача;

- рентабельность затрат и т.д.

Затраты на один рубль товарной продукции — относительный показатель, характеризующий долю себестоимости в составе оптовой цены продукции. Он исчисляется по следующей формуле: полная себестоимость товарной продукции деленная на стоимость товарной продукции в оптовых ценах (без налога на добавленную стоимость).

 

Таблица 4 Анализ затрат на один рубль товарной продукции

 

Показатели	2010 год		2011 год	Откло-нение факта от плана	Процент выполне-ния плана	Отклоне-ние 2011г. от 2010г.	Темп роста, %
	план	факт
Себестои-мость,р.	107,8	108,7	115,8	0,9	101	7,1	106,5
Цена, р.	114	115	121,7	1	100,9	6,7	105,8
Объем, шт	1200000	1300000	1210000	100000	108,3	-90000	93,1
Затрат на один рубль товарной продукции, р.	0,95	0,95	0,95	0,9	100	0	100

 

Проанализировав таблицу 4, видно, что себестоимость продукции на 1% превысила план в 2010 году. В 2011 году себестоимость увеличилась на 6,5%. Цена также оказалась на 1% выше запланированной в 2010 году. В 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдалось уменьшение на 6,9 % объема продукции.

Затратоемкость  - сроки окупаемости, зависящие от производственного цикла товара. Характеризует долю затрат, стоимости товарной продукции.

Затратоотдача характеризует  объём выпуска продукции (выручки), полученной с одного рубля произведенных затрат.

Показатель рентабельность затрат характеризует сумму прибыли, полученную с одного рубля затрат.

 

 

Таблица 5 Анализ окупаемости затрат на ООО «Ромашка»

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение	Темп роста, %
Затраты, т.р.	144000	142700	-1300	99,1
Выручка от реализации, т.р.	149400	147300	-2100	98,6
Прибыль, т.р.	5900	5400	-500	91,5
Затратоотдача,р.	1,038	1,032	-0,006	99,4
Затратоёмкость, р.	0,964	0,969	0,005	100,5
Рентабельность затрат, р.	4,1	3,8	-0,3	92,7

 

Анализируя данные таблицы 5 можно сделать следующие выводы:

1. затратоёмкость в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом, то есть стоимость товарной продукции на 0,005р. стала больше;
2. затратоотдача в 2011 году уменьшилась по сравнению с предыдущим, то есть объём выпуска продукции (выручки), полученной с одного рубля произведенных затрат стал меньше на 0,006 р.
3. показатель рентабельности затрат в 2011 году также стал меньше, чем в 2010, то есть сумма прибыли, полученную с одного рубля затрат стала меньше на 0,3р.

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ОБЩЕПРОИЗВОД-СТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

 

Финансово-хозяйственная  деятельность ООО «Ромашка» за рассматриваемый период характеризуется увеличением в стоимостном выражении основных показателей работы предприятия.

Рост себестоимости  товарной продукции за рассматриваемый  период сопровождался увеличением  суммы расходов по всем элементам  затрат и статьям затрат.

На протяжении периода  темпы роста объема товарной продукции  отстают от темпов роста затрат на производство и реализацию продукции. Большие темпы роста затрат на производство продукции являются следствием роста цен на основные материалы, топливо, энергию, индексацию заработной платы, переоценку основных производственных фондов - это неотъемлимые атрибуты современных рыночных условий.

На основе проведенного анализа выявлены положительные  и отрицательные стороны деятельности предприятия, в которых заключаются  резервы снижения себестоимости.

Сокращение расходов на обслуживание производства и управление, т.е. расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов - один из способов снижения себестоимости, путем устранения непроизводительных расходов, под которыми понимаются не планируемые расходы и потери, вызываемые бесхозяйственностью, недостатками в организации производства и бухгалтерском учете материальных ценностей.

К непроизводительным расходам в составе общепроизводственных расходов относятся простои по вине цеха, затраты на допечатку тиражей, перерасход бумаги. В составе общехозяйственных расходов непроизводительными считаются потери от простоев не по вине цеха, потери от недостачи материальных ценностей. Проведение мероприятий по ликвидации непроизводительных расходов (своевременное проведение ремонтных работ, организация контроля работы транспортного хозяйства) позволит сократить себестоимость продукции.

Проведение режима экономии по содержанию зданий, сооружений и  инвентаря общехозяйственного назначения, а также по содержанию пожарной и  сторожевой охраны позволит сократить  рассматриваемые расходы.

Большое внимание должно быть уделено анализу простоев оборудования, как планируемым по техническим  и технологическим причинам, так  и не планируемым по организационно-техническим  причинам. Сокращение простоев оборудования по техническим и технологическим причинам, связанное с невыполнением профилактических и ремонтных работ, может привести в дальнейшем к ухудшению технического состояния оборудования, более быстрому износу, а иногда и выходу из строя эксплуатационной техники.